帐户与复式记帐基本原理培训方案

1、帐户与复式记帐基本原理培训方案第一节第一节 会计要素会计要素 是用一些特定的概念对会计对象所作的是用一些特定的概念对会计对象所作的一种分类。一种分类。 资产资产 反映财务状况反映财务状况 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 反映经营成果反映经营成果 费用费用 利润利润 一、资产一、资产企业所拥有或控制的，能以货币计量的经济资源企业所拥有或控制的，能以货币计量的经济资源 1、特征、特征 一种经济资源一种经济资源 能为企业提供未来经济效益能为企业提供未来经济效益 为企业所拥有或控制为企业所拥有或控制 可以用货币计量可以用货币计量 可以是有形的，也可以是无形的可以是有形的，也可以是无形的 举例

2、说明企业所控制的资产举例说明企业所控制的资产 出租给出租给 A 购买设备购买设备 A企业企业 B 企业企业 定期支付租金定期支付租金 准备上新项目准备上新项目 有资金有资金 但缺资金但缺资金 但不愿贷款给但不愿贷款给 A （融资租入固定资产）（融资租入固定资产） 2、分类：以在一年以内或超过一年的一个营、分类：以在一年以内或超过一年的一个营业周期以内可以变现作为分类标准业周期以内可以变现作为分类标准 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 3、内容、内容流动资产流动资产指可以在一年以内或长于一年的指可以在一年以内或长于一年的一个营业周期以内变现或耗用的资产。一个营业周期以内变现或耗用的资产。例

3、例: :现金及银行存款、对外短期投资、应收及预付现金及银行存款、对外短期投资、应收及预付款项、存货款项、存货( (各项商品、原材料、产品各项商品、原材料、产品) )等。等。长期投资长期投资指不准备在一年以内变现或收回指不准备在一年以内变现或收回的投资。的投资。例例:对外的股权投资、一年以上的债券投资等。对外的股权投资、一年以上的债券投资等。n 固定资产固定资产指使用年限较长指使用年限较长(一年以上一年以上)，价，价值较高值较高,在使用过程中依然保持原有物质形态的在使用过程中依然保持原有物质形态的资产。资产。 例例:房屋及建筑物、机器设备、工具器具等。房屋及建筑物、机器设备、工具器具等。 在建工

4、程在建工程指为购建固定资产或对固定资产进行更指为购建固定资产或对固定资产进行更新改造而发生的新改造而发生的, ,尚未转作固定资产的各种支出。尚未转作固定资产的各种支出。例例: :工程耗用的专项物资、预付工程价款、购入后工程耗用的专项物资、预付工程价款、购入后正在安装的设备等。正在安装的设备等。无形资产无形资产指企业长期使用但无实物形态的资指企业长期使用但无实物形态的资产。产。例例: :专利权、商标权、著作权、场地使用权、商誉专利权、商标权、著作权、场地使用权、商誉等。等。递延资产递延资产指不能全部计入当年损益，应当在以后指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内摊销的各项费用。年度内摊销的各项费

5、用。 例例: :开办费、租入固定资产改良支出等。开办费、租入固定资产改良支出等。n其它资产其它资产指不属于以上各项的资产。指不属于以上各项的资产。例例: :银行冻结存款、诉讼资产等。银行冻结存款、诉讼资产等。 二、负债二、负债指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。务偿付的债务。1、特征、特征 现时存在由过去经济业务所产生的一种经济责任现时存在由过去经济业务所产生的一种经济责任 也可能是或有负债也可能是或有负债 需在将来用资产或劳务偿付的需在将来用资产或劳务偿付的 能用货币确切计量或估计的能用货币确切计量或估计的 有确切的受款人和偿付日期，

