人和财税培训——第三章

1、第三章 会计科目与账户（二）会计科目的分类（二）会计科目的分类1.1.按反映的按反映的经济内容经济内容（即（即）分类）分类资资产产类类 流流动动资资产产1001 库存现金库存现金1231 坏账准备坏账准备1002 银行存款银行存款1402 在途物资在途物资1012 其他货币资金其他货币资金1403 原材料原材料1101 交易性金融资产交易性金融资产1404 材料成本差异材料成本差异1121 应收票据应收票据1405 库存商品库存商品1122 应收账款应收账款1406 发出商品发出商品1123 预付账款预付账款1408 委托加工物资委托加工物资1131 应收股利应收股利1411 周转材料周转材料

2、1221 其他应收款其他应收款1471 存货跌价准备存货跌价准备非非流流动动资资产产1501持有至到期投资持有至到期投资1601固定资产固定资产1503可供出售金融资产可供出售金融资产1602累计折旧累计折旧1511长期股权投资长期股权投资1604在建工程在建工程1521投资性房地产投资性房地产1605工程物资工程物资1531长期应收款长期应收款1701无形资产无形资产1801长期待摊费用长期待摊费用1702累计摊销累计摊销负债类负债类流动负债流动负债2001短期借款短期借款2211应付职工薪酬应付职工薪酬2201应付票据应付票据2221应交税费应交税费2202应付账款应付账款2232应付股利

3、应付股利2203预收账款预收账款2241其他应付款其他应付款非流动负非流动负债债2501长期借款长期借款2502应付债券应付债券2701长期应付款长期应付款所有者权益类所有者权益类4001实收资本实收资本4002资本公积资本公积4101盈余公积盈余公积4103本年利润本年利润4104利润分配利润分配成本类成本类5001 生产成本生产成本5101 制造费用制造费用5201 劳务成本劳务成本5301 研发支出研发支出损益类损益类6001 主营业务收入主营业务收入6401 主营业务成本主营业务成本6051 其他业务收入其他业务收入6402 其他业务成本其他业务成本6101 公允价值变动损益公允价值变

4、动损益6403 营业税金及附加营业税金及附加6111投资收益投资收益6601 销售费用销售费用6301 营业外收入营业外收入6602 管理费用管理费用6603 财务费用财务费用6701 资产减值损失资产减值损失6711 营业外支出营业外支出6801 所得税费用所得税费用常用会计科目：库存现金库存现金资产资产应收账款应收账款资产资产短期借款短期借款负债负债坏账准备坏账准备资产资产固定资产固定资产资产资产预收账款预收账款负债负债累计折旧累计折旧资产资产应交税费应交税费负债负债生产成本生产成本成本成本制造费用制造费用成本成本应付职工薪酬应付职工薪酬负债负债本年利润本年利润所有者权益所有者权益实收资本

5、实收资本所有者权益所有者权益投资收益投资收益损益类损益类-收收主营业务收入主营业务收入损益类损益类-收收资产减值损失资产减值损失损益类损益类-费费销售费用销售费用损益类损益类-费费财务费用财务费用损益类损益类-费费常用会计科目：常用会计科目：1001 库存现金库存现金1002 银行存款银行存款1012 其他货币资金其他货币资金1101 交易性金融资产交易性金融资产1121 应收票据应收票据1122 应收账款应收账款1123 预付账款预付账款1131 应收股利应收股利1221 其他应收款其他应收款1231 坏账准备坏账准备1402 在途物资在途物资1403 原材料原材料1404 材料成本差异材料

6、成本差异1405 库存商品库存商品1406 发出商品发出商品1408 委托加工物资委托加工物资1411 周转材料周转材料1471 存货跌价准备存货跌价准备流动资产流动资产负债类负债类2001短期借款短期借款2201应付票据应付票据2202应付账款应付账款2203预收账款预收账款2211应付职工薪酬应付职工薪酬2221应交税费应交税费2232应付股利应付股利2241其他应付款其他应付款非非流流动动资资产产1501持有至到期投资持有至到期投资1503可供出售金融资产可供出售金融资产1511长期股权投资长期股权投资1521投资性房地产投资性房地产1531长期应收款长期应收款1801长期待摊费用长期待

