固定资产及在建工程管理制度

1、1目的为加强和标准公司的固定资产管理和核算，制定本方法。2范围本方法规定了公司固定资产的分类，取得、折旧、减值和处置的核算管理；以及 在建工程建立、结转和减值的核算管理等。3术语和定义3.1固定资产指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、 经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用期限超过 2年的，也应当作为固定资产。3.2 折旧指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。其 中，应计折旧额，指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额；如 果已对固定资产计提减值准备，还应当

2、扣除已计提的固定资产减值准备累计余额。3.3 固定资产净值指固定资产原值减去其累计折旧后的余额。3.4 固定资产帐面价值即固定资产净额，指固定资产净值减去已计提的减值准备后的金额。3.5 公允价值指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交易或债务清偿的金额。3.6 使用寿命指固定资产预期使用的期限。有些固定资产的使用寿命也可以用该资产所能生产 的产品或提供的效劳的数量来表示。3.7 预计净残值指预计固定资产使用寿命结束时，固定资产处置过程中所发生的处置收入扣除处 置费用后的余额。3.8借款费用指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而 发生的汇兑差额。管理组

3、织与职责分工4.1 固定资产的管理组织与职责分工4.1.1 财务部4.1.1.1 负责固定资产的日常核算和管理工作4.1.1.2 对预算内的固定资产工程，按预算筹措资金，保证工程实施；对临时采购的 固定资产，按购置审批表办理汇款。4.1.1.3 协同工程组，设备动力部做好新增资产的结转。4.1.1.4 负责同设备动力部一起组织固定资产的清查、盘点工作。4.1.1.5 将固定资产管理方法报集团公司备案，其核算管理内容和方法不得随意调 整、变更，如需变更报集团公司财务部批准。4.1.2 设备动力部4.1.2.1 负责固定资产实物管理，建立完善的固定资产卡片帐。卡片上应包括，设备 名称，购置日期，规

4、格型号，生产厂家等根本内容。必须一物一卡，做到帐卡物一 致。4.1.2.2 负责固定资产更新、大修、零购工程方案的审核工作。4.2 在建工程的管理组织与职责分工4.2.1 工程组： 负责立项、报批、工程的具体实施4.2.2 财务部：负责筹措资金、按工程合同规定和总经理批复的决算单支付款项。4.2.3 财务部预、决算科负责对但项工程发包，工程完成后，及时结算。4.2.4 供应部：负责对工程实施物资的日常采购。5 工作内容5.1 固定资产及在建工程管理的程序5.1.1 由设备动力部于每年 12 月份之前，将各车间、部门提出的涉及固定资产更 新、大修、零购工程方案平均汇总，由主管领导批准，并经总经理

5、办公会审批通过， 下到达相关部门执行。5.1.2 由平安科与每年 12 月份之前，将公司安措方案平均汇总，由主管领导批准并经 总经理办公会审批通过，下到达相关部门执行。5.1.3 工程组于工程工程立项前，做好可行性研究分析。上报总经理办公会审批通 过，确定该工程立项方案。5.1.4 由工程单位提出工程用款方案，经总经理办公会通过，做出工程平衡方案。5.1.5 将批准后的工程方案报财务报财务，由财务部进行平衡，订出工程用款额度。5.1.6 根据工程方案由用款单位提出申请，主管领导审批后，财务部实施付款。5.2 在建工程结转程序5.2.1 在建工程完工办理竣工决算，根据施工单位提供的竣工决算书，由

6、工程单位， 工程负责人审核签字，并由预决算科对其进行审计出具审计报告。由预决算科将经主 管总经理签字的决算报告交财务部，财务部据此进行资产结转的帐务处理未决算但 已到达预定可使用状态的进行估转 5.2.2 对暂估的在建工程工程，工程单位要 及时办理竣工决算，并按照 5.3.1 条款规定的程序办理正式结转，财务部相应调整固 定资产帐面原值及相关的问题。5.3 固定资产处置程序5.3.1 各部门之间转移固定资产时，由处置单位设备员填制“固定资产转移单，接 收单位经办人、设备动力部、主管领导签字认可后，报财务部办理固定资产转移手 续。5.3.2 报废固定资产时，设备动力部做出技术鉴定，确定报废固定资