6、或可以合理地估计确定有确切的受款人和偿付日期，或可以合理地估计确定 2、分类：按偿还期限分、分类：按偿还期限分流动负债：一年或长于一年的一个营业流动负债：一年或长于一年的一个营业 周期内归还周期内归还 长期负债：偿还期在一年或长于一年的长期负债：偿还期在一年或长于一年的 一个营业周期以上一个营业周期以上 3 3、内容、内容 流动负债流动负债指将在一年或长于一年的一指将在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务。个营业周期内偿还的债务。n例例: :短期借款、应付票据、应付及预收款项、短期借款、应付票据、应付及预收款项、应付工资、应交税金、应付利润、其它应付应付工资、应交税金、应付利润、其它应付款

7、、预提费用等。款、预提费用等。 长期负债长期负债指偿还期在一年或超过一年指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。的一个营业周期以上偿还的债务。n例例: :长期借款、应付债券、长期应付款项等。长期借款、应付债券、长期应付款项等。三、所有者权益三、所有者权益 指企业投资人对企业净资产的所有权。指企业投资人对企业净资产的所有权。 ( (全部资产全部资产 全部负债全部负债= =资产净额资产净额) )1、内容、内容 实收资本实收资本 包括包括 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 v实收资本：企业投资人对企业的投入资本实收资本：企业投资人对企业的投入资本v盈余公积：从税

8、后利润中提取的，可用于弥补亏损以盈余公积：从税后利润中提取的，可用于弥补亏损以及转增资本金及转增资本金v未分配利润：没有任何指定用途的留待以后年度分配未分配利润：没有任何指定用途的留待以后年度分配 或待分配的利润或待分配的利润 股本溢价股本溢价 接受捐赠接受捐赠 资本公积资本公积 法定财产重估增值法定财产重估增值 资本汇兑损益资本汇兑损益 2、与负债的区别、与负债的区别 偿付义务和使用期限不同偿付义务和使用期限不同 企业亏损和破产时的责任风险不同企业亏损和破产时的责任风险不同 投资所得内容不同投资所得内容不同 对企业的管理权不同对企业的管理权不同 3、特点、特点所代表的资产，可供企业长期使用，

9、在所代表的资产，可供企业长期使用，在破产之前，没有归还义务破产之前，没有归还义务所代表的资产，是企业清偿债务的物资所代表的资产，是企业清偿债务的物资保证，是企业亏损的承担者保证，是企业亏损的承担者只是在整体上，在抽象意义上与企业资只是在整体上，在抽象意义上与企业资产保持数量关系，与企业特定的具体的产保持数量关系，与企业特定的具体的资产并无直接关系资产并无直接关系四、收入四、收入由于销售商品、提供劳务及提供他人使由于销售商品、提供劳务及提供他人使用本企业的资产而发生的或即将发生的用本企业的资产而发生的或即将发生的现金流入，或债务的清偿现金流入，或债务的清偿1、分类、分类 主营业务收入主营业务收入

10、 营业收入营业收入 附营业务收入附营业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 （1 1）主营业务收入（基本业务收入）主营业务收入（基本业务收入） 工业企业工业企业 产品销售收入产品销售收入 商品流通企业商品流通企业 商品销售收入商品销售收入 施工企业施工企业 工程价款收入工程价款收入 （2）附营业务收入（其他业务收入）附营业务收入（其他业务收入） 如工业企业：如工业企业： 材料销售收入材料销售收入 技术转让收入技术转让收入 固定资产出租租金收入固定资产出租租金收入 包装物出租租金收入包装物出租租金收入 2、收入的确认、收入的确认 销售时点确认：一般用销售时点确认：一般用销售后确认：分期

11、收款方式销售后确认：分期收款方式销售前确认：长期工程合同销售前确认：长期工程合同五、费用五、费用 直接费用直接费用 营业费用营业费用 间接费用间接费用 管理费用管理费用 期间费用期间费用 财务费用财务费用 投资损失投资损失 销售费用销售费用 营业外支出营业外支出 通过配比方式确定的为取得收入而发生的各种通过配比方式确定的为取得收入而发生的各种耗费耗费六、利润六、利润n企业在一定期间内的经营成果，各种收入扣除企业在一定期间内的经营成果，各种收入扣除费用后的差额费用后的差额 营业利润营业利润 投资净收益投资净收益 营业外收支净额营业外收支净额 营业利润营业利润 营业收入营业收入 营业成本营业成本

