2018年印花税税目税率表

1、税目范围税率纳税人说明1购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及 协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额。贴花立合同 人2加工承揽合同包括加工、左作、修缮、修理、印刷广 告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入。 贴花立合同 人3建设工程勘察设讣合 同包括勘察、设计合同按收取费用。贴花立合同 人4建筑安装工程承包合 同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额。贴花立合同 人财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、 机械、器具、设备等合同按租赁金额1%贴花。 税额不足1元，按1 元贴花立合同 人6货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运 输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用。贴花立

2、合同 人单据作为合同使用 的，按合同贴花7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1%。 贴花立合同 人仓单或栈单作为合 同使用的，按合同 贴花8借款合同J银行及苴他金融组织和借款人（不包括 银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额。贴花立合同 人单据作为合同使用 的，按合同贴花9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合 l"J按保险费收入1%。贴 花立合同 人单据作为合同使用 的，按合同贴花10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合 同按所载金额。贴花立合同 人11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、 专利权、专有技术使用权等转移书据、 上地使用权岀让合同、

3、上地使用权转让 合同、商品房销售合同按所载金额。贴花立据人12营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按 实收资本和资本公积 的合讣金额。贴花。其他账簿按件贴花5 元立账簿人13权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、上地 使用证按件贴花5元领受人税目和税率（税额标准）根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税率和左额税率，具体税目、税额标准详见印花税税目、税 率（税额标准）表：此外，根据国务院的专门规立，股份制企业向社会公开发行的股票，因买卖、继承、赠与所书 立的股权转让书据，应当按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额，由岀让方按照1

4、%。的税率缴纳印 花税。印花税纳税义务发生时间：帐簿起用时：合同（协议）签订时：证照领受时：资本注册时或增加时。印花税缴纳方法印花税实行由纳税人根据规左自行汁算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。印花税还可以委托代征，税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款。财政部：金融机构与小微型企业借款合同免印花税2014年10月24日，财政部和国家税务总局联合发布关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的 通知（财税（2014） 78号）规泄：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的 借款合同免征印花税。2017

5、年10月26日，财政部和国家税务总局联合发布财政部、税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的 通知（财税（2017） 77号）规泄：自2018年1月1日至2020年12月31 0,对金融机构与小型企业、微型企业签 订的借款合同免征印花税，以及小型企业、微型企业、小额贷款的范围做了具体的泄义。核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表应税凭证类别计税依据核定比例税率说明1工业企业的购销合同产品销售收入70%万分之三2商业企业的购销合同商品销售收入40%万分之三3房地产开发企业的购销合同房地产销售收入100%万分之五4其他行业的购销合同销售收入40%万分之三加工承揽合同加工或承揽金额80%万分之

6、五6建设工程勘察设计合同勘察、设计费100%万分之五7建筑安装工程承包合同承包金额或工程造价100%万分之三>8财产租赁合同租赁金额100%千分之一9货物运输合同运输费用100%万分之五10仓储保管合同仓储保管费用100%千分之一11财产保险合同保费金额100%千分之一12借款合同借款金额100%万分之零点五?13技术合同技术开发、转让、咨询、服务费100%万分之三14产权转移书据转让金额100%>万分之五应纳印花税计算方法：印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规左的适用税率或者税额标 准计算缴纳。应纳税额计算公式：应纳印花税二计税依据X核宦比

7、例X税率（1）应纳税额二应纳税记载的金额（或者费用、收入额）X适用税率（2）应纳税额二应纳税凭证的件数X适用税额标准印花税免税规定已经缴纳印花税凭证的副本或者抄本：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；无息贷款、 贴息贷款合同；外国政府、国际金融组织向中国政府和国家金融机构提供优惠贷款书立的合同：农林作物、牧业畜类 保险合同，可以免税。下列凭证可以免征印花税：（1）已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外；（2）财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据；（3）国家指左的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；（4）

