损益类——营业成本

1、1营业成本实质性程序被审计单位：索引号：项目营业成本财务报表截止日/期间：编制复核：日期日期：审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的营业成本已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的营业成本均已记录。C与营业成本有关的金额及其他数据已恰当记录。VD营业成本已记录于正确的会计期间。VE营业成本已记录于恰当的账户。VF营业成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出 恰当的列报。V、审计目标与审计程序对应关系表项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平从控制测试获取的保证程度需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序

2、索引号执行人（一）主营业务成本1.获取或编制主营业务成本明细表，复核加计 是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是 否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报 表数核对是否相符。2.实质性分析程序（必要时）：（1）针对已识别需要运用分析程序的有关项目，注册会计师基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值：1）比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原 因；2）比较被审计单位与冋行业的毛利率，并查明异常情况的原因；2项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报3）比较当年度及以前年度主要产品的单位产

3、 品成本，并查明异常情况的原因。（2）确定可接受的差异额；（3）将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。（例如：通过检查相关的凭证）；3.检查主营业务成本的内容和计算方法是否 符合会计准则规定，前后期是否一致。4.复核主营业务成本明细表的正确性，编制生 产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目 交叉索引。6.针对主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）、非常规项目，检查相关原始凭证，评 价真实性和合理性，检查其会计处理是否正 确。（二）其他业务成本7.获取或编制其他业务成本明细表，复核加计 正确，并与总

4、账数和明细账合计数核对相符， 结合主营业务成本科目与营业成本报表数核 对相符。8.与上期其他业务收入/成本比较， 检查是否 有重大波动，如有，因查明原因。9.检查其他业务成本内容是否真实，计算是否 正确，会计处理是否正确，择要抽查原始凭证 予以核实。（三）列报10.检查营业成本是否已按照企业会计准则的 规定在财务报表中作出恰当列报。3营业成本审定表被审计单位：索引号：项目营业成本财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称本期 未审数账项调整本期 审定数上期 审定数索引号借方贷方一、主营业务成本二、其他业务成本营业成本合计调整分录内容科目金额金额金额金额审计结论:4主营业务成本明细表

5、被审计单位：索引号：项目主营业务成本明细表财务报表截止日/期间：编制复核：日期日期：月份主营业务成本明细项目合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计上期数变动额变动比例审计说明:5主营业务成本与上期比较分析表被审计单位：索引号：项目：主营业务成本与上年度比较分析表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：产品类别本期上期差额索引号备注数量平均单位 成本总成本数量平均单位 成本总成本数量平均单位 成本总成本审计说明:6主要产品单位主营业务成本分析表被审计单位：索引号：项目：主要产品单位主营业务成本分析表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：月份产品产品产品产品单

6、位营业成 本与全年 平均数 差额分析结 论 单位营业 成本与全年 平均数 差额分析 结论 单位营业成 本与全年 平均数 差额分析 结论 单位营业 成本与全年 平均数 差额分析 结论审计说明:7主营业务成本与收入匹配情况检查表被审计单位：索引号：项目：主营业务成本与收入匹配情况检查表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：产品 名称出库计价方法销售数量未审数审定数核对内容（用 “/、“X” 表示）差额差额处理意见单价总成本单价总成本123审计说明:8主营业务成本检查表被审计单位：索引号：项目：主营业务成本检查表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：记账日期凭证编号业务内容对应科目金

7、额核对内容（用、“X”表示）备注12345核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间；5.审计说明：9主营业务成本倒轧表被审计单位：索引号：项目：主营业务成本倒轧表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：存货种类未审数审定数索引号期初原材料余额力口：本期购货净额减：期末原材料余额减：其他原材料发出额直接材料成本力口：直接人工成本力口：制造费用产品生产成本力口：在产品期初余额减：在产品期末余额减：其他在产品发出额库存商品成本力口：库存商品期初余额减：库存商品期末余额减：其他库存商品发出额主营业务成本审计说明:10主营业务成本重大调整事项核查表被审计单位：索引号：项目：主营业务成本重大调整事项核查表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：月日凭证号重大调整事 项内容调整金额调整理由理由是否充分借方贷方是否编制说明：本表用于核查被审计单位账务处理中存在的重