7、摊费用1601固定资产固定资产1602累计折旧累计折旧1604在建工程在建工程1605工程物资工程物资1701无形资产无形资产1702累计摊销累计摊销非非流流动动负负债债2501长期借款长期借款2502应付债券应付债券2701长期应付款长期应付款所有者权所有者权益类益类4001 实收资本实收资本4002 资本公积资本公积4101 盈余公积盈余公积4103 本年利润本年利润4104 利润分配利润分配【例题【例题单选题】会计科目按会计要素（即经济内容）分类，单选题】会计科目按会计要素（即经济内容）分类，“本年利润本年利润”科目属科目属于（）。于（）。A.A.资产类科目资产类科目B.B.所有者权益类

8、科目所有者权益类科目C.C.成本类科目成本类科目D.D.损益类科目损益类科目正确答案正确答案B B【例题【例题多选题】按经济内容分类，下列科目属于损益类科目的有（）。多选题】按经济内容分类，下列科目属于损益类科目的有（）。A.A.主营业务成本主营业务成本B.B.生产成本生产成本C.C.制造费用制造费用D.D.管理费用管理费用正确答案正确答案ADAD答案解析选项答案解析选项BCBC，属于成本类科目。，属于成本类科目。（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系不同 1.1.总分类科目总分类科目又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行又称总账科目或一级

9、科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类总括分类、提供总括提供总括信息信息的会计科目。的会计科目。 2.2.明细分类科目明细分类科目又称明细科目，是对又称明细科目，是对总分类科目总分类科目作进一步分类，提供更为作进一步分类，提供更为详细和具体详细和具体会计信息会计信息的科目。的科目。 如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可在总分类科目下设置二如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可在总分类科目下设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目。级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目。总分类科目和明细分类科目的关系：总分类科目和明细分类科目的关系： 总分类科目对其所属的明细分类

10、科目具有总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制统驭和控制的作用，而明细分类科目的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的是对其所归属的总分类科目的补充和说明补充和说明。【例题【例题判断题】明细分类科目就是二级科目。（）判断题】明细分类科目就是二级科目。（）正确答案正确答案答案解析一级科目以下都统称为明细科目。答案解析一级科目以下都统称为明细科目。【例题例题多选题多选题】下列科目中，属于三级科目的有（）。下列科目中，属于三级科目的有（）。A.A.应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）B.B.应交税费应交税费C.C.应交税费应交税费应交增值税应交增值税D.D.应

11、交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）正确答案正确答案ADAD三、会计科目的设置原则三、会计科目的设置原则（1 1）合法性原则。为了保证会计信息的可比性，所设置的会计科目）合法性原则。为了保证会计信息的可比性，所设置的会计科目应当符合应当符合国家统一的会计制度的规定国家统一的会计制度的规定。总分类科目：一般由财政部统一制定。总分类科目：一般由财政部统一制定。明细分类科目：明细分类科目：除会计制度规定设置的以外除会计制度规定设置的以外，可以根据本单位经济管，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。理的需要和经济业务的具体内容自行设置。例如：应交税费例如：应交

12、税费应交增值税（进项税额）属于会计准则规定设置应交增值税（进项税额）属于会计准则规定设置的明细分类科目。的明细分类科目。（2 2）相关性原则。会计科目的设置，应当为提供有关各方所需要的）相关性原则。会计科目的设置，应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求外报告与对内管理的要求。（3 3）实用性原则。）实用性原则。在合法性的基础上在合法性的基础上，应根据企单位自身特点，应根据企单位自身特点，设设置符合企业需要的会计科目置符合企业需要的会计科目。注意：注意：也不是所有的总分类科目也不是所有的总分类科目都设置明细科目。都设置明细科目。例如：本年利润就没