8、无息、贴息贷款合同：（5）外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同：（6）企业因改制而签订的产权转移书据；（7）农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同：（8）个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有 关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。下列项目可以暂免征收印花税：（1）农林作物、牧业畜类保险合同：（2）书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位、个人之间书立的凭证；（3）投资者买卖证券投资基金单位：（4）经国务院和省级人民政府决立或者批准进行政企

9、脱钩、对企业（集团）进行改组和改变管理体制、变更企业 隶属关系，国有企业改制、盘活国有企业资产，发生的国有股权无偿划转行为；（5）个人销售、购买住房。财政部批准免税的住房包括哪些财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知财税（2008） 137号“对个人销售或购买住房 暂免征收印花税”。财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知财税（2008） 24号：对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适 用住房购买人涉及的印花税予以免征。开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目

10、中配套建造经济适用住房，如能提 供政府部门岀具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑而积的比例免征开发商应缴纳的印花税°财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知财税（2008） 24号“对 个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税”。财政部 国家税务总局关于棚戸区改造有关税收政策的通知（财税号）：对改造安苣住房经营管理单位、开发商与改造安苣住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以 免征。购房印花税购房印花税属于产权转移书据。中华人民共和国印花税暂行条例规龙，产权转移书据为应纳税凭证，领受凭 证的单位和个人，应当缴纳印花

11、税，所以购房印花税需要交纳。暂行条例还规泄，同一凭证，由两方或者两方以 上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花：所以购房交易中，买卖双方均要缴纳购房印花 税，且各自缴纳全额，除非符合以下条件可以免征购房印花税：（1）个人销售或购买住房（2）廉租房、经济适用房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用 住房购买人涉及的印花税（3）开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税根据暂行条例所附印花税税目税率表，产权转移书据按所载金额万分之五贴花，纳税义务人为立据人： 房屋产权证按件贴花五元，纳税义务人为领受人。所以二手房交

12、易如果不是住宅和廉租住房、经济适用房，则签订合 同买卖双方均要按所载金额万分之五缴纳购房印花税；买方领取房产证要按件贴花五元。印花税的定义以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花 税由纳税人按规定应税的比例和左额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务，现在往往采取简化的征收手段。证券交易印花税（股票印花税），是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1%“注：经国务院批准，财政部决左从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为 单边征收，即只对卖岀方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）

13、征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方） 不再征税。税率仍保持1%”印花税8个误区印花税误区一：所有的合同都要贴印花税印花税暂行条例施行细则规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确左征税的其他凭证征税。 也就是说，印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的凭证，无需贴花。比如招聘合同、审计合同、委托代理合 同（凡仅明确代理事项、权限和责任的）等。印花税误区二：没有履行的合同就不要贴花根据印花税暂行条例及英实施细则的规左，应纳税凭证应当于合同的签订时、书据的立据时、帐簿的启 用时和证照的领受时贴花。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按规泄贴花。印花税误区三：合同签订时无

14、法确定金额不需要贴花根据国家税务总局关于印花税若干具体问题的规泄（国税地字【1988】第25号），有些合同在签订时无法确 左计税金额，可在签订时先按左额5元贴花，以后结算时再按实际金额汁税，补贴印花。印花税误区四：未签定购销合同不需要缴纳印花税国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规立的通知（国税发19911155号）进一步明确，对工业、商 业、物资、外贸等部门使用的调拨单（或其他划称的单、卡、书、表等）凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算, 具有合同性质的凭证，应按规左贴花。可见，只要具有合同性质的购销往来凭证，要素虽不完全但明确了双方主要权 利、义务，就应按规立贴花。另国家税务总局关于

