边喜春《会计学原理》会计学原理

1、整理课件主营业务收入主营业务收入其它业务收入其它业务收入营营业业利利润润利润总额利润总额营业外营业外支出支出净净利利润润所所得得税税费费用用投资净收益投资净收益主营业务成本主营业务成本其它业务成本其它业务成本管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用营业收入营业收入营业成本营业成本营业税费营业税费营业税金及附加营业税金及附加营业外营业外收入收入资产减值损失资产减值损失公允价值变动净收益公允价值变动净收益整理课件主营业务的核算：主营业务的核算：借：银行存款借：银行存款（预收账款）（预收账款）（应收账款）（应收账款）（应收票据）（应收票据）主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费贷：贷：应

2、交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）确认收入：确认收入：其他业务的核算：其他业务的核算：确认收入：确认收入：借：银行存款借：银行存款贷：贷：其他业务收入其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额整理课件 主营业务：主营业务： 其他业务：其他业务： 结转成本：结转成本： 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：贷：库存商品库存商品 缴纳税费：缴纳税费： 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：贷： 应交税费应交税费 应交应交税税结转成本结转成本：借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：贷：原材料原材料缴纳税费：缴纳税费：借：营业税金及附加借：营业税金及附加贷：贷：

3、 应交税费应交税费 应交应交税税整理课件 销售材料：销售材料：企业销售材料时，按收取的全部价款企业销售材料时，按收取的全部价款借：银行存款或现金借：银行存款或现金贷：其他业务收入贷：其他业务收入应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）按已销材料的实际成本按已销材料的实际成本借：其他业务成本借：其他业务成本贷：原材料贷：原材料 经济业务类型：经济业务类型：整理课件作用：核算企业在一定期间实现的净利作用：核算企业在一定期间实现的净利润（或发生的净亏损）。润（或发生的净亏损）。会计期末，应按各支会计期末，应按各支出项目的借方合计数出项目的借方合计数记入。记入。会计期末，应按各收会

4、计期末，应按各收入项目的贷方合计数入项目的贷方合计数记入记入年终：转入年终：转入“利润分配利润分配”账户后，账户后，无余额。无余额。（年终结账前）（年终结账前）112月贷方余月贷方余额：累计赢利额：累计赢利（年终结账前）（年终结账前）112月借方余月借方余额：累计亏损额：累计亏损本年利润本年利润性质：所有者权益类账户性质：所有者权益类账户整理课件费用类账户费用类账户收入类账户收入类账户本年利润本年利润发生发生发生发生转出转出转出转出00100万万120万万20万万200万（万（11月）月）12月月 120万万150万万转出转出 230万万0。利润分配利润分配 230万万整理课件经济业务类型：经

5、济业务类型：v（）所得税的计算及交纳（）所得税的计算及交纳v计算时计算时，v借：所得税费用借：所得税费用v贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税v结转所得税费用结转所得税费用.借借:本年利润本年利润 贷贷:所得税费用所得税费用交纳时交纳时，v借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税v贷：银行存款贷：银行存款整理课件（）会计期末结转本年利润，形成利润：（）会计期末结转本年利润，形成利润：借：主营业务收入借：主营业务收入 其它业务收入其它业务收入 营业外收入营业外收入 公允价值变动损益公允价值变动损益 投资收益（净收益）投资收益（净收益） 贷：本年利润贷：本年利润 借：本年利润借：本年利

6、润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 其它业务成本其它业务成本 资产减值损失资产减值损失 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用投资收益（净损失）投资收益（净损失）整理课件第一种方法：第一种方法：第二种方法：第二种方法：1、计算所得税费用、计算所得税费用2、结转、结转“本年利润本年利润” 将所有收入和支将所有收入和支出类账户一次转入出类账户一次转入“本年利润本年利润”P1451、结转、结转“本年利润本年利润” 将所有收入和除去所得将所有收入和除去所得税之外的支出类账户转入税之外的支出类账户转入“本年利润本年