12、期间费用期间费用 流转税流转税投资净收益投资净收益 投资收入投资收入 投资损失投资损失营业外收支净额营业外收支净额 营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出以上三者的关系为：利润以上三者的关系为：利润=收入收入费用费用第二节第二节 会计等式会计等式 n一、会计等式一、会计等式 n资产资产=权益权益n 静态等式静态等式n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n 动态等式动态等式n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入费用费用n 回到原有等式回到原有等式n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 一、会计等式的不同表现一、会计等式的不同表现 1 1、全部资产属于投资者、全部资产属于

13、投资者 资产总额资产总额 = = 所有者权益总额所有者权益总额 2 2、投资加借款、投资加借款 资产总额资产总额 = = 所有者权益总额所有者权益总额 + + 负债总额负债总额 ( (最基本的公式最基本的公式) ) 3 3、资金运动中，会计等式的表现、资金运动中，会计等式的表现 资产资产 = = 所有者权益所有者权益 + + 负债负债 + + 收入收入 费用费用 利润利润 资产资产 = = 所有者权益所有者权益 + + 负债负债 二、会计事项与会计等式二、会计事项与会计等式 ( (一）一）会计事项的概念会计事项的概念 引起会计要素增减变化的经济业务引起会计要素增减变化的经济业务（二）会计事项的

14、分类（二）会计事项的分类 经常性会计事项经常性会计事项 按发生时间分按发生时间分 定期性会计事项定期性会计事项 不定期性会计事项不定期性会计事项 内部会计事项内部会计事项 按发生地域分按发生地域分 外部会计事项外部会计事项 （三）会计事项与会计等式（三）会计事项与会计等式n任何会计事项都不会破坏会计等式任何会计事项都不会破坏会计等式 静态分析：资金占用静态分析：资金占用 = = 资金来源资金来源 以新婚家庭为例以新婚家庭为例: : 例一例一: 房屋房屋 家具家具 首饰首饰 = 全部为自己的收入全部为自己的收入 现金现金 存款存款 等等 例二例二: 房屋房屋 家具家具 全部为自己的收入全部为自己

15、的收入 首饰首饰 = 父母资助父母资助 现金现金 存款存款 等等 例三例三: 房屋房屋 家具家具 全部为自己的收入全部为自己的收入 首饰首饰 = 父母资助父母资助 现金现金 向有人或向银行借款向有人或向银行借款 存款存款 等等 以企业为例加以说明以企业为例加以说明: :2001 年年 8 月月 1 日的资产、负债及所有者权益的数额日的资产、负债及所有者权益的数额 资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益 现金现金 2 000 银行存款银行存款 50 000 应收票据应收票据 60 000 应收账款应收账款 30 000 原材料原材料 100 000 固定资产固定资产 250 000 短期借款

16、短期借款 36 000 应付票据应付票据 34 000 应付账款应付账款 52 000 实收资本实收资本 300 000 盈余公积盈余公积 48 000 本年利润本年利润 22 000 资产总计资产总计 492 000 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 492 000 例例1 1 购买原材料购买原材料5 0005 000元，货款未付元，货款未付 资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益 现金现金 2 000 银行存款银行存款 50 000 应收票据应收票据 60 000 应收账款应收账款 30 000 原材料原材料(+5000) 105 000 固定资产固定资产 250 000 短期

17、借款短期借款 36 000 应付票据应付票据 34 000 应付账款应付账款(+5 000) 57 000 实收资本实收资本 300 000 盈余公积盈余公积 48 000 本年利润本年利润 22 000 资产总计资产总计 497 000 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 497 000 例例2 2 用银行存款用银行存款2000020000元归还短期借款元归还短期借款 资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益 现金现金 2 000 银行存款银行存款(20000) 30 000 应收票据应收票据 60 000 应收账款应收账款 30 000 原材料原材料 105 000 固定资产固定资

