小型微利企业所得税优惠政策问题解答资料

1、小型微利企业所得税优惠政策问题解答1。小型微利企业所得税新优惠政策的内容是什么？ 答：今年以来，国际经济形势较为复杂，我国经济处于 “三期叠加”阶段，经济下行压力较大。为此，国家实施定向 调控，进一步加大对小微企业的税收扶持，让积极财政政策 更大发力，为创业创新减负。 自 20XX 年 10 月 1 日起至 20XX 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额在 20 万元至 30 万元 （含 30 万元）之间的小型微利企业，其所得减按 50% 计入应纳税 所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。2。小型微利企业所得税新优惠政策主要是哪些纳税人 受益？答：小型微利企业所得税新优惠政策，是将原来

2、减半征 税标准由 20 万元以下纳税人扩大到 30 万元以下的纳税人， 并从今年 10 月 1 日起执行。新政策与原政策相比主要惠及 年度累计利润或应纳税所得额在 20 万元至 30 万元之间的小 型微利企业。3。如何理解从 20XX 年 10 月 1 日起享受减半征税优惠 政策？答：按照国务院第 102 次常务会议决定，此次范围调整 从 20XX 年 10 月 1 日起开始执行。今年 10 月 1 日（含）之 后实现的利润，可以适用减半征税政策。在进行 20XX 年第 4 季度企业所得税预缴申报（即： 20XX 年 1 月份征期）时， 年应纳税所得额 20 万元至 30 万元 （含 30 万

3、元）之间的小型 微利企业，可以按照新的规定计算减免税款。需要注意的是：在 10 月份征期内，如上述企业进行的 是今年前 3 季度（或 20XX 年 9 月份之前）的企业所得税预 缴，仍按照原来的税收政策执行。也就是说，预缴 10 月份 以前的所得税时，只有年应纳税所得额 20 万元以下的小微 企业享受减半征税政策， 年应纳税所得额 20 万元至 30 万元 （含 30 万元）之间的小型微利企业按 20% 税率征税，仍不享 受减半征税政策；如上述企业预缴 10 月份当月的企业所得 税，则可以按新政策执行，享受减半征税政策。4。新政策调整包含个体工商户、个人独资企业吗？ 答：根据企业所得税法第一条

4、规定， “在中华人民共 和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税 人”，“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此 ,个体工商户、 个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人， 他们适用的是个人所得税的税收优惠政策。5。非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策 吗？答：根据国家税务总局关于非居民企业不享受小型微 利企业所得税优惠政策问题的通知 （国税函 20XX 650 号）规定，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策。6。亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？ 答：企业所得税是对企业的“纯所得”征税，只有盈利企 业才会产

5、生纳税义务。 因此，小型微利企业所得税优惠政策， 无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是针对盈利企业 而言的。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得 税，其亏损可以在以后 5 年纳税年度结转弥补。7。企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否受征收 方式的限定？答：从 20XX 年开始，符合规定条件的企业享受小型微 利企业所得税优惠政策，已经不再受企业所得税征收方式的 限定，无论采取查账征收方式还是核定征收方式（含定率征 收、定额征收） ，只要符合小型微利企业规定条件，均可以 享受小微企业所得税优惠政策。8。小微企业是否就是小型微利企业？答：小微企业并不等同于小型微利企业。 “小型微利企业

6、” 需要参照“从业人员”、“资产总额”以及“应纳税所得额”三项指 标的标准并且从事国家非限制和禁止行业。（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元， 从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元， 从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。9。如何判断企业属于小型微利企业中的工业企业还是其 他企业？答：根据国民经济行业分类与代码 （GB/4754-20XX） ， 工业企业包括四个行业：采矿业;制造业 ;电力、燃气及水的生产和供应业；建筑业。这四个行业之外的行业都属于其他 企业。此外，应注意企业是否属于产业

7、结构调整指导目录 （20XX 年本 ）（ 修正 ）所界定的鼓励类行业。如属于限制类、 淘汰类行业，则不能享受小型微利企业所得税优惠。10。小型微利企业的从业人数和资产总额如何确定？ 答：小型微利企业的从业人数和资产总额指标，应按企 业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）+2全年季度平均值=全年各季度平均值之和+4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作 为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自 20XX 年 1 月 1 日起执行。11。接受劳务派遣用工的人数是否计入小型微利企业 的从业人数？答：小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关 系的职