13、有明细科目例如：本年利润就没有明细科目【例题【例题判断题】在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，对外提供统一的财判断题】在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，对外提供统一的财务会计报表的前提下，企业可以自行增设、减少或合并某些会计科目。（）务会计报表的前提下，企业可以自行增设、减少或合并某些会计科目。（）正确答案正确答案【例题【例题单选题】每个单位设置会计科目都应当遵循相关性原则，相关性原则是指单选题】每个单位设置会计科目都应当遵循相关性原则，相关性原则是指（）。（）。A.A.所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定B.B.所设置的会

14、计科目应当符合单位自身特点，满足单位实际需要所设置的会计科目应当符合单位自身特点，满足单位实际需要C.C.所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告和对内管理的要求报告和对内管理的要求D.D.所设置的会计科目应当满足编制财务会计报表的需要所设置的会计科目应当满足编制财务会计报表的需要正确答案正确答案C C答案解析选项答案解析选项A A，属于合法性原则；选项，属于合法性原则；选项B B，属于实用性原则；选项，属于实用性原则；选项D D，没有这，没有这种说法。种说法。一、账户的概念一、账户的概念账户是账户是根

15、据会计科目设置根据会计科目设置的，具有的，具有一定格式和结构一定格式和结构，用于分类反映会，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的计要素增减变动情况及其结果的载体载体。会计科目只是对会计要素的具体内容进行了分类，会计科目只是对会计要素的具体内容进行了分类，不能进行具体的会不能进行具体的会计核算计核算，不能反映经济业务发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况，不能反映经济业务发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况和结果。和结果。二、账户的分类二、账户的分类（一）根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类（一）根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类1.1.总分类账户是指总分类账户是指根据总分类科

16、目设置根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户进行总括分类核算的账户，简称总账。，简称总账。2.2.明细分类账户是明细分类账户是根据明细分类科目设置根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内的，用来对会计要素具体内容容进行明细分类核算的账户进行明细分类核算的账户，简称明细账。，简称明细账。总分类账户和所属明细分类账户总分类账户和所属明细分类账户核算的内容相同核算的内容相同，只是反映内容的详，只是反映内容的详细程度有所不同，两者细程度有所不同，两者相互补充，相互制约，相互核对相互补充，相互制约，相互核对。 总分类账户总分类账户统驭和控制统驭和

17、控制所属明细分类账户，明细分类账户所属明细分类账户，明细分类账户从属于从属于总分类账户。总分类账户。正确答案正确答案答案解析明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素答案解析明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。具体内容进行明细分类核算的账户。【例题【例题判断题】明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用于对会计判断题】明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。（）要素具体内容进行总括分类核算的账户。（）（二）根据核算的经济内容分类（二）根据核算的经济内容分类资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户

18、所有者权益类账户所有者权益类账户成本类账户成本类账户损益类账户损益类账户共同类账户共同类账户【例题【例题判断题】账户按其所反映的经济业务内容分类，可分为总分类账户和明细判断题】账户按其所反映的经济业务内容分类，可分为总分类账户和明细分类账户。（）分类账户。（）正确答案正确答案答案解析账户根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类，可分为总分类账户答案解析账户根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类，可分为总分类账户和明细分类账户。和明细分类账户。【例题例题多选题多选题】下列各项中，属于损益类账户的有（）。下列各项中，属于损益类账户的有（）。A.A.营业外收入营业外收入B.B.主营业务成本主营业务成本

19、C.C.本年利润本年利润D.D.所得税费用所得税费用正确答案正确答案ABDABD【例题例题判断题判断题】“累计折旧累计折旧”账户是账户是“固定资产固定资产”账户的抵减账户。（）账户的抵减账户。（）正确答案正确答案【补充】固定资产固定资产累计折旧累计折旧无形资产无形资产累计摊销累计摊销应收账款应收账款坏账准备坏账准备 补充：补充：（一）账户功能（一）账户功能账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动各会计要素增减变动及其及其结果结果的具体信息。的具体信息。（二）账户结构（二）账户结构1.1.基本结构基本结构（1 1）账户