18、产 250 000 短期借款短期借款(20000) 16 000 应付票据应付票据 34 000 应付账款应付账款 57 000 实收资本实收资本 300 000 盈余公积盈余公积 48 000 本年利润本年利润 22 000 例例3 3 收回应收款收回应收款10 00010 000元存入银行元存入银行 资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益 现金现金 2 000 银行存款银行存款(+10000) 40 000 应收票据应收票据 60 000 应收账款应收账款(10000) 20 000 原材料原材料 105 000 固定资产固定资产 250 000 短期借款短期借款 16 000 应付票

19、据应付票据 34 000 应付账款应付账款 57 000 实收资本实收资本 300 000 盈余公积盈余公积 48 000 本年利润本年利润 22 000 资产总计资产总计 477 000 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 477 000 例例4 4 以以1010天后到期的汇票天后到期的汇票5 0005 000元支付前欠购料款元支付前欠购料款 资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益 现金现金 2 000 银行存款银行存款 40 000 应收票据应收票据 60 000 应收账款应收账款 20 000 原材料原材料 105 000 固定资产固定资产 250 000 短期借款短期借款 1

20、6 000 应付票据应付票据(+5 000) 39 000 应付账款应付账款(5 000) 52 000 实收资本实收资本 300 000 盈余公积盈余公积 48 000 本年利润本年利润 22 000 资产总计资产总计 477 000 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 477 000 例例5 5 经批准将盈余公积经批准将盈余公积30 00030 000元转作资本元转作资本 资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益 现金现金 2 000 银行存款银行存款 40 000 应收票据应收票据 60 000 应收账款应收账款 20 000 原材料原材料 105 000 固定资产固定资产 25

21、0 000 短期借款短期借款 16 000 应付票据应付票据 39 000 应付账款应付账款 52 000 实收资本实收资本(+30 000) 330 000 盈余公积盈余公积(30 000) 18 000 本年利润本年利润 22 000 资产总计资产总计 477 000 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 477 000 思考：下例对会计等式的影响思考：下例对会计等式的影响例例6 6 接受大华公司价值接受大华公司价值50 00050 000元的设备元的设备投资投资例例7 7 产品生产领用原材料产品生产领用原材料, ,价值价值5 0005 000元元 第三节第三节 帐户的设置帐户的设置

22、一、会计科目一、会计科目按照经济内容对会计要素所作的进一步分类按照经济内容对会计要素所作的进一步分类 n例如例如: :资产科目资产科目现金、银行存款、固定资产、原材料等现金、银行存款、固定资产、原材料等负债科目负债科目应付账款、应付票据、其它应付款等应付账款、应付票据、其它应付款等所有者权益科目所有者权益科目实收资本、盈余公积实收资本、盈余公积收入科目收入科目产品销售收入、营业外收入等产品销售收入、营业外收入等费用科目费用科目生产成本、制造费用、管理费用等生产成本、制造费用、管理费用等利润科目利润科目本年利润本年利润 1、概念、概念2、设置会计科目应遵循的原则、设置会计科目应遵循的原则会计科目

23、要统一会计科目要统一会计科目要全面地反映资金运动会计科目要全面地反映资金运动有利于组织会计核算有利于组织会计核算适合企业的业务规模和具体特点适合企业的业务规模和具体特点 3、会计科目的级次、会计科目的级次 n会计科目的级次要体现会计信息的不同会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度，即要兼顾各会计信息使用者详细程度，即要兼顾各会计信息使用者的需要对会计科目进行分级的需要对会计科目进行分级 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目 总分类科目总分类科目二级科目二级科目三级科目三级科目或或4、会计科目的编号、会计科目的编号 n以数字来代表各个会计科目，并反映会计科目所属类别和以数字来代表各