7、产的价值、残值 等。由处置单位设备员填制“撤除、报废、处置报告表报设备动力部审核、主管领 导批准后，财务通知税务局进行现场检查，检查通过后财务进行帐务处理。5.3.3 盘盈、盘亏固定资产，由设备动力部确认其价值，财务部审核汇总，报主管领 导批准，并经总经理办公会审批通过，财务部进行相关帐务处理。5.4 固定资产核算管理的内容与方法5.4.1 固定资产确实认原那么 固定资产在同时满足以下两个条件时，才能予以确认：5.4.1.1 该固定资产包含的经济利益很可能流入企业。5.4.1.2 该固定资产的本钱能够可靠地计量。环保设备和平安设备等资产，虽然不能直接为企业带来经济利益，却有助于企业 从相关资产

8、获得经济利益，也应当确认为固定资产，但这类资产与相关资产的帐面价 值之和不能超过这两类资产可回收金额总额。5.4.2 固定资产的分类固定资产包括使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。5.4.2.1 使用中固定资产包括房屋，建筑物，动力设备，传导设备，生产设备，工具仪器，运输设备，管 理用具，其他设备等。a) 房屋：指生产车间用房，未生产效劳的管理部门用的房屋，以及生活效劳用房，如 机器房、变电所、实验室、办公室、仓库、职工宿舍、房屋内同房屋不可分割的各种 附属设施。b) 建筑物：指房屋以外的各种建筑物，如铁路、道路、围墙、深井、水塔、蓄水池、 货场、停车场等。c) 动力设备：指用以生

9、产电力、蒸汽、压缩空气、冷冻上水、氮气等动力的各种机器 设备，如电动机、深井泵、变压器、空气压缩机、配电箱等。d) 传导设备：指用以传送电力、热力、风力和液体、气体的各种设备，如输电线路、 网、暖气网、上下水管道和各种传导管道。e) 生产设备：指具有改变材料属性或形态功能的各种工作机器和设备，如发酵罐、贮 罐、车床、冲床等。f) 工具仪器：指具有独立用途的各种工作用具，如显微镜、天平、比色计、分光光度 计、恒温枯燥箱、紫红外分析仪等。g) 运输设备：指用于载人和运货的各种运输工具，如汽车、吊车、铲车、电瓶车、拖 拉机、拖斗车等。h) 管理用具：指经营管理方面可使用的各种工具，如电脑、复印机、交

10、换机、保险柜 等。I) 其他设备：指不属于以上各类的其他各种固定资产。5.4.2.2 未使用固定资产指已完工或已购建的尚未正式使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因 暂停使用的固定资产。5.4.2.3 不需用固定资产 指多余的或不使用的各种固定资产。5.4.3 固定资产的取得5.4.3.1 固定资产按其本钱入帐。5.4.3.2 外购的固定资产：其本钱包括买价，增值税、进口关税等相关税费，场地整 理费，运输费，装卸费，安装费和专业人员效劳费等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的 比例对总本钱进行分配，分别确定各项固定资产的入帐价值。5.4.3.3 自行建

11、造的固定资产：按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要 支出，做出工程决算，经过审计确认后，作为固定资产的入帐价值。5.4.3.4 融资租入的固定资产：按租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额 的现值两者中较低者，作为入账价值。5.4.3.5 非货币性交易取得的固定资产：a) 不涉及补价的，以换出资产的账面价值 , 加上应支付的相关税费 , 作为入账价值。b) 支付补价的，以换出资产的账面价值 ,加上补价和应支付的相关税费 , 作为入账价 值。c) 收到补价的 , 按以下公式计算： 换入资产入账价值 =换出资产账面价值 -补价/ 换出资产公允价值 *换出资产账面价 值-补价/ 换出

12、资产公允价值 *应交的税金及教育费附加 +应支付的相关税费。5.4.3.6 投资者投入的固定资产：按投资各方确认的价值，作为入帐价值。5.4.3.7 债务重组取得的固定资产：a) 不涉及补价的，按重组债权的账面价值 , 加上应支付的相关税费 , 作为入账价值。b) 支付补价的，按重组债权的账面价值 ,加上支付的补价和应支付的相关税费 , 作为 入账价值。c) 收到补价的 , 按重组债权的账面价值 , 减去补价，加上应支付的相关税费 , 作为入 账价值。5.4.3.8 接受捐赠的固定资产：a) 捐赠方提供相关凭据的，按其标明金额加上相关税费，作为入帐价值。b) 捐赠方没有提供相关凭据的，按以下顺

13、序确定其入帐价值： 如果同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的 金额，加上相关税费，作为入帐价值。如果同类或类似固定资产不存在活泼市场的，按接受捐赠的固定资产的预计未来现 金流量现值，作为入帐价值。5.4.3.9 盘盈的固定资产 :a) 如果同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价格 , 减 去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额 , 作为入帐价值。b) 如果同类或类似固定资产不存在活泼市场的，按该项固定资产的预计未来现金流 量现值，作为入帐价值。5.4.3.10 计入固定资产本钱的借款费用 , 按以下规定确定 :a) 开始资本化 同