15、货运凭证征收印花税几个具体问题的通知（国税发（1990） 173号）第一条关于应税凭 证确N，在货运业务中，凡是明确承、托运双方业务关系的运输单据均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务 使用的单据，不够规范统一，不便计税贴花，为了便于征管，现规左以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。印花税谋区五：实收资本需要年年缴纳印花税根据国家税务局关于印花税若干具体问题的规龙（1988）国税地字第25号）的规泄，凡是记载资金的账簿, 启用新账时，资金未增加的，不再按件立额贴花。因此，公司每年更换资金账簿时，如果''实收资本”和“资本公积”两项的合计金额有增加，则就增加额贴花： 如果没有

16、增加，则不需要缴纳该年度资金账簿的印花税，也不需按5元龙额贴花。印花税误区六：发现实收资本增加就要缴纳印花税实收资本和资本公积合计数发生增加，就增加部分计税贴花，如企业在发生资本变更如新增资本、盈余公积转增 注册资本等的情况下，应主动向税务机关缴纳相应的印花税，如企业仅发生资本公积金转增注册资本发生资本变更就 不需要缴纳印花税、还有发生减资后的增资也不一定要缴纳印花税。【例】某企业会计问：2013年，我公司成立时注册资本为100万元并依法缴纳了印花税，2014年2月公司减资 20万元，2015年1月企业再增资30万元，也就是说公司现在的注册资本为110万元。我公司应当按10万元还是30 万元缴

17、纳印花税根据印花税暂行条例施行细则（1988财税字第255号）第八条的规泄，记载资金的账薄贴花后，以后年度 资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。因此，若该企业确有证据证明2013年已按100万元缴纳过印花税，那么2015年增资时只需按10万元缴纳印花税。印花税误区七：企业注册资本未认缴要缴印花税根据印花税暂行条例（国务院令第11号）和国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知（国税发19941025 号）的规迫，对记载资金的账簿，应按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。如企业并未实际认缴出资，会计账簿上无记载实收资本和资本公积的金额，则不需要缴纳印花税。印花税误区八：实务

18、中按照含增值税的“合同额”计算缴纳增值税总局在2016年4月25日视频会议有关营改增的政策口径：关于印花税计税依据问题这次两部委下发的通知中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这一问题就已明确，没有变化° 各地执行口径仍按照印花税条例规立，依据合同所载金额确左计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不 含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。在实务中，按合同为应税凭证计算缴纳印花税，英计税基础应该是：（1）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，只记载不含税金额，以不含税金额作为印花税的讣税依据:【如】房租租赁合同中，只约左年租金不含

19、税30万元，则以“30万元”为作为印花税的讣税依据，财产租赁合 同按租赁金额千分之一贴花，贝IJ：应缴纳印花税税额二30万元X%=300元（2）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，既记载不含税金额又记载增值税金额，且分别记载的，以不 含税金额作为印花税的汁税依据；【如】房租租赁合同中，约左年租金不含税30万元，税额万元，则以不含税金额30万元作为印花税的讣税依据， 另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，贝I：应缴纳印花税税额二30万元X%=300元（3）如印花税应纳税合同或者具有合同性质的凭证，所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载 金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

20、【如】房租租赁合同中，只约左年租金含税万元，为单独记载税额，则以含税金额万元作为印花税的汁税依据， 另财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花，贝I：应缴纳印花税税额二万元X%二333元中华人民共和国印花税暂行条例中华人民共和国印花税暂行条例1988年8月6日中华人民共和国国务院令第11号发布根据2011年1月8日国务院关于废止和修改部分行政法规的决左修订颁布日期：实施日期：颁布单位：国务院第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简 称纳税人），应当按照本条例规龙缴纳印花税。第二条下列凭证为应纳税凭证：<-）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有 合同性质的凭证：（二）产权转移书据；（三）营业账簿：（四）权利、许可证照；（五）经财政部确左征税的其他凭证。第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件左额计算应纳税额。具体税率、税额的确左， 依照本条例所附印花税税目税率表执行。应纳税额不足1角的，免纳印花税。应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。第四条下列凭证免纳印花税：<-）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（二）财产所有人将财产赠给政府