江西财经大学中级财务会计实务计算题重点练习2011

1、中级财务会计实物部分重点练习1、甲股份有限公司有关职工薪酬的资料如下：（1）甲公司为一家冰箱生产企业，共有职工300名，2007年1月，公司以其生产的成本为3000元，售价（含增值税）为每台4680元的冰箱作为福利发放给职工，甲公司适用的增值税税率为17，假定300名职工中240名为直接参加生产的职工，60名为总部管理人员（2）甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆本田汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工40名，假定每辆本田汽车每月计提折旧2000元；该公司还为其6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套5000元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录

2、60; 答案:（1）借：生产成本                               1123200管理费用             

3、0;                   280800贷：应付职工薪酬                            14

4、04000借：应付职工薪酬                           1404000   贷：主营业务收入               &#

5、160;             1200000       应交税费应交增值税（销项税额）        204000借：主营业务成本               &#

6、160;            900000         贷：库存商品                          &#

7、160;     900000（2）借：管理费用                                110000    贷：应付职工薪酬   

8、60;                        110000借：应付职工薪酬                       &

9、#160;    110000    贷：累计折旧                                 80000     &#

10、160;  其他应付款（或银行存款）                 30000  解析: 2、东方公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17。该公司2004年4月30日“应交税金应交增值税”科目借方余额为20000元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元，原进项税额680元；（2）在建工程领用

11、生产用原材料一批，实际成本为5000元，原进项税额850元；（3）原材料发生非常损失，其实际成本为7500元，原进项税额1275元；（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元，其中所耗原材料成本为20000元；（5）企业以原材料对南方企业投资，存货账面实际成本为300000元，计税价格（售价）为300000元。（6）企业以库存商品（应税消费品）捐赠于南方企业，账面实际成本为18000元，计税价格（售价）为20000元。消费税率为10。（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建，产品成本为57000元，计税价格（售价）为60000元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10；（

12、8）企业将自己生产的产品用于福利部门，产品成本为50000元，计税价格（售价）为60000元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10；（9）企业接受捐赠原材料，取得增值税发票其确认价格为20000元，进项税额34000元，另支付运杂费300元，其中可以抵扣增值税17元。（10）企业对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值2000元，为购买该原材料支付进项税额340元，应付修理人员工资100元。（11）销售产品一批，销售价格为500000元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（12）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款600000元，增值

13、税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（13）本月份上缴本月增值税9000元。（14）计算应交未交增值税。要求：编制东方公司有关会计分录。（不考虑所得税因素）借：应付职工薪酬（4000680） 4680贷：原材料 4000应交税费应交增值税（进项税额转出） 680（2）借：在建工程（5000850） 5850贷：原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 850（3）借：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 8775 贷：原材料 7500 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1275（4）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40400 贷：库存商品 370

14、00 应交税费应交增值税（进项税额转出）（20000×17） 3400（5）借：长期股权投资 35100 贷：原材料 300000 应交税费应交增值税（销项税额）（300000×17）51000 （6）借：营业外支出（1800020000×1720000×10） 23400 贷：库存商品 18000 应交税费应交增值税（销项税额）（20000×17） 3400 应交税费应交消费税（20000×10） 2000（7）借：在建工程 73200 贷：库存商品 57000 应交税费应交增值税（销项税额）（60000×17） 1020

15、0 应交税费应交消费税（60000×10） 6000（8）借：应付职工薪酬66200 贷：库存商品 50000 应交税费应交增值税（销项税额）（60000×17） 10200 应交税费应交消费税（60000×10） 6000（9）借：原材料（20000030017） 200283 应交税费应交增值税（进项税额）（3400017） 34017 贷：营业外收入 156780递延所得税负债 77220 银行存款 300（10）借：制造费用 2100 贷：原材料 2000 应付职工薪酬100（11）借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增

16、值税（销项税额） 85000（12）借：原材料 600000 应交税费应交增值税（进项税额） 102000 贷：应付票据 702000（13）借：应交税金应交增值税（已交税金） 9000 贷：银行存款 9000（14）5月份应交增值税额68085012753400510003400102001020085000（3401710200020000）9988（元）；5月份应交未交的增值税额99889000988（元）。借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 988 贷：应交税费未交增值税 9883、2007年1月1日，乙股份有限公司股东大会决定对其制造车间的500名雇员每名授予100份现金股份增

