论文：加强企业内部控制,促进企业创造价值

1、 加强企业内部控制 促进企业创造价值内容摘要 在社会主义市场经济不断发展的新形势下 , 内部控制在企 业管理和发展中 , 显现出越来越重要的地位和作用。通过现代企业管理知识的学 习,结合现代企业实际内部控制现状。我认为 , 加强现代企业管理、实现科学发 展 , 必须加强全面、全员、全过程的内部控制。关键词 内部控制 企业管理 审计监督内部控制作为企业的监督机制与自我约束, 已经成为企业制度的重要组成部分 之一, 加强内部管理已成为企业转换经营机制、 建立企业制度、 适应市场经济的 客观需要。内部控制是企业经营管理的内在要求,也是企业管理中的重要环节。 现如今, 企业在市场经济环境下处于竞争状态

2、, 迫使领导积极采取措施, 向管理 要业绩, 否则企业难以在激烈的竞争中发展、 生存。 强化内部管理是深化企业内 部改革的需求, 只有强化内部控制才能在激烈竞争的挑战下, 保证企业各项经济 决策彻底落实,避免资产流失、核算不实、管理失控、违法乱纪的发生,减少损 失和亏损。为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促 进企业可持续发展, 维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益, 根据国家有关 法律法规,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会于 2008年 6月 28日联 合发布了 企业内部控制基本规范 , 并要求自 2009年 7月 1日起先在上市公司 范围内施行。 同时

3、鼓励非上市的其他大中型企业执行。 本文从我国企业内部控制 制度的现状出发, 提出企业经营管理者应重视内部控制制度的学习和实践, 从内 部控制的各要素着手,加强企业的内部控制建设,从而促进企业提高经济效益。 一、 内部控制制度的含义及重要性(一控制制度的含义内部控制制度, 是指单位内部为了有效地进行经营管理, 而制定的一系列相 互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。现代企业内部控制制 度, 其范围相当广泛, 其作用已远不止防弊纠错, 比较完善的内部控制制度可以 发挥以下四个方面作用:1、 能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采 取各种控制手段,可以防止和减

4、少财产物资被损坏,杜绝浪费、贪污、盗窃、挪 用和不合理使用等问题的发生;2、 能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管 理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件,而内部控制系统通 过制定和执行业务处理程序, 科学地进行职责分工, 使会计资料在相互牵制的条 件下产业, 从而有效地防止错误和弊端的发生, 保证会计资料的正确性和可靠性; 3、 能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规,都 要求企业通过建立内部控制制度来落实, 企业通过实施内部控制制度以进行自我 约束,遵循国家的财政纪律和法规;4、 能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度,能

5、够合理地对企业内部 各个职能部门和人员进行分工控制、 协调和考核, 促使企业各部门及人员履行职 责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。内部控制按照其控制目的的不同, 可分成两部分内容:即会计控制与管理控制。 前者主要指为了保障企业财产的安全性与完整性、 保障企业财务信息的可靠性与 真实性、 保障企业经济活动的合规性与合法性而采取的一系列控制措施; 后者主 要指为了保障企业经营决策、方针政策的贯彻与执行、实现企业管理经营目标、 提升企业生产经营效率而采取的一系列控制措施。 会计控制和管理控制是相辅相 成的, 他们都是为了实现企业总体经营目标而存在的, 对企业的日常生存与发展 具有

6、十分重要的意义。(二内部控制制度的重要性伴随时代发展与社会进步, 企业所面临的市场竞争环境日趋激烈, 企业必须紧 跟时代发展的潮流, 健全与完善起一套现代化的企业管理制度。 而内部控制制度 就是为了保障企业的管理经营效率而存在的。内部控制制度是企业跟随时代潮 流、提升经营效率的客观需要;是提升国际竞争力的迫切需要;是提供真实、有 效、 可靠的会计信息的需要; 是保证企业财产安全的需要; 是企业进行风险防范 的需要; 是确保企业的各项规章制度与经营决策可以顺利执行的需要。 内部控制 制度的建立与完善能够促进企业总体经营效果, 提升企业的经营效益, 从而更好 地为企业的发展与壮大进行服务,保障企业

