政府公职人员必备的财政税收知识

1、政府公职人员必备的财税知识政府公职人员必备的财税知识工商管理教研部工商管理教研部 谢芬芳谢芬芳Telel-mail:E-mail:2013年5月6日身边的财税现象：身边的财税现象：现象一：超市购物现象一：超市购物现象二：工资与社会保障现象二：工资与社会保障现象三：小汽车的麻烦现象三：小汽车的麻烦现象四：房屋买卖与投资现象四：房屋买卖与投资现象五：宏观经济调控现象五：宏观经济调控现象六：国际政治关系现象六：国际政治关系现象七：政治家的竞选政策现象七：政治家的竞选政策 用发行债务为支出筹资对民选政治家用发行债务为支出筹资对民选政治家的吸引力应该是

2、显而易见的。借钱进行支的吸引力应该是显而易见的。借钱进行支出带来即时的政治报偿而不会引起任何即出带来即时的政治报偿而不会引起任何即时政治代价。时政治代价。 詹姆斯詹姆斯布坎南布坎南 扩张支出扩张支出和和减税减税无疑是政治家最受欢无疑是政治家最受欢迎的竞选口号。迎的竞选口号。 政治家的竞选政策政治家的竞选政策财政收入财政收入税收税收财政支出财政支出内容内容财政管理财政管理体制体制政府财政活动政府财政活动一、中国现行税制一、中国现行税制中国现行税收制度结构体系中国现行税收制度结构体系流转税类流转税类（主体）（主体）所得税类所得税类（主体）（主体）其他税类其他税类增值税增值税消费税消费税营业税营业税

3、关税关税车辆购置税车辆购置税流转税附加流转税附加(城建税、教育费附加）城建税、教育费附加）企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税资源税资源税房产税房产税城镇土地使用税城镇土地使用税耕地占用税耕地占用税土地增值税土地增值税印花税（证劵交易税）印花税（证劵交易税）契税契税车船使用税车船使用税烟叶税等烟叶税等增增 值值 税税 制制 度度 纳税人：纳税人：在中华人民共和国境内在中华人民共和国境内销售货物、销售货物、提供加工、修理修配劳务及进口货物提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和的单位和个人。个人。 税率：税率：对于一般纳税人，增值税的税率分为对于一般纳税人，增值税的税率分为三档：三档：17%

4、17%；13%13%；0%0%；小规模纳税人的征收率；小规模纳税人的征收率为为3%3%。 改革思路：改革思路：扩围；降低税负等。扩围；降低税负等。 纳税人纳税人：是在中国境内：是在中国境内生产生产、委托加工委托加工以及以及进进口口应税消费品应税消费品的单位和个人。的单位和个人。 应税消费品应税消费品包括：包括：烟；酒及酒精；化妆品（含烟；酒及酒精；化妆品（含高档护肤护发品）；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、高档护肤护发品）；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、烟火；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；烟火；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高高尔夫球及球具；高档手表；游艇；实木地板；木尔夫球及球具；高档手表；游

5、艇；实木地板；木制一次性筷子制一次性筷子。 税率（税额）：税率（税额）：消费税采用比例税率和定额税消费税采用比例税率和定额税率。率。 改革思路：改革思路：调整征税范围；调整税率。调整征税范围；调整税率。消消 费费 税税 制制 度度 纳税人：纳税人：在境内提供应税劳务，转让无形在境内提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产的单位和个人。资产，销售不动产的单位和个人。 征税范围包括：征税范围包括：应税劳务应税劳务有：有：交通运输业交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体文化体育业育业、娱乐业、娱乐业、服务业服务业；转让无形资产转让无形资产；销销售不动产售不动

6、产。 税率：税率：三档，即三档，即3%3%；5%5%；5%20%5%20%。 改革思路：改革思路：改为增值税。改为增值税。营营 业业 税税 制制 度度 纳税人：纳税人：在中华人民共和国境内的企业在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。分为：居民纳税人和其他取得收入的组织。分为：居民纳税人和非居民纳税人。和非居民纳税人。 税率：税率：统一比例税率统一比例税率25%.25%. 在中国境内未设立机构、场所或虽设立在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与其无关的机构、场所但取得的所得与其无关的非居民非居民纳税人纳税人和和小型微利企业小型微利企业适用适用20%20%的税率。的税