8、工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。12 。减半征税和减低税率优惠有什么不同？答：小型微利企业所得税优惠政策包括减半征税和减低 税率两种优惠政策，主要区别在于优惠幅度和计算方法不 同。减低税率优惠政策依据是企业所得税法第 28 条的 规定，“符合条件的小型微利企业， 减按 20% 的税率征收企业 所得税”。减半征税优惠政策的依据是国务院制定的专项税收 优惠政策。从 20XX 年开始，对年应纳税所得额低于一定标 准的小型微利企业， 其所得减按 50% 计入应纳税所得额， 按 20的税率缴纳企业所得税。两种政策比较而言，减半征税政策的优惠幅度更大。享 受减低税率优惠政策的企业所得税税负为20% ，

9、享受减半征税优惠政策的企业所得税税负为 10% 。13。如何理解“应纳税所得额”与“实际利润额”概念？ 答：根据企业所得税法第 5 条规定，“企业每一纳税 年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以 及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。因 此，“应纳税所得额”首先是一个年度概念， 主要在企业年度汇 算清缴申报时使用。企业所得税法实施条例第 128 条规定，“企业根据企 业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时， 应当按照月度或者季度的实际利润额预缴” 。 因此，“实际利润 额”概念主要在企业所得税预缴申报中使用。此外，根据企业所得税核定征收办法（试行） 规定，

10、 对定率征收企业，由税务机关核定其应税所得率，由企业根 据应税所得率计算应纳税所得额，据此计算税额。因此， “应 纳税所得额”概念也适用于定率征收企业在预缴与年度纳税 申报时使用。因此，在相关政策与管理文件中有时表述为“应纳税所得 额”， 有时表述为“实际利润额或者应纳税所得额” 。14 。 企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要 到税务机关办理相关手续？答：小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到 税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优 惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度 纳税申报表中“资产总额、 从业人数、 所属行业、 国家限制和 禁止行业”等栏次履

11、行备案手续。15 。 企业预缴时，怎样享受小型微利企业所得税优惠 政策？答：对于采取查账征收、定率征收、定额征收的小型微 利企业，只要上一纳税年度应纳税所得额低于 30 万元，本 年度预缴时均可以享受小型微利企业所得税减半征税政策。对于新办小微企业， 由于本年度没有“资产总额、 从业人 数”等判断指标，为简化操作， 让更多小微企业受益， 税务机 关在预缴申报环节只考察“利润额或应纳税所得额”一个指 标，年度累计不超过 30 万元的，可以适用减半征税政策。16 。 企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇 算清缴时怎么办？ 答：对于企业季度、月份预缴时预先享受了小微企业所 得税优惠政策后， 汇

12、算清缴时， 需要按照税法标准进行判断。 对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符 合小型微利企业条件的，需要补缴税款。17。 享受小型微利企业所得税优惠政策的同时是否还能 享受其他企业所得税优惠政策？答：企业在享受小型微利企业所得税优惠的同时可以享 受企业所得税法中规定的加计扣除优惠、创业投资企业 优惠、加速折旧优惠、减计收入优惠等“税基式优惠”以及专 用设备投资额抵免优惠的“税额式优惠” 。18 。 小型微利企业所得税新优惠政策出台后，哪些纳 税人今年可以全额享受减半征税优惠政策？答：一是全年累计利润或应纳税所得额不超过 20 万元 （含）的小型微利企业；二是 20XX 年 10

13、 月 1 日（含，下 同）之后成立的，全年累计利润或应纳税所得额不超过 30 万元（含）的小型微利企业。19 。 年度累计利润或应纳税所得额介于 20 万元至 30 万元的小型微利企业，今年全年累计利润或应纳税所得额是 否都可以享受减半征税政策？答：不是的。按照企业所得税法规定，企业所得税 是一个年度性税种，由于小型微利企业所得税新优惠政策从 今年 10 月 1 日起执行，这意味着新优惠政策适用于今年 10 月1 日之后的利润或应纳税所得额。新优惠政策规定主要涉 及今年 10 月 1 日之前成立的，且年累计利润或应纳税所得 额介于 20 万元至 30 万元的小型微利企业， 需要分段计算其 10