7、经营目标的顺利实现。二、 我国企业内部控制制度的现状目前, 我国绝大多数企业还未意识到内部控制制度的重要性, 对内部控制制度 也存在很多误解, 甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊, 再加上公司治理结 构上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因, 致使我国企业内部控 制制度普遍薄弱。综观我国企业的内部控制现状不容乐观,在内部控制制度的制定环节和监督 反馈环节,主要存在以下问题:(一 企业内控制度制定环节存在不足目前, 有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足, 对内部会计控制的建设持冷漠态度, 以传统经验代替规范化管理措施和手段, 根本没有建立内部控 制制度。(二 企业管理者越权现

8、象比较严重由于体制等原因,我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控 制” 现象, 很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比 较严重, 岗位设置及权限、 审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离, 这是造成内部会计控制制度失效, 进而导致舞弊行为发生、 会计信息失真的一个 重要的原因。(三 内部审计的监督作用发挥有限在内部会计控制的监督过程中, 内部审计既是控制活动的一部分, 又是对内部 控制的再控制, 扮演着十分重要的角色, 但多数企业的内部审计未能履行其应有 职能。 首先, 内部审计独立性不够。 我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式, 这就导致内部审计

9、不能监督上级,高层管理者是实质上的“自由人” 。同时,对 受厂长、 经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督, 内部审计的独立性严重 受限。其次,对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员,包括内部审计人员自 身在内, 经常将内部审计的职能简单理解为会计监督, 而且过分强调 “查错纠弊” , 忽视了“防错防弊”这一职能,未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次,内 部审计人员的素质参差不齐。 相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和 支持, 内部审计部门力量薄弱, 不能适应工作的需要。 这些都是阻碍内部审计发 挥作用的重要因素。鉴于以上几种情况,完善企业内部控制势在必行。三、 加强对企业内部控制

10、制度的建设(一 优化企业内部控制环境1、 建立专业化、社会化的董事会制度在现代企业法人治理结构中,董事会在企业的内部控制体系中起着核心作 用,建立专业化、社会化的董事会制度将更有利于核心作用的发挥。 “专业化” 是指设立专门委员会,在董事会下设立执行委员会、财务委员会、审计委员会、 投资委员会等专门委员会负责各方面的工作; “社会化”是指外部独立董事的引 入, 通过对董事会这一内部机构的适当外部化, 以期对内部人形成一定的监督制 约力,最大限度地维护所有股东的权益。2、 建立有效的激励和约束机制,降低内部控制成本“趋利避害”是人之常情,企业要建立一套“奖勤罚懒” 、 “奖功罚过”的激 励和约束

11、机制,如:工资与效益挂钩、奖励业绩卓著者、淘汰业绩不佳者、对遵 守企业纪律者予以鼓励、 对违反企业纪律者予以惩罚等等, 以促使经营者和员工 自觉地去遵守企业纪律, 自觉地去完成任务, 自觉地去实现企业的经营目标, 从而降低内部控制成本。3、 加强企业文化建设,提高企业员工素质和修养企业内部控制是由人来执行的, 有了严密的企业内部控制制度, 而无相应素 质和品行的人去执行, 内部控制依然会落空。 所以企业员工的文化素质和道德修 养是企业内部控制有效与否的重要因素, 现代企业要加强企业文化建设, 树立起 企业的团队精神, 使企业员工有共同的奋斗目标和道德行为规范, 使企业的内部 控制制度真正能够得

12、到落实。(二 完善企业内部控制体系完善的内部控制制度, 是各项财产的安全保证, 是防止贪污和浪费的重要措 施,对会计数据正确性、合法性起着保证作用。内部控制有许多控制方式,企业 应当根据实际情况将这些控制方式有机地组合起来, 使之成为一个严密的内部控 制体系。内部控制方式包括:1、 组织规划控制现代企业内部控制体系的组织规划应遵循相互牵制原则和相互协调原则。 相互 牵制原则指对于不相容的职务必须进行分工负责, 不能由一个人或一个部门同时 担任, 使一项完整的经济业务活动必须经过彼此独立的两个部门或人员, 和有互 相制约关系的两个或两个以上的控制环节才能完成。 相互协调原则指各部门或人 员必须相

13、互配合, 各岗位和环节都应协调同步, 各项业务程序和办理手续需要紧 密衔接, 从而避免扯皮和脱节现象, 减少矛盾和能耗, 保证经营管理活动的有效 性和连续性。2、 全面预算控制全面预算控制是企业财务管理的重要组成部分,也是内部控制的一个重要方面, 同时也是对企业经济业务规划的某种授权。 它是为达到企业既定目标而编制的经 营、资本、财务等年度收支总体计划。实行全面预算控制应做好以下几项工作: (1建立预算体系。 (2编制预算。 (3下达指标。 (4落实责任。 (4授权 执行。 (5监控执行过程。 (6分析与调整差异。 (7考核业绩。3、 授权批准控制授权批准控制指企业各级工作人员必须经过授权和批