7、率。 国家需要重点扶持的高新技术企业适用国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%15%的税率。的税率。 企业所得税制度企业所得税制度纳税人：纳税人：居民纳税人（在中国境内有住所或者无住所居民纳税人（在中国境内有住所或者无住所而在中国境内住居满一年的个人）；非居民纳税人而在中国境内住居满一年的个人）；非居民纳税人（在中国境内无住所又不住居或者无住所且在境内（在中国境内无住所又不住居或者无住所且在境内住居不满一年的个人）。住居不满一年的个人）。课税对象：课税对象：即即个人所得额个人所得额。具体包括：。具体包括：工资、薪金所工资、薪金所得；得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位个体工商户的生产

8、、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；特许权使用费所得；偶然所得等。产转让所得；特许权使用费所得；偶然所得等。税率：税率：累进税率与比例税率相结合。累进税率与比例税率相结合。改革思路：改革思路：实行综合与分类相结合的个人所得税制。实行综合与分类相结合的个人所得税制。个人所得税制度个人所得税制度个人所得税税率表一个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 税率税率

9、 （%）1 不超过不超过1500元的部分元的部分 32 超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分 103 超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分 204 超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分 255 超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分 306 超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分 357 超过超过80000元的部分元的部分 45（注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月工薪收入额（注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月工薪收入额减除费用减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。）元以及附加减除费用后的余额。） 纳税人：纳税人：在

10、中国境内在中国境内开采应税矿产品和生开采应税矿产品和生产盐产盐的单位和个人。的单位和个人。 征税范围：征税范围：应税矿产品：原油，天然气，应税矿产品：原油，天然气，煤，其他非金属矿原矿，黑色金属矿原矿，有煤，其他非金属矿原矿，黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿。盐。色金属矿原矿。盐。 税目、税率：税目、税率：资源税税目、税率包括资源税税目、税率包括7 7大大类别，按产品类别类别，按产品类别从量定额从量定额和和从价定率从价定率计征，计征，实行等级幅度税率。实行等级幅度税率。 改革思路：改革思路：扩大征税范围；提高税率或税扩大征税范围；提高税率或税额；改变征税方式。额；改变征税方式。资资 源源 税税

11、制制 度度资源税资源税新旧新旧税目、税率表税目、税率表 税税 目目 税率（原）税率（原） 税率（新）税率（新）1、原油、原油 830元元吨吨 销售额的销售额的5%10%2、天然气、天然气 215元元吨吨 销售额的销售额的5%10% 3、煤、煤 0.35元元吨吨 焦煤：每吨焦煤：每吨820元元 其他煤：每吨其他煤：每吨0.35元元 4、其他非金属矿原矿、其他非金属矿原矿 普通普通0.520元元吨或立方米吨或立方米 0.520元元吨或立方米吨或立方米 贵重贵重0.520元元千克或克拉千克或克拉5、黑色金属矿原矿、黑色金属矿原矿 230元元吨吨 （不变）（不变）6、有色金属矿原矿、有色金属矿原矿0.

12、430元元吨吨 稀土矿：稀土矿：0.460元元吨吨 其他矿：其他矿：0.430元元吨吨 7、盐、盐 固体盐：固体盐：1060元元吨吨 （不变）（不变） 液体盐：液体盐：230元元吨吨 （不变）（不变） 概念：概念：车船使用税是以车船为课税车船使用税是以车船为课税对象，向车船的对象，向车船的所有人或管理人所有人或管理人所征收的所征收的一种财产税。一种财产税。 计税标准及税率计税标准及税率：“辆辆”，除载货除载货汽车外的所有车辆，采取幅度定额税率；汽车外的所有车辆，采取幅度定额税率；“净吨位净吨位” ” ，载货汽车和机动船，采取，载货汽车和机动船，采取幅度定额税率；幅度定额税率； 征收管理：征收管

13、理：按年征收，分期（一般按年征收，分期（一般为季或年）缴纳。为季或年）缴纳。车车 船船 使使 用用 税税车船使用税的税目、税率表车船使用税的税目、税率表车辆类别车辆类别 排气量（升）排气量（升） 每辆车年税额每辆车年税额乘用车：乘用车：核定载客核定载客人数人数9 9人人（含）以（含）以下的下的1.01.0（含）以下的；（含）以下的；1.01.61.01.6的；的；1.62.01.62.0的；的；2.02.52.02.5的；的；2.53.02.53.0的；的；3.04.03.04.0的；的；4.04.0以上的。以上的。6060元元360360元；元；300300元元540540元；元；36036