17、值权，同时附有雇员未来三年内受雇于企业的条件。第一年，有35名雇员离开。乙股份有限公司估计还会有60名雇员将在第二年和第三年离开。第二年，有40名雇员离开，乙股份有限公司估计还会有25名雇员将在第三年离开。第三年，有22名雇员离开。第三年年末，150名雇员行使了现金股份增值权，另外140名雇员于于第四年年末行使了现金股份增值权，剩余的113名雇员于第五年年末行使了现金股份增值权。乙股份有限公司估计，该增值权在负债结算之前每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额见下表： 要求：（1）根据上述资料，计算各期应确认的应付职工薪酬、支付现金和计入当期成本费用的金额；（2）编

18、制相关会计分录。   答案:（1）应付职工薪酬、支付现金和计入当期损益的金额（2）相关会计分录：2007年1月1日，不作处理。2007年12月31日借：制造费用                   194400贷：应付职工薪酬             

19、0; 1944002008年12月31日借：制造费用                   245600贷：应付职工薪酬               2456002009年12月31日借：制造费用    

20、0;              245460贷：应付职工薪酬               245460借：应付职工薪酬               225000

21、贷：银行存款                   2250002010年12月31日借：公允价值变动损益            61360贷：应付职工薪酬           &#

22、160;    61360借：应付职工薪酬               280000贷：银行存款                   2800002011年12月31日借：公允价值变动损益  

23、0;         40680贷：应付职工薪酬                40680借：应付职工薪酬               282500贷：银行存款   &#

24、160;               282500: 4、甲公司2007年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息，到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，发行收款为10100万元，票面年利率为4，实际利率为6。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。要求：编制甲公司从发行到转

25、换为普通股的会计分录。   答案:（1）2007年1月1日发行可转换公司债券借：银行存款                                10100    应付债券可转换公司债券（利息调整） &#

26、160;  534.6    贷：应付债券可转换公司债券（面值）        10000        资本公积其他资本公积                  634.6（2）2007年12月31日

27、确认利息费用借：财务费用                               567.92    贷：应付债券可转换公司债券（利息调整）   167.92     

28、;   应付利息                                  400（3）2008年1月1日付息借：应付利息        &#

29、160;                         400    贷：银行存款                   

30、;               400（4）2008年1月1日债券持有人行使转换权借：应付债券可转换公司债券（面值）         5000    资本公积其他资本公积            

31、60;     317.3    贷：股本                                       

32、100        资本公积股本溢价                     5033.96        应付债券可转换公司债券（利息调整）    183.34  5

33、、某企业经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率为3，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2007年6月底完工交付使用。债券利息调整采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（金额单位用万元表示）   答案:（1）2007年1月1日发行债券借：银行存款      

34、60;              1961.92应付债券利息调整             38.08贷：应付债券债券面值              2000（2）2007年6月30日计提利息

35、利息费用1961.92×239.24万元借：在建工程                       39.24贷：应付利息                    

36、     30        应付债券利息调整             9.24（3）2007年7月1日支付利息借：应付利息                  

37、        30        贷：银行存款                         30（4）2007年12月31日计提利息  利息费用（1961.929.

38、24）×239.42万元借：财务费用                       39.42贷：应付利息                     &#

39、160;   30      应付债券利息调整               9.42（5）2008年1月1日支付利息借：应付利息                   &#

40、160;      30贷：银行存款                         30（6）2008年6月30日计提利息利息费用（1961.929.249.42）×239.61万元借：财务费用       

41、                39.61贷：应付利息                         30       

42、; 应付债券利息调整             9.61（7）2008年7月1日支付利息借：应付利息                          30    

43、;    贷：银行存款                         30（8）2008年12月31日计提利息尚未摊销的“利息调整”余额38.089.249.429.619.81万元利息费用309.8139.81万元借：财务费用      

44、0;               39.81贷：应付利息                         30    应付债券利息调整  &

45、#160;              9.81（9）2009年1月1日支付利息和本金借：应付债券债券面值             2000应付利息               &#

46、160;         30贷：银行存款                       2030 6、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为33。远洋公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可

47、变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，远洋公司和珠江公司均不考虑增值税以外的其他税费。远洋公司2007年和2008年发生如下交易或事项： 2007年3月10日，远洋公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元（不含增值税额）、增值税进项税额为17万元。远洋公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。 2007年12月31日，甲设备的可收回金额为86.4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。 2008年4月20日，因新产品停止生产，远洋公司不再需要甲设备。远洋

48、公司将甲设备与长江公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为79.3万元，换入原材料的发票上注明的增值税额为10.17万元，远洋公司收到补价10万元。 由于市场供应发生变化，远洋公司决定停止生产B产品。2008年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元（不含增值税额）。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2008年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。 按购货合同规定，远洋公司应于2008年7月2日前付清所欠珠江公司的购货款90万元（含增值税额）。远洋公司因现金流量严重不足，无法支付到期