24、个会计科目，并反映会计科目所属类别和在类别中排列的顺序位置在类别中排列的顺序位置 如用三位数编号代表总分类科目：如用三位数编号代表总分类科目： 100代表资产类；代表资产类； 200代表负债类；代表负债类；则：则：101代表现金；代表现金；102代表银行存款代表银行存款 201代表短期借款；代表短期借款；202代表应付票据代表应付票据也可以用四位数代表明细分类科目：也可以用四位数代表明细分类科目： 1021代表银行存款代表银行存款工行存款工行存款 1022代表银行存款代表银行存款农行存款农行存款二、帐户二、帐户1、帐户的概念、帐户的概念 是根据会计科目开设的，它是分类连续是根据会计科目开设的，

25、它是分类连续记录各项经济业务记录各项经济业务, ,反映各个会计要素增反映各个会计要素增减变化情况及其结果的一种手段。减变化情况及其结果的一种手段。 2、与会计科目的区别与联系、与会计科目的区别与联系联系：两者核算的经济内容相同联系：两者核算的经济内容相同区别：会计科目只是一个名称，但帐户区别：会计科目只是一个名称，但帐户还有一定的结构还有一定的结构在实际工作中，常把两者作为同义语在实际工作中，常把两者作为同义语3、帐户的结构、帐户的结构 基本结构分为两个基本部分，划分为左右两方基本结构分为两个基本部分，划分为左右两方v一边记增加，一边记减少一边记增加，一边记减少v具体格式有许多种，最常用的有两

26、种具体格式有许多种，最常用的有两种 T型帐型帐 三栏式帐户（三栏式帐户（P34P34） 各会计要素在帐户中登记的规则各会计要素在帐户中登记的规则帐户类别帐户类别 借方借方 贷方贷方 余额余额 资产资产 负债、所有者权益、利润负债、所有者权益、利润 费用费用 收入收入 增加增加 减少减少 增加增加 减少减少 减少减少 增加增加 减少减少 增加增加 借方借方 贷方贷方 无无 无无 各要素帐户结构（各要素帐户结构（T型）举例如下型）举例如下 增加增加 减少减少 （减少）（减少） （增加）（增加） 借方借方 资产类资产类 贷方贷方 增加增加 减少减少 借方借方 权益类权益类 贷方贷方 减少减少 增加增

27、加 借方借方 费用类费用类 贷方贷方 增加增加 减少减少 借方借方 收入类收入类 贷方贷方 减少减少 增加增加 借方借方 资产类资产类 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 权益类权益类 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少数本期减少数 本期增加数本期增加数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 三栏式帐户举例资产类帐户资产类帐户 帐户名称：银行存款帐户名称：银行存款 01 年年 月月 日日 凭 证凭 证号数号数 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借或贷借或贷 余额余额

28、 6 1 4 12 18 20 24 略略 期初余额期初余额 归还银行短期借款归还银行短期借款 支付购入材料款支付购入材料款 收到销货款收到销货款 提取现金提取现金 取得银行短期借款取得银行短期借款 10000 25000 15000 4000 20000 借借 借借 借借 借借 借借 借借 30900 15900 11900 21900 1900 26900 30 本期发生额及期末余额本期发生额及期末余额 35000 39000 借借 26900 帐户余额和发生额之间的关系为：帐户余额和发生额之间的关系为： v资产类：资产类：期初余额期初余额+本期借方发生额本期借方发生额=本期贷方发生额本期

29、贷方发生额+期末余额期末余额负债、所有者权益和利润类负债、所有者权益和利润类期初余额期初余额+本期贷方发生额本期贷方发生额=本期借方发生额本期借方发生额+期末余额期末余额 例：例：借方借方 负债类负债类 贷方贷方 期初余额期初余额 2000 本期发生额本期发生额 1500 本期发生额本期发生额 800 期末余额期末余额 ？ 1300借方借方 资产类资产类 贷方贷方 期初余额期初余额 1000 本期发生额本期发生额 800 本期发生额本期发生额 1100 期末余额期末余额 700 关于帐户增减变动的举例关于帐户增减变动的举例: : 从银行提取现金从银行提取现金100100元。元。借方借方 现金现