14、0元元660660元；元；660660元元12001200元元；12001200元元24002400元；元；24002400元元36003600元；元；36003600元元54005400元。元。摩托车摩托车 年税额为：年税额为：3618036180元元/ /辆。辆。注：该税法从注：该税法从20122012年年1 1月月1 1日起施行日起施行湖南省车船使用税税目税额表湖南省车船使用税税目税额表（部分）（部分） 小小 汽汽 车车 年税额（元）年税额（元）1.0（含）升以下的（含）升以下的 1201.01.6（含）升的（含）升的 3001.62.0（含）升的（含）升的 3602.02.5（含）升的

15、（含）升的 7202.53.0（含）升的（含）升的 19203.04.0（含）升的（含）升的 31204.0升以上的升以上的 4800纳税人：纳税人：房屋的产权所有人房屋的产权所有人，即在中国境内拥，即在中国境内拥有房屋产权的单位和个人。有房屋产权的单位和个人。征税范围：征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区的城市、县城、建制镇和工矿区的经经营性房产营性房产。计税依据和税率：计税依据和税率： 从价计征从价计征，即：原值，即：原值省级人民政府规定省级人民政府规定的扣除比例（的扣除比例（10%30%10%30%），税率为），税率为1.2%1.2%。 从租计征从租计征，税率为，税率为12%12%。房房

16、 产产 税税 制制 度度 征税对象：征税对象：本市居民家庭在本市本市居民家庭在本市新购新购且且属于该居民家庭属于该居民家庭第二套及以上的住房第二套及以上的住房和非本和非本市居民家庭在本市市居民家庭在本市新购新购的住房。的住房。 纳税人：纳税人：应税住房产权所有人。应税住房产权所有人。 计税依据：计税依据：参照应税住房的房地产市场参照应税住房的房地产市场价格确定的价格确定的评估值评估值。初期暂按。初期暂按应税住房市场应税住房市场交易价格的交易价格的70%计算缴纳。计算缴纳。 税率：税率：0.6%。优惠税率为。优惠税率为0.4%。 征收机关：征收机关：地税部门。地税部门。 执行时间执行时间：201

17、1年年1月月28日起执行。日起执行。补充：上海市房产税补充：上海市房产税 征税对象征税对象：个人拥有的：个人拥有的独栋商品住宅独栋商品住宅，个人个人新购的高档住宅新购的高档住宅，在重庆市同时无户籍、，在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人无企业、无工作的个人新购的第二套（含）以新购的第二套（含）以上的普通住宅。上的普通住宅。 纳税人纳税人：应税住房产权所有人。：应税住房产权所有人。 计税依据计税依据：暂按房屋的：暂按房屋的交易价格交易价格 税率税率：税率有：税率有0.5%、1%、1.2%。 执行时间执行时间：2011年年1月月28日起执行。日起执行。补充：重庆市房产税补充：重庆市房产税二、财

18、政支出的内容二、财政支出的内容 我国当前公共财政支出是我国当前公共财政支出是按政府主要职能活动进按政府主要职能活动进行分类的。具体分为：行分类的。具体分为：一般公共服务、外交、国防、一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障与就业、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、保障与就业、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、商业服务等事务、金融监管等事务、地震灾后重建、商业服务等事务、金融监管等事务、地震灾后重建、国土资源气象等事务、住房

19、保障、粮油物资储备管理、国土资源气象等事务、住房保障、粮油物资储备管理、预备费、国债付息、其他支出预备费、国债付息、其他支出共共23个大类，类下再分个大类，类下再分设设款款、项项两级。两级。 2011 2011年全国公共财政支出决算数年全国公共财政支出决算数 单位：亿元单位：亿元 项项 目目 决决 算算 数数 占比（占比（% %）一、一般公共服务一、一般公共服务 10987.78 10.0610987.78 10.06二、外交二、外交 309.58 0.28309.58 0.28三、国防三、国防 6027.91 5.526027.91 5.52四、公共安全四、公共安全 6304.27 5.78

20、6304.27 5.78五、教育五、教育 16497.33 15.1016497.33 15.10六、科学技术六、科学技术 3828.02 3.503828.02 3.50七、文化体育与传媒七、文化体育与传媒 1893.36 1.731893.36 1.73八、社会保障与就业八、社会保障与就业 11109.40 10.1711109.40 10.17九、医疗卫生九、医疗卫生 6429.51 5.896429.51 5.89十、节能环保十、节能环保 2640.98 2.422640.98 2.42十一、城乡社区事务十一、城乡社区事务 7620.55 6.987620.55 6.98十二、农林水事