49、款项，经双方协商于2008年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：远洋公司以上述该批A材料抵偿所欠珠江公司的全部债务，该批材料的公允价值为60万元，计税价格等于公允价值，且此次债务重组之前，远洋公司尚未领用该批A材料；如果远洋公司2008年7月至11月实现的利润总额超过200万元，则应于2008年12月10日另向珠江公司支付10万元现金，远洋公司2008年7月至11月实现的利润总额很可能超过200万元。珠江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。珠江公司对该项应收账款已计提坏账准备5万元；接受的A材料作为原材料核算。 2008年7月6日，远洋公司将该批A材料运抵珠江公司，双

50、方已办妥该债务重组的相关手续。 远洋公司2008年7月至11月实现的利润总额为220万元。要求：  编制远洋公司购买甲设备、甲公司计提减值准备、非货币性交易和债务重组相关的会计分录。 编制珠江公司债务重组相关的会计分录。   答案:远洋公司2007年3月10日      借：固定资产       120    贷：银行存款     1202007年

51、12月31日2007年12月31日，设备的账面净值120-120÷5×9/12102万元甲设备应计提减值准备102-86.415.6万元借：资产减值损失     15.6    贷：固定资产减值准备     15.62008年4月20日2008年4月20日设备的账面价值86.4-86.4÷4/1279.2万元借：固定资产清理       94.8累计折旧&#

52、160;    25.2贷：固定资产     120借：固定资产减值准备     15.6贷：固定资产清理       15.6借：原材料     59.13应交税费应交增值税（进项税额）    10.17银行存款       &

53、#160;      10贷：固定资产清理     79.2    营业外收入    0.1（79.3-79.2）2008年6月30日远洋公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备59.13-（60-3）2.13万元借：资产减值损失     2.13    贷：存货跌价准备    

54、 2.132008年7月6日借：应付账款珠江公司    90贷：其他业务收入     60    应交税费应交增值税（销项税额）    10.2    预计负债     10    营业外收入       9.8借：其他

55、业务成本     59.13贷：原材料     59.13借：存货跌价准备     2.13    贷：其他业务成本     2.132008年12月10日借：预计负债     10贷：银行存款      10珠江公司2008年7月6日借：原材料&#

56、160;    60应交税费应交增值税（进项税额）    10.2坏账准备     5营业外支出       14.8贷：应收账款     902008年12月10日借：银行存款    10    贷：营业外支出     

57、;107、泰山公司2003年度财务报告于2004年4月30日批准对外报出。2003年实现净利润1 000万元。（1）2004年3月6日该公司董事提出议案：利润分配方案：按2003年实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利300万元；分配股票股利2 000万元（2 000万股，每股面值1元）。以2003年12月31日的总股本20 000万股为基数，以资本公积转增资本，每10股转增3股，共计6 000万股。（2）2004年5月8日，该公司召开股东大会，审议董事会提出议案。结果如下：利润分配方案：按2003年实现净利润的10%提取法定盈余公积；按2003年实现净利润的5%提取法定公益金；分配

58、现金股利500万元；分配股票股利3 000万元（3 000万股，每股面值1元）。以2003年12月31日的总股本20 000万股为基数，以资本公积转增资本，每10股转增3股，共计6 000万股。（3）2004年7月办理完增资手续。要求：根据以上资料编制2004年有关会计分录。 答案:（单位：万元）（1） 2004年3月6日对公司董事提出议案进行会计处理：借：利润分配提取法定盈余公积（1 000×10%） 100贷：盈余公积法定盈公积 100（2）2004年5月8日根据股东大会批准的议案进行会计处理：借：利润分配应付普通股股利 500 贷：应付股利 500借：利润分配未分配利润 500

59、 贷：利润分配应付普通股股利 500（3）2004年7月办理完增资手续：借：利润分配转作股本的普通股股利 3 000 贷：股本 3 000借：资本公积 6 000 贷：股本 6 000借：利润分配未分配利润 3 000 贷：利润分配转作股本的普通股股利 3 0008、深海股份有限公司（以下简称深海公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。深海公司2007年12月发生

60、的经济业务及相关资料如下：（1）12月15日，与公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定：C公司有偿使用深海公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元；深海公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。（2）12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为30万元。合同签订日预收价款25万元。至12月31日，已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用6万元。深海公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果

61、能够可靠地估计。（3）12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定，深海公司同意了E公司的退货要求。当日，深海公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。（4）12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元。根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2008年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。（5）12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银