30、金 贷方贷方 期初余额期初余额 100 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额期初余额 100 将盈余公积将盈余公积30 00030 000元转作资本元转作资本借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方 期初余额期初余额 30000 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 期初余额期初余额 30000 用银行存款用银行存款30003000元归还前欠货款元归还前欠货款借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额期初余额 3000 借方借方 应付帐款应付帐款 贷方贷方 期初余额期初余额 3000 购入原材料购入原材料, ,价值价值10001000元元, ,货款尚未支付。货款尚未支付。借方借方 原

31、材料原材料 贷方贷方 期初余额期初余额 1000 借方借方 应付帐款应付帐款 贷方贷方 期初余额期初余额 1000 第四节第四节 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户 总分类科目总分类科目 总分类帐户总分类帐户明细分类科目明细分类科目 明细分类帐户明细分类帐户一、总分类账户和明细分类账户的联系与区别一、总分类账户和明细分类账户的联系与区别 联系联系 总分类账户和所属明细分类账户的总分类账户和所属明细分类账户的核算内容是相同的核算内容是相同的。区别区别 总分类账户总分类账户是是总括总括反映各会计要素增减变化及其结果的反映各会计要素增减变化及其结果的账户。账户。 明细分类账户明细分类账

32、户是是详细详细反映各会计要素增减变化及其结果反映各会计要素增减变化及其结果的账户。的账户。 二、总帐与明细帐两者之间的平行登记规则二、总帐与明细帐两者之间的平行登记规则同同时时期期 同同方方向向 同同金金额额 平行登记举例平行登记举例: :购入购入A A材料一批材料一批, ,价值价值10001000元。元。购入购入B B材料一批材料一批, ,价值价值500500元。元。购入购入A A 、C C材料各一批材料各一批, ,价值分别为价值分别为15001500元和元和20002000元。元。购入购入B B材料一批材料一批, ,价值价值10001000元。元。产品生产领用产品生产领用A A材料一批材料

33、一批, ,价值价值20002000元。元。 在总帐中的登记在总帐中的登记借方借方 原材料原材料 贷方贷方 期初余额期初余额 5000 10001000 500500 2000 2000 35003500 10001000 本期发生额本期发生额 6000 6000 本期发生额本期发生额 2000 2000 期末余额期末余额 90009000 在明细帐中的登记在明细帐中的登记借方借方 原材料原材料A 贷方贷方 期初余额期初余额 2000 10001000 1500 1500 20002000 本期发生额本期发生额 2500 2500 本期发生额本期发生额 2000 2000 期末余额期末余额 25

34、00 2500 借方借方 原材料原材料B 贷方贷方 期初余额期初余额 1000 500 500 1000 本期发生额本期发生额 1500 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 2500 借方借方 原材料原材料C 贷方贷方 期初余额期初余额 2000 20002000 本期发生额本期发生额 2000 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 4000 平行登记的结果平行登记的结果 期初余额期初余额 期初余额期初余额 总分类总分类 本期借方发生额本期借方发生额 = = 所属明细所属明细 本期借方发生额本期借方发生额 之和之和 帐户的帐户的 本期贷方发生额本期贷方发生额 分类帐户分类帐户 本期贷方发

35、生额本期贷方发生额 例如：承前例：例如：承前例：本期发生额本期发生额 帐户帐户 期初余额期初余额 借方借方 贷方贷方 期末余额期末余额 原材料原材料 5000 6000 2000 9000 原材料原材料A 2000 2500 2000 2500 原材料原材料B 1000 1500 2500 原材料原材料C 2000 2000 4000 合计（合计（ABC） 5000 6000 2000 9000 第五节第五节复式记帐复式记帐一、概念一、概念任何一笔经济业务都要用相等的金额在两个或两任何一笔经济业务都要用相等的金额在两个或两个以上的相互联系的帐户中作记录个以上的相互联系的帐户中作记录复式记帐法又