14、准才能对有关的经济业务 进行处理, 否则就不允许接触和处理这些业务。 授权批准控制要求明确规定各级 管理人员的职权范围和权限。 各级管理人员在其职权范围和权限之内, 无需请示 便可处理业务。 授权批准有一般授权和特殊授权两种形式 一般授权是处理正常 范围内的经济业务的权限,特殊授权是处理超出一般授权范围的特殊业务的权 限, 当某项经济业务的数额超过一般授权范围时, 只有经过上级领导特殊授权批 准才能处理。4、 风险控制企业在市场经济环境中, 不可避免会遇到各种风险。 风险按其形成的原因一 般可分为经营风险和财务风险两类 (1经营风险。经营风险是指因生产经营 方面的原因给企业盈利带来的不确定性。

15、 (2 财务风险。 财务风险又称筹资风险, 是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。 风险控制要求单位树立风险意 识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统, 通过风险预警、 风险识别、 风险评估、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 5、 实物资产安全控制对企业实物资产应采取以下控制措施:(1 限制直接接触, 限制直接接触主要 指严格限制无关人员对实物资产的直接接触, 只有经过授权批准的人员才能够接 触资产。 (2建立资产定期盘点制度,并保证盘点时资产的安全性。 (3对企业 各种文件资料(尤其是资产、财务、会计等资料妥善保管,避免记录受损、被 盗、被毁的可能。

16、 (4通过对资产投保(如火灾险、盗窃险、责任险或一切险 增加实物受损补偿机会,从而保护实物的安全。 (5建立资产个体档案,资产增 减变动应及时全面予以记录。6、 内部审计控制内部审计既是内部控制的一个组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式, 它是对 会计的控制和再监督。 内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的 独立评价,以确定既定政策的程序是否贯彻,建立的标准是否遵循资源的利用、 是否合理有效、以及单位的目标是否达到。(三用现代信息技术 加强企业内部控制现代信息技术的应用增加了企业内部控制的潜在风险, 但同时又增强了企业 内部控制的效率。 现代企业应适应现代信息技术的发展, 不断改

17、进内部控制制度。 在现代信息技术条件下,内部控制系统可以分为系统控制与管理控制两大 类:第一、管理控制。管理控制是运用现代管理学的组织规划、资源使用限制等 原理,制定的诸如业务流程、工作程序、岗位设置、职责分工、授权批准等一系 列内部管理制度。第二、系统控制。系统控制是指与程序设计、运行维护、数据 处理过程、 硬件设备等相关的可靠性控制制度。 所以, 企业一方面要建立 安全可靠的信息处理系统, 防范现代信息技术给内部控制带来的潜在风险, 另一 方面要改进内部管理制度使之符合现代信息技术的要求。综上所述, 内部控制制度在企业的日常管理经营中占据十分重要的地位, 我们 必须下大决心,花大力气,整章

18、建制,有效地建立起各项考核制度、激励制度, 明确职责, 严肃纪律, 把内部控制的水平提起来, 并通过一系列的措施来完善内 控制度, 从而保障企业自身的持续经营与健康发展。 让内部控制制度真正为企业 所用,促进企业创造价值。【参考文献】1 王金徽 . 企业内部控制制度的重要性 J.会计之友 ,2006(11.2 方红星 . 内部控制审计与组织效率 J.会计研究 .2002, 第 7期3 徐旭 . 浅谈企业内部控制建设 J.中国经济时报 .2003.9论 文 指 导 记 录 定稿时间 2013 年 2 月 26 日 阅 评价内容 文献调研 实验方案设计能力 评 具 记 体 要 求 录 评 分 差 优秀 良好 中等 及格 能独立查阅文献； 有获取、加工各种信息及新知识能力。 能周密、合理地设计实验方案 能运用所学知识技能去发现与解决实际问题。 按期圆满完成规定任务，工作量饱满； 工作作风严谨务实。 结构严谨，逻辑性强，论述层次清晰； 格式符合学校要求。 成果有一定应用价值。 有较强的实际动手能力和计算机应用能力。 指