62、行。（6）12月23日，收到国家拔入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。（7）12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为10万元；盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系自然灾害所致。盘亏损失经批准予以处理。要求：编制深海公司上述经济业务相关的会计分录。（以万元为单位）   答案: 借：银行存款100贷：其他业务收入100借：银行存款25贷：预收账款25借：劳务成本14贷：应付职工薪酬14借：预收账款21贷：主营业务收入2130×14/（14+6

63、）借：主营业务成本14贷：劳务成本14借：库存商品45贷：发出商品45借：应交税费应交增值税（销项税额）8.5贷：应收账款E公司8.5借：银行存款400贷：预收账款400借：银行存款34贷：营业外收入34借：银行存款50贷：专项应付款50借：待处理财产损溢10贷：原材料10借：管理费用10贷：待处理财产损溢10借：待处理财产损溢20累计折旧70固定资产减值准备10贷：固定资产100借：营业外支出20贷：待处理财产损溢209、A公司于2007年1月5日受到B公司的起诉，B公司声称A公司侵犯了B公司的软件版权，要求A公司予以赔偿，赔偿金额为60万元。在应诉过程中，A公司发现，诉讼所涉及的软件主体部

64、分是有偿委托C公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，C公司应当承担连带责任，对A公司予以赔偿。企业在2004年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对B公司予以赔偿的可能性在50%以上，最有可能发生的赔偿金额为40万元（不含诉讼费）；从C公司得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为30万元。假定诉讼费为2万元。要求：（1）对A公司发生的上述或有事项是否应确认和计量？若需确认和计量，请编制相关会计分录。（2）对A公司发生的上述或有事项是否应披露？   答案:（1）A公司赔偿B公司这一或有事项符合将其确认负债的条件，A公司从C公司得到补偿这一或有事

65、项符合将其确认资产的条件，因此，这两项或有事项均应确认：A公司会计分录：借：管理费用诉讼费            20000营业外支出诉讼赔款       400000贷：预计负债未决诉讼         420000借：其他应收款       &#

66、160;           300000贷：营业外支出诉讼赔款       300000（2）对上述或有事项均应披露。10、东方公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17。该公司2004年4月30日“应交税金应交增值税”科目借方余额为20000元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元，原进项税额680元；（2）在建工程领用

67、生产用原材料一批，实际成本为5000元，原进项税额850元；（3）原材料发生非常损失，其实际成本为7500元，原进项税额1275元；（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元，其中所耗原材料成本为20000元；（5）企业以原材料对南方企业投资，存货账面实际成本为300000元，计税价格（售价）为300000元。（6）企业以库存商品（应税消费品）捐赠于南方企业，账面实际成本为18000元，计税价格（售价）为20000元。消费税率为10。（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建，产品成本为57000元，计税价格（售价）为60000元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10；（

68、8）企业将自己生产的产品用于福利部门，产品成本为50000元，计税价格（售价）为60000元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10；（9）企业接受捐赠原材料，取得增值税发票其确认价格为20000元，进项税额34000元，另支付运杂费300元，其中可以抵扣增值税17元。（10）企业对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值2000元，为购买该原材料支付进项税额340元，应付修理人员工资100元。（11）销售产品一批，销售价格为500000元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（12）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款600000元，增值

69、税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（13）本月份上缴本月增值税9000元。（14）计算应交未交增值税。要求：编制东方公司有关会计分录。（不考虑所得税因素） 答案:（1）借：应付福利费（4000680） 4680 贷：原材料 4000 应交税金应交增值税（进项税额转出） 680（2）借：在建工程（5000850） 5850 贷：原材料 5000 应交税金应交增值税（进项税额转出） 850（3）借：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 8775 贷：原材料 7500 应交税金应交增值税（进项税额转出） 1275（4）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40400 贷

70、：库存商品 37000 应交税金应交增值税（进项税额转出）（20000×17） 3400（5）借：长期股权投资 35100 贷：原材料 300000 应交税金应交增值税（销项税额）（300000×17）51000 （6）借：营业外支出（1800020000×1720000×10） 23400 贷：库存商品 18000 应交税金应交增值税（销项税额）（20000×17） 3400 应交税金应交消费税（20000×10） 2000（7）借：在建工程 73200 贷：库存商品 57000 应交税金应交增值税（销项税额）（60000×

71、;17） 10200 应交税金应交消费税（60000×10） 6000（8）借：应付福利费 66200 贷：库存商品 50000 应交税金应交增值税（销项税额）（60000×17） 10200 应交税金应交消费税（60000×10） 6000（9）借：原材料（20000030017） 200283 应交税金应交增值税（进项税额）（3400017） 34017 贷：待转资产价值 234000 银行存款 300（10）借：制造费用 2100 贷：原材料 2000 应付工资 100（11）借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税金应交增值税（销