14、 月 1 日之前和 10 月 1 日之后的利润或应纳税所得额。对于其 10 月 1 日之前的利润部分适用 企业所得税法 第 28 条规定的减低税率优惠政策， 按 20% 计算缴税； 10 月 1 日之后的利润部分适用减半征税政策，相当于按10% 计算缴税。20 。 年度累计利润或应纳税所得额介于 20 万元至 30 万元的小型微利企业，如何计算第 4 季度利润或应纳税所得 额，第 4 季度预缴和 20XX 年度汇算清缴如何享受减半征税 政策？答：对于 20XX 年 10 月 1 日以后成立的，全年累计利 润或应纳税所得额不超过 30 万元的小型微利企业直接全额 享受减半征税政策，不需要计算第

15、4 季度利润或应纳税所得 额。对于 20XX 年 10 月 1 日之前成立的，全年累计利润或 应纳税所得额不超过 30 万元的小型微利企业，按照“ 20XX 年 10 月 1 日之后的经营月份数占其 20XX 年度经营月份数 的比例”， 计算其 20XX 年度可以适用减半征税政策的实际利 润额或者应纳税所得额。21 。小型微利企业第 4 季度预缴和 20XX 年度汇算清缴 如何计算？（区分不同情况，附 7 个案例）例 1： 洋洋咨询公司 20XX 年 3 月办理税务登记，当年 符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申 报。 20XX 年12月31 日，该企业计算的全年实际利润额为

16、30 万元。洋洋咨询公司在 20XX 年的实际经营月份为 12 个月， 其 20XX 年 10 月 1 日之后的经营月份为 3 个月。洋洋咨询公司预缴 20XX 年第 4 季度所得税时（申报期为20XX年1月），适用减半征税政策的实际利润额=30 （ 3T2）= 7。5万元；适用减低税率政策的实际利润额=30 -7o 5 = 22 o 5 万兀。洋洋咨询公司减免税额= 22 o 5XQ5% - 20% ） + 7 o 5X25% -（ 1 - 50% ）X20% : = 1 o 125 + 1。125 = 2。25 （万元）例2：永兴机械厂 20XX 年5月 1 0日办理税务登记， 符 合小型

17、微利企业条件， 采取查账征收方式， 按季度纳税申报。 20XX 年 12 月 31 日，该企业计算的全年实际利润额为 24 万元。永兴机械厂 5 月 10 日办理税务登记，其在 20XX 年度经营月份从 5 月份开始计算，全年经营月份数共计 8 个月。 永兴机械厂预缴 20XX 年第 4 季度企业所得税时（申报 期为20XX年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24 X（3充）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24 - 9=15万兀。永兴机械厂减免税额=15 X（25% - 20% ） + 9 X25% -（1-50%）X20%=0。 751。 35=2。 1（万元）。例 3： 日盛软

18、件公司 20XX 年 8 月 30 日办理税务登记， 符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申 报。 20XX 年 12 月 31 日，该企业计算的全年实际利润额为 25 万元。日盛软件公司 8 月 30 日办理税务登记，其在 20XX 年 度经营月份从 8 月份开始计算， 全年经营月份数共计 5 个月。日盛软件公司预缴 20XX 年第 4 季度企业所得税时（申 报期为 20XX 年 1 月），适用减半征税政策的实际利润额= 25 X（3弋）=15万元；适用减低税率政策的实际利润额= 25-15=10万元。日盛软件公司减免税额= 10X（25%-20%）15X25% -（1-50%

19、）X20%=0。 52。 25=2。 75（万元）。例 4 ：海涛物业公司 20XX 年 10 月 30 日办理税务登记， 符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申 报。 20XX 年 12 月 31 日，该企业计算的全年实际利润额为 23 万元。海涛物业公司 10 月 30 日办理税务登记， 其在 20XX 年 度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分 10 月 1 日之 前和之后的利润。海涛物业公司减免税额= 23 & 25% -(1 - 50% ) X20% : =23 X15% = 3。45 (万元)。例 5：星月商贸公司 20XX 年 3 月办理税务登记，当年 符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申 报。 20XX 年 10 月 31 日该企业停业注销，该企业计算的全 年实际利润额为 30 万元。星月商贸公司在 20XX 年的实际经营月份为 10 个月， 其 20XX 年 10 月 1 日之后的经营月份为 1 个月。星月商贸公司预缴 20XX 年第 4 季度所得税时，适用减 半征税政策的实际利润额=30 X(| +10 )= 3万元；适用减低税率政策的实际利润额=30 - 3 = 27万元。星月商贸公司减免税额= 27 ( 25% - 20% ) + 3