21、务十二、农林水事务 9937.55 9.109937.55 9.10十三、交通运输十三、交通运输 7497.80 6.867497.80 6.86( (接下页接下页） 2011 2011年全国公共财政支出决算数年全国公共财政支出决算数 单位：亿元单位：亿元 项项 目目 决决 算算 数数 占比（占比（% %）十四、资源勘探电力信息等事务十四、资源勘探电力信息等事务 4011.38 3.674011.38 3.67十五、商业服务业等事务十五、商业服务业等事务 1421.72 1.301421.72 1.30十六、金融监管等事务十六、金融监管等事务 649.28 0.59649.28 0.59十七、

22、十七、地震灾后恢复重建支出地震灾后恢复重建支出 174.45 0.16十八、国土资源气象等事务十八、国土资源气象等事务 1521.35 1.39十九、住房保障支出十九、住房保障支出 3820.69 3.50二十、粮油物资储备事务二十、粮油物资储备事务 1269.57 1.16二十一、预备费二十一、预备费 二十二、国债还本付息支出二十二、国债还本付息支出 2384.08 2.18二十三、其他支出二十三、其他支出 2911.24 2.66 合合 计计 109247.79 100.00 2011 2011年中央公共财政支出决算数年中央公共财政支出决算数 单位：亿元单位：亿元 项项 目目 决决 算算

23、数数 占比（占比（% %）一、一般公共服务一、一般公共服务 903.01 5.47903.01 5.47二、外交二、外交 306.83 1.86306.83 1.86三、国防三、国防 5829.62 35.305829.62 35.30四、公共安全四、公共安全 1037.01 6.281037.01 6.28五、教育五、教育 999.05 6.05999.05 6.05六、科学技术六、科学技术 1942.14 11.761942.14 11.76七、文化体育与传媒七、文化体育与传媒 188.72 1.14188.72 1.14八、社会保障与就业八、社会保障与就业 502.48 3.04502.

24、48 3.04九、医疗卫生九、医疗卫生 71.32 0.4371.32 0.43十、节能环保十、节能环保 74.19 0.4574.19 0.45十一、城乡社区事务十一、城乡社区事务 11.62 0.0711.62 0.07十二、农林水事务十二、农林水事务 416.56 2.52416.56 2.52十三、交通运输十三、交通运输 331.11 2.01331.11 2.01（续）（续） 2011 2011年中央公共财政支出决算数年中央公共财政支出决算数 单位：亿元单位：亿元 项项 目目 决决 算算 数数 占比（占比（% %）十四、资源勘探电力信息等事务十四、资源勘探电力信息等事务 464.12

25、 2.81464.12 2.81十五、商业服务业等事务十五、商业服务业等事务 26.93 0.1626.93 0.16十六、金融监管等事务十六、金融监管等事务 413.94 2.51413.94 2.51十七、十七、地震灾后恢复重建支出地震灾后恢复重建支出 十八、国土资源气象等事务十八、国土资源气象等事务 231.61 1.41十九、住房保障支出十九、住房保障支出 328.82 1.99二十、粮油物资储备事务二十、粮油物资储备事务 540.08 3.27二十一、预备费二十一、预备费 二十二、国债还本付息支出二十二、国债还本付息支出 1819.96 11.02二十三、其他支出二十三、其他支出 7

26、4.99 0.45 合合 计计 16514.11 100.00 所谓所谓财政管理体制财政管理体制就是将就是将财权财权和和财力财力如何在各级政府间进行分配的一如何在各级政府间进行分配的一种管理制度。种管理制度。 一般有三种类型：一般有三种类型： 一是高度集中的统收统支体制；一是高度集中的统收统支体制； 二是统一领导分级管理体制；二是统一领导分级管理体制； 三是分级财政管理体制。三是分级财政管理体制。三、财政管理体制三、财政管理体制建国以来我国财政体制沿革建国以来我国财政体制沿革 第一阶段：第一阶段：建国初期的建国初期的高度集中、高度集中、统收统统收统支支体制（体制（19501950年年19521952年底）；年底）； 第二阶段第二阶段：改革开放前的：改革开放前的统一领导、分级统一领导、分级管理管理体制（体制（19531953年年19781978年底）；年底）； 第三阶段第三阶段：分税制改革前的：分税制改革前的划分收支、分划分收支、分级包干级包干体制（体制（19791979年年19931993年底）；年