20、名称（即会计科目）；）账户名称（即会计科目）；（2 2）日期（用以说明经济业务记录的日期）；）日期（用以说明经济业务记录的日期）；（3 3）凭证字号（表明账户记录所依据的凭证）；）凭证字号（表明账户记录所依据的凭证）；（4 4）摘要（概括说明经济业务的内容）；）摘要（概括说明经济业务的内容）；（5 5）金额（增加额、减少额和余额）。）金额（增加额、减少额和余额）。四个金额要素：四个金额要素： 会计要素在特定会计期间会计要素在特定会计期间增加和减少的金额增加和减少的金额，分别称，分别称为账户的为账户的“本期增加发生额本期增加发生额”和和“本期减少发生额本期减少发生额”，二者统，二者统称为账户的称

21、为账户的“本期发生额本期发生额”；会计要素在会计期末的增减变动结果，称为账户的会计要素在会计期末的增减变动结果，称为账户的 “ “余余额额”，具体表现为，具体表现为期初余额期初余额和和期末余额期末余额，账户上期的期末余额，账户上期的期末余额转入本期，即为本期的期初余额；转入本期，即为本期的期初余额；账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。 例如：例如：现金月初余额现金月初余额1 0001 000元，工资收入现金元，工资收入现金6 0006 000元，现金支付生活费元，现金支付生活费4 0004 000元，月元，月末余额末余额3 0003

22、000元。元。其中：期初余额其中：期初余额1 0001 000元元本期增加发生额本期增加发生额6 0006 000元元 本期减少发生额本期减少发生额4 0004 000元元 期末余额期末余额3 0003 000元元 期末余额期末余额= =期初余额十本期增加发生额一本期减少发生额期初余额十本期增加发生额一本期减少发生额 （1 1）期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额）期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额3 000 3 000 1 000 1 000 6 000 6 000 4 0004 000（2 2）期末余额本期减少发生额期初余额本期增加发生额）期末余额本期减少发生额期初余额本

23、期增加发生额3 000 3 000 4 000 4 000 1 000 1 000 6 0006 000（3 3）本期减少发生额期初余额本期增加发生额期末余额）本期减少发生额期初余额本期增加发生额期末余额4 000 4 000 1 000 1 000 6 000 6 000 3 0003 000（4 4）本期增加发生额期末余额本期减少发生额期初余额）本期增加发生额期末余额本期减少发生额期初余额6 000 6 000 3 000 3 000 4 000 4 000 1 0001 000【例题【例题多选题】账户中各项金额的关系可用（）表示。多选题】账户中各项金额的关系可用（）表示。A.A.本期期末

24、余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额B.B.期初余额本期增加发生额本期期末余额本期减少发生额期初余额本期增加发生额本期期末余额本期减少发生额 C.C.本期期末余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额本期增加发生额本期减少发生额D.D.本期期初余额上期期末余额本期期初余额上期期末余额正确答案正确答案ABDABD答案解析选项答案解析选项C C，本期期末余额期初余额本期增加发生额本期，本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额。减少发生额。2.2.简化结构简化结构“T”T”型账户又称型账户又称“丁丁”字账户字账户【例题【例题多选题】下列说

25、法正确的有（）。多选题】下列说法正确的有（）。A.A.账户的期末余额等于期初余额账户的期末余额等于期初余额B.B.余额一般与增加额在同一方向余额一般与增加额在同一方向C.C.账户的左方发生额等于右方发生额账户的左方发生额等于右方发生额D.D. “T”“T”型账户型账户的左方记增加额，右方就记减少额的左方记增加额，右方就记减少额正确答案正确答案BDBD答案解析选项答案解析选项A A，正确的表述为：本期账户的期末余额等于下期的期，正确的表述为：本期账户的期末余额等于下期的期初余额；选项初余额；选项C C，账户的左方发生额不一定等于右方发生额。，账户的左方发生额不一定等于右方发生额。三、账户与会计科目的关系三、账户与会计科目的关系从理论上讲，会计科目与账户是两个不同的