14、时具备以下三个条件，因专门借款而发生的借款费用开始资本化：-a) 资产支出已经发生；-b) 借款费用已经发生；-c) 为使资产到达预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。b) 资本化金额每一会计期间利息的资本化金额 =至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数 * 资本化率c) 暂停资本化如果固定资产的购建活动发生非正常中断 , 并且中断时间连续超过 3 个月, 暂停借 款费用的资本化。如果中断是使购建的固定资产到达预定可使用状态所必要的程序， 那么继续资本化。d) 停止资本化当所购建的固定资产到达预定可使用状态时 , 应停止借款费用的资本化 , 以后发生 的借款费用于发生当期确认为费用。5.4

15、.3.11 集团公司本部及非独立核算单位增加的固定资产，在开始使用时必须根据 资产移交清册，调拨单等有关单据办理验收交接手续，经使用单位、综合事务部、财 务部签字后及时入帐。5.4.4 固定资产的折旧5.4.4.1 折旧范围以下固定资产计提折旧：a) 房屋和建筑物。b) 在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具。c) 季节性停用、大修理停用的固定资产。d) 融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。e) 已到达预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应按估计价值暂 估入帐，并计提折旧；待办理竣工决算手续后，再按照实际本钱调整原来的暂估价 值，同时调整原已计提的折旧额。f) 计提折旧

16、时，以月初应计提折旧的固定资产帐面原值为依据。当月增加的固定资 产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下 月起停提折旧。以下固定资产不计提折旧：g) 房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产执行?企业会计制度?的公司计 提折旧。h) 以经营租赁方式租入的固定资产。i) 已提足折旧继续使用的固定资产。J) 按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。5.4.2 折旧方法 固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法 等。集团公司本部采用年限平均法，所属子、分公司根据企业的情况自定，报集团公 司财务部备案。折旧方法一经确定，不得随意变更。5.

17、4.3 折旧分类集团公司对固定资产采用分类折旧，分为九类：6.4.3.1 房屋：生产用房折旧年限 30年，非生产用房折旧年限 40 年。5.4.3.2 建筑物：折旧年限 30 年。5.4.3.3 动力设备：折旧年限 15 年。5.4.3.4 传导设备：折旧年限 15 年。5.4.3.5 生产设备：折旧年限 15 年。5.4.3.6 工具仪器：折旧年限 5 年。5.4.3.7 运输设备：折旧年限 5 年。5.4.3.8 管理用具：折旧年限 5 年。6.4.3.9 其他设备：折旧年限 15 年。5.5 固定资产的后续支出5.5.1 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的

18、估 计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品本钱实 质性降低，那么应当计入固定资产帐面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可 回收金额。5.5.2 根据 6.5.1 的规定应计入固定资产帐面价值以外的后续支出，应当确认为费 用。5.6 固定资产的减值5.6.1 每年年末对固定资产进行检查，如发现存在以下情况，可计算固定资产的可回 收金额，从而确定资产是否发生减值：5.6.1.1 固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的 下跌，并且预计在近期内不可能恢复。5.6.1.2 企业所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在

19、当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响。5.6.1.3 同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可回收金额 的折现率，并导致固定资产可回收金额大幅度降低。5.6.1.4 固定资产陈旧过时或发生实体损坏等。5.6.1.5 固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业方案终止或重组该资产所 属的经营业务、提前处置资产等情形，从而对企业产生负面影响。5.6.1.6 其他有可能说明资产已发生减值的情况。5.6.2 如果固定资产的可回收金额低于其帐面价值，按可回收金额低于帐面价值的差 额计提固定资产减值准备，并计入当期损益。5.6.3 已计提减值准备的固定资产，按该固定资产的

20、帐面价值以及尚可使用寿命重新 计算确定折旧率和折旧额。如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，按固定 资产价值恢复后的帐面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固 定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整。5.6.4 如果有迹象说明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固 定资产的可收回金额大于其帐面价值，那么以前期间已计提的减值准备应当转回，但转 回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。5.7 固定资产的处置5.7.1 出售的固定资产：以出售收入减去其帐面价值和相关税费后的差额，计入当期 损益。5.7.2 报废或毁损的固定资产：以残料变价收入减去其帐面价值和相关税费后的差 额，计入当期损益。5.7.3 投资转出固定资产：以转出固定资产帐面价值，加上应支付的相关税费 , 作为 长期股权投资入账。5.7.4 以固定资产清偿债务：以债务帐面价值，减去固定资产帐面价值和清理