7、利润”，得出利润，得出利润总额。总额。2、计算所得税费用、计算所得税费用3、再将所得税费用转入、再将所得税费用转入“本年利润本年利润”形成净利润。形成净利润。借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用整理课件 作用：作用： 核算企业的利润的分配（或亏损的弥核算企业的利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。年末从年末从“本年利本年利润润”转入净亏损转入净亏损时；按规定实际时；按规定实际分配利润分配利润（已分（已分配利润）配利润）年末从年末从“本年本年利润利润”转入净转入净利润时利润时（可供（可供分配利润）分配利润）利润

8、分配利润分配反映历年积反映历年积存的未弥补存的未弥补亏损亏损反映历年积反映历年积存的存的未分配未分配利润利润 性质：所有者权益类账户性质：所有者权益类账户本年利润本年利润本年利润本年利润整理课件、经济业务类型及账务处理：、经济业务类型及账务处理：P147利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配利润分配利润分配利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利或利润应付现金股利或利润未分配利润未分配利润5万万5万万20万万期初余额期初余额 85万万本年本年利润利润50万万50万万50万万05万万5万万20万万30万万000105万万整理课件一、资金筹集业务的核算

9、一、资金筹集业务的核算投入资本核算投入资本核算银行借款核算银行借款核算借：库存现金借：库存现金 银行存款银行存款 原材料原材料应交税费应交税费应增应增值税（进项税额值税（进项税额 ） 固定资产固定资产 无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本 1 资本公积资本公积 短短期期借借款款长长期期借借款款复习：复习：整理课件短期借款核算短期借款核算长期借款核算长期借款核算1、取得借款、取得借款2、支付利息、支付利息 计提利息计提利息3、归还借款、归还借款借：银行存款借：银行存款 贷：贷：短期借款短期借款 借：银行存款借：银行存款 贷：贷：长期借款长期借款 借：财务费用借：财务费用贷：贷：银行存款银行

10、存款 （ 应付利息）应付利息） 借：财务费用借：财务费用贷：贷： 应付利息）应付利息） 1 长期借款长期借款 借：短期借款借：短期借款应付利息应付利息贷：银行存款贷：银行存款 借：长期借款借：长期借款贷：银行存款贷：银行存款 整理课件二、生产准备业务二、生产准备业务固定资产购建业务固定资产购建业务物资采购业务物资采购业务无需安装无需安装需要安装需要安装自行建造自行建造固定资产（全部支出）固定资产（全部支出）在建工程在建工程固定资产固定资产在建工程在建工程固定资产固定资产工程物资工程物资应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额 ）整理课件物资采购业务物资采购业务在途物资在途物资应

11、交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额 ） 银行存款银行存款（预付账款）（预付账款）（应付账款）（应付账款）（应付票据）（应付票据）原材料原材料整理课件三、产品生产业务三、产品生产业务生产成本生产成本制造费用制造费用 管理费用管理费用 原材料（材料费用）原材料（材料费用）应付职工薪酬应付职工薪酬应付工资应付工资应付职工薪酬应付职工薪酬应付福利费应付福利费 银行存款（其它费用）银行存款（其它费用） 1 累计折旧累计折旧0库存商品库存商品整理课件主营业务的核算：主营业务的核算：借：银行存款借：银行存款（预收账款）（预收账款）（应收账款）（应收账款）（应收票据）（应收票据）主营业务收

12、入主营业务收入 应交税费应交税费贷：贷：应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）确认收入：确认收入：其他业务的核算：其他业务的核算：确认收入：确认收入：借：银行存款借：银行存款贷：贷：其他业务收入其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）四、销售业务四、销售业务整理课件 主营业务：主营业务： 其他业务：其他业务： 结转成本：结转成本： 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：贷：库存商品库存商品 缴纳税费：缴纳税费： 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：贷： 应交税费应交税费 应交应交税税结转成本结转成本：借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：贷：原材料原材料缴纳税费：缴纳税费：借：营业税金及附加借：营业税金及附加贷：贷： 应交税费应交税费 应交应交税税整理课件五、利润形成五、利润形成主营业务收入主营业务收入 其它业务收入其它业务收入 营业外收入营业外收入 公允价值变动净收益公允价值变动净收益 投资净收益投资净收益本年利润本年利润 主营业务成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 其它业务成本其它业务成本 资产