72、项税额） 85000（12）借：原材料 600000 应交税金应交增值税（进项税额） 102000 贷：应付票据 702000（13）借：应交税金应交增值税（已交税金） 9000 贷：银行存款 9000（14）5月份应交增值税额68085012753400510003400102001020085000（3401710200020000）9988（元）；5月份应交未交的增值税额99889000988（元）。借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 988 贷：应交税金未交增值税 98811、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注

73、明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n130（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购

74、商品在价格上给予10%的折让（远洋公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元；该协议规定，远洋公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。（4）远洋公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元（含税价格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为

75、1000元（不考虑增值税）。远洋公司收到扣除旧商品的款项存入银行。（5）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同，该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。远洋公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，远洋公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。（6）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，远洋公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元（不含增值税额

76、），实际成本为48万元。商品已运往F公司，符合收入确认条件。（7）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。（8）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，远洋公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制远洋公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（2）计算远洋公司12月份营业收入和营业成本。（“应交税

77、费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）   答案:（1）借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本160贷：库存商品160借：银行存款232财务费用2贷：应收账款234借：主营业务收入50应交税费应交增值税（销项税额）8.5贷：应收账款58.5借：银行存款 234  贷：库存商品 150      应交税费应交增值税（销项税额）34      其他应付款

78、 50借：财务费用4(20÷5)贷：其他应付款4借：银行存款11.5库存商品0.2贷：主营业务收入10应交税费应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本6贷：库存商品6借：应收账款17.55贷：主营业务收入15应交税费应交增值税（销项税额）2.55借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：主营业务成本20贷：劳务成本20借：应收账款70.2贷：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2借：主营业务成本48贷：库存商品48借：银行存款20贷：预收账款20借：主营业务收入40应交税费应交增值税（销项税额）6.8贷：银行存款46.4财务费用0.4借：库存商品32贷：主

79、营业务成本32（2）营业收入=200-50+10+15+60-40=195万元营业成本=160+6+20+48-32=202万元 12、华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。华远公司建造工程资产支出如下：（1）2007年1月1日，支出3000万元（2）2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元（3）2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元华远公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其

80、他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：（1）从A银行取得长期借款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。（2）发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计。要求：（1）计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额。（2）计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额。（3）计算2007年和2008年利息资本化金额。（4）编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。  

81、 答案:（1）2007年专门借款利息资本化金额4000×8%1000×0.5%×6290万元2008年专门借款利息资本化金额4000×8%×180/360160万元。（2）一般借款资本化率（年）（4000×6%20000×8%）/（400020000）7.67%。2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数4000×180/3602000万元。2007年一般借款利息资本化金额2000×7.67%153.40万元。2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数（40003000）×

82、180/3603500万元。2007年一般借款利息资本化金额3500×7.67%268.45万元。（3）2007年利息资本化金额290153.40443.4万元。2008年利息资本化金额160268.45428.45万元。（4）2007年：借：在建工程          443.4    贷：应付利息          443.42008年：借：在

83、建工程         428.45  贷：应付利息           428.4513、某企业2007年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项（假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况）： 2007年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6； 2007年4月1日发行的3年期债券300万元，票面年利率为5，实际利率为6，债券发行价格

84、为285万元，折价15万元（不考虑发行债券时发生的辅助费用）。有关资产支出如下： 1月1日支出100万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元；4月1日支出200万元；5月1日支出60万元。假定资产建造从1月1日开始，工程项目于2007年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。要求：（1）分别计算2007年第一季度和第二季度适用的资本化率；（2）分别计算2007年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处理。   答案:（1）计算2007年第一季度和第二季度适用资本化率：由于第一季度只占用了一笔一般借款，资本化率即为该借款的利率，即1

85、.5（6×3/12）由于第二季度占用了两笔一般借款，适用的资本化就绪为两项一般借款的加权平均利率。加权平均利率计算如下：加权平均利率（一般借款当期实际发生的利息之和当期应摊销的折价）/一般借款本金200×6%×3/12300×5×3/12（285×6%×3/12300×5%×3/12）/（200×3/3285×3/3）×100%1.5%（2）计算2007年第一、二季度一般借款应予资本化的利息金额及编制相应会计分录：第一季度超过专门借款的一般借款累计支出加权平均数100

86、5;3/350×2/350×1/3150（万元）第一季度应予资本化的利息金额150×1.52.25（万元）第一季度一般借款实际发生的利息金额200×6×3/123（万元）账务处理为：借：在建工程借款费用         2.25财务费用                   0.75贷：应付利息