36、可分为：复式记帐法又可分为： 借贷记帐法借贷记帐法 增减记帐法增减记帐法 收付记帐法收付记帐法 二、借贷记帐法二、借贷记帐法 为各国通用的一种复式记帐法为各国通用的一种复式记帐法主要特点有：主要特点有：1 1、记帐符号、记帐符号“借借”和和“贷贷”2 2、记帐规则、记帐规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”3 3、对帐户不要求固定分类、对帐户不要求固定分类 ( (可有资产与负债的共可有资产与负债的共同性账户同性账户 ) )举例如下举例如下: : 预提费用预提费用( (待摊费用待摊费用) )、应收帐款、应收帐款( (预收帐款预收帐款) )等。等。举例说明借贷记帐法的特点：举例说明借

37、贷记帐法的特点： 借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 应付帐款应付帐款 贷贷 期初余额期初余额 10000 期初余额期初余额 2000 1000 1000 也可看书上也可看书上P43P43的例的例1 1至例至例7 7三、借贷记帐法下账户的会计分录三、借贷记帐法下账户的会计分录 （一）（一）概念概念 对每项经济业务相对应的若干会计科目对每项经济业务相对应的若干会计科目的名称、方向和金额的一种记录的名称、方向和金额的一种记录 会计科目名称会计科目名称 三要素三要素 方向方向 金额金额 （二）分类（二）分类1 1、简单会计分录、简单会计分录 一借一贷一借一贷: :如：如：借借: : 应付帐款应付帐款

38、 1 000 1 000 贷贷: : 银行存款银行存款 1 000 1 000 2 2、复合会计分录、复合会计分录 一借多贷一借多贷: : 借借: : 应付帐款应付帐款 1 000 1 000 贷贷: : 银行存款银行存款 900 900 现金现金 100 100 多借一贷多借一贷: :借借: : 固定资产固定资产 50 00050 000 银行存款银行存款 10 00010 000 贷贷: : 实收资本实收资本 60 00060 000（三）举例：（三）举例：P47P47 四、借贷记帐法下帐户记录的试算平衡四、借贷记帐法下帐户记录的试算平衡 平衡关系包括：平衡关系包括：本期发生额试算平衡本期

39、发生额试算平衡: : 全部帐户借方发生额合计全部帐户借方发生额合计= =全部帐户贷方发生额合计全部帐户贷方发生额合计余额试算平衡余额试算平衡: : 全部帐户期初借方余额合计全部帐户期初借方余额合计= =全部帐户期初贷方余额合计全部帐户期初贷方余额合计 全部帐户期末借方余额合计全部帐户期末借方余额合计= =全部帐户期末贷方余额合计全部帐户期末贷方余额合计 为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡 ( ( 举例举例 ) )n等式两边同增等式两边同增“ A A ”。n等式两边同减等式两边同减“ B B ”。n资产方一增一减资产方一增一减“ C C ”。n权益方一增一减

40、权益方一增一减“ D D ”。 借方借方 资产类资产类 贷方贷方 借方借方 权益类权益类 贷方贷方 A A A A B B B B C C C C D D D D 本期借方发生额合计本期借方发生额合计 = A + B + C + D = A + B + C + D本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计但但试算达到平衡后，只能说记帐工作基本正确试算达到平衡后，只能说记帐工作基本正确 v这是因为有些错误的出现，等式依然是平衡的。这是因为有些错误的出现，等式依然是平衡的。 如一如一: : 漏记第笔业务漏记第笔业务 ( (重复记也一样重复记也一样) )借方借方 资产类资产类 贷方贷方 借方借方 权益类权益类 贷方贷方 A A A A C C C C D D D D 如二如二: : 科目记错科目记错 ( (应记现金应记现金, ,现记银行存款现记银行存款) ) ( (应记应收账款应记应收账款, ,现记应付账款现记应付账款) )如三如三: : 方向记反方向记反 ( (以现金归还前欠货款以现金归还前欠货款) ) 应现金减少应现金减少, ,记贷方记贷方; ; 应付帐款也减少应付帐款也减少, ,记借方记借方 但现记成但现记成: : 现金的借方现金的借方, ,应付