MBA《会计学》第五讲会计记录与会计系统

1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流MBA会计学第五讲 会计记录与会计系统.精品文档.第四章 会计记录与会计系统一、账户及其分类（一）、账户的基本要素账户的抽象形式"T"字形账户：一边记录增加数，另一边记录减少数。例如，（+） 现金 （） （+） 现金 （）增加发生额 300 150 减少发生额 期初余额100 200 150 200 150 300 150期末余额 200 300实际工作中的账户，为了使记录能清楚地反映经济业务情况，初基本的"增加"和"减少"两个金额栏目外，还会有一些其他栏目，如"日期&qu

2、ot;、"凭证字号"、"摘要"、"对应科目（账户）"、"记账方向"等。（二）账户的基本类型1永久性账户与临时性账户（1）永久性账户：为"无限"个会计期间（亦即企业持续经营的全过程）连续使用的账户。其特征是：-为资产负债表项目开设；-期末不必结转，而是保留余额；-期末余额即为下期的期初余额。（2）临时性（暂记性）账户：仅为"一个"会计期间使用的账户。其特征是：-为利润表项目开设；-期末须结转，结转后无余额；-新的会计期间重新开设新账。2日记账与分类账（1）日记账：按时间顺序进行

3、经济业务登记的账户（簿）。又分为普通日记账与特种日记账A普通日记账（分录簿）：逐日、逐笔登记所有经济业务及会计事项的日记账。B特种日记账：专门登记某一重要项目（如现金、银行存款）的增加/减少，同时辅助地登记相关项目的对应变化的日记账。如：现金日记账、银行存款日记账、现金/银行存款收入/支出日记账。（2）分类账：按会计报表项目或报表项目的细分项目逐项分别登记的账户（簿）。又分为总分类账与明细分类账A总分类账：从总体上反映某一报表项目增减变化情况的分类账户，如"应收账款"；B明细分类账户：详细反映某一报表项目的具体构成情况的分类账户，如"应收账款-A公司"。

4、例：“原材料”一级账（总分类账） “钢管”二级账（类目账/大类账） “XX型钢管”（明细分类账）（三）账户的使用规则1借贷记账法：以"借"和"贷"为记账符号，代表记账方向的复式记账方法。2"借"与"贷"的位置：账户的左边为"借方"，右边为"贷方"。（就单个账户而言，这纯粹是人为规定）借（资产账户）贷 借（负债及所有者权益账户）贷 资产=负债+所有者权益实质上的平衡借=贷形式上的平衡3如果规定"资产"类账户的"借方"表示"增加&

5、quot;，"贷方"表示"减少"，那么，"负债"与"所有者权益"账户的"借方"应表示"减少"，"贷方"则应表示"增加"，以保证每一笔经济业务或事项发生之后"借方金额"必然地等于"贷方金额"，从而形成"借贷记账法"的记账规律："有借必有贷，借贷必相等"。4由"资产 = 负债 + 所有者权益"的平衡到"'借'=

6、9;贷'"的平衡：前者是实际经济意义上的平衡；后者是会计表现形式上的平衡。实现由"实质"平衡到"形式"平衡转换的意义还在于-便于通过"借""贷"平衡检验账户记录的正确性。5由于"收入"会增加"所有者权益"，故"收入"类账户的记账方向同"负债与所有者权益"类账户，即"借方"表示"减少"，"贷方"表示"增加"；同理，由于"费用&quo

7、t;会减少"所有者权益"，故"费用"类账户的记账方向同"资产"类账户（亦即与"负债与所有者权益"相反），即"借方"表示"增加"，"贷方"表示"减少"。借（收入利润账户）贷 借 （费用账户） 贷二、交易分析与借贷记账法应用举例例1 股东A投入H公司现金10000元，股东B投入H公司固定资产30000元。现金 +10000 固定资产 +30000 股东权益 A +10000 B +30000 借：现金 10000 固定资产 30000 贷：

8、股东权益 A 10000 B 30000 例2 以现金支付的方式购入材料一批，计3000元；购入电脑一台，计7000元。现金 10000 原材料 +3000 固定资产 +7000 借：原材料 3000 固定资产 7000 贷： 现金 10000三、期末事项的处理：调整、结账（结转）及报表（一）、调整1调整事项：非"原始"（初始）的经济业务事项。其特征是： ·由"跨期业务"引起； ·无显而易见的资料（原始凭证）证明。2调整事项（分录）的类型 （1）待摊（预付，含短期及长期）费用的逐期摊销。如：属于"流动资产"的&qu

9、ot;待摊（预付）费用"的分期摊销、属于"长期资产"的"固定资产"折旧以及"无形资产"、"递延资产"等的摊销。 （2）应计而未付费用的确认。如：应付工资、应付利息等。 （3）预收收入的确认。如：预收租金确认为本期收入。例：租房12个月共12000元 1.1 借：现金 12000 贷：预收租金 12000 1.31 借：预收租金 1000 贷：租金收入 1000 （4）应计而未收收入的确认：应收利息、应收租金等的确认。1.31 借：应收租金 1000 贷：租金收入 1000 （5）其他特殊的调整事项-&qu

10、ot;坏账准备"等的计提。调整事项分为两类：a.费用性调整事项： (1)费用支付在前，款项确认在后 (2)费用确认在前，款项支付在后b.收入性调整事项 (3)收入确认在后，款项收取在前 (4)收入确认在前，款项收取在后 3编制调整分录的意义-使会计期末的财务状况得到更为公允的反映。（二）、结账（结转）1 结账：计算出各账户的期末余额，即：期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额 = 期末余额；并保留永久性账户的期末余额。（1）300（2）700（3）500（4）400例：借 现金 贷 借 营业收入 贷 费用 100 XX （1）200 （3）300 XX（2）300 （5）3

11、50 16001900 （4）400 （6）100 300 利润 1600 1900 3002结转：将临时性（暂记性）账户的期末余额予以结转，结转后账户无余额。结转的目的有二： ·使每个账户反映"会计期间"的收入、费用或利润； ·通过逐步结转，汇总计算出"会计期间"的利润，并最终反映出由于利润实现（或亏损发生）导致的对所有者权益的影响。3结转的主要内容： 结转“收入” : 借：营业收入 1900 贷：利润 1900 结转“费用” : 借：利润 1600 贷：费用 1600 结转“利润” : 借：利润 300 贷：盈余公积 300 结转后，收入、费用、利润没有余额，只有资产、负债、所有者权益有余额。（三）、报表： 1利润表：根据编制调整分录后一切临时性账户结转前的余额填列。 2资产负债表：根据