第二章流转税第四节关税

1、第四部分 关税 关税是由海关对进出关境的货物、物品征收的一种税。中国2002年部分产品进口关税种类和税率（部分） 属于进出口税则规定应纳税的货物、物品，均为关税的征税对象。 货物贸易性商品； 物品非贸易性个人物品。1、进出口货物 2、进出境物品 收发货人或其代理人。所有（持有）人或收件人1、按关税计征方式分类 （1）从量关税 （2）从价关税 （3）复合关税 （4）选择关税 （5）滑动关税（滑准税）滑准税的作用滑准税的作用 日本1978年1979年税则中对一些有色金属规定了滑准税。 例如,供精炼用的生锌块, 每公斤的海关价格低于202日元时，征税8日元; 海关价格每公斤低于210日元高于202日

2、元时,征收其中的差额,使其含税价格为210日元; 海关价格每公斤高于210日元时免征关税。 其目的是使进口生锌征税后的价格保持在每公斤210日元的水平上,以此稳定国内市场上的生锌价格,有利于以锌为原料的加工业生产。 2、按照货物的流动方向分类、按照货物的流动方向分类 （1）进口关税。）进口关税。 （2）出口关税。）出口关税。 （3）过境关税。）过境关税。 1、应纳税额的计算公式、应纳税额的计算公式 应纳税额应纳税额=应税进口货物数量应税进口货物数量单位完税价格单位完税价格适适用税率用税率 （2）从量税应纳税额的计算：）从量税应纳税额的计算： 应纳税额应纳税额=应税进出口货物数量应税进出口货物数

3、量单位货物税额单位货物税额 （3）复合税应纳税额的计算：）复合税应纳税额的计算： 应纳税额应纳税额=应税进口货物数量应税进口货物数量单位完税价格单位完税价格适适用税率应税进出口货物数量用税率应税进出口货物数量单位货物税额单位货物税额 （4）滑准税应纳税额的计算：）滑准税应纳税额的计算： 应纳税额应纳税额=应税进口货物数量应税进口货物数量单位完税价格单位完税价格滑滑准税税率准税税率 2、关税完税价格、关税完税价格 以货物的实际成交价格为基础，经过海关以货物的实际成交价格为基础，经过海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。审核并接受的申报价格才能作为完税价格。（1）进口货物的完税价格）进口货物的

4、完税价格 成交价格为基础成交价格为基础 海关审定的海关审定的 到岸价格到岸价格 进口货物的完税价格进口货物的完税价格：即到岸价格（CIF）包括货价，加上货物运抵中国关境境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他等费用。 以境外口岸离岸价格成交的。以境外口岸离岸价格成交的。 进口货物的完税价格进口货物的完税价格= （离岸价格（离岸价格FOB）+运费运费+保险费保险费 以货物装上运载工具为条件的价格。 需要计入完税价格的项目需要计入完税价格的项目 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用；由买方负担的包装材料和包装劳务费等；与进口货物

5、有关的且构成进口条件的特许权使用费；买方付出的其他经济利益 。 不需要计入完税价格的项目不需要计入完税价格的项目货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用；进口关税及其他国内税。（2）出口货物的完税价格）出口货物的完税价格 成交价格为基础成交价格为基础 海关审定的海关审定的 扣除关税后的离岸价格扣除关税后的离岸价格 出口货物的完税价格出口货物的完税价格 =离岸价格 1+出口关税税率上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。（1999年） 首先判断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费，这是此题的核心问题。关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500（万元）=150020%=300（万元）