152个常见财务内控问题及产生原因对照表.doc

1、152个常见财务内控问题及产生原因对照表内控是内部控制的简称。指一般公司企业内部的控制运作。内部会计控制是指单位为了进步会计信息质量，保护资产的平安、完好，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序。内控问题及产生原因对照表4 内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生 内 控作用 内部控制由于其固有的局限性以及出于本钱效益的考虑，只能合理保证有关目的的实现，不能完全杜绝上述现象的发生 5 财务部经理兼任内审部经理 管 理层 内审部应对企业内控进展监视，应保持相对独立性，财务部兼，使内控执行与监视混为一体，失去独立性 6 财务总监管辖内审机构，并

2、对总经理负责 管 理层 为进步审计机构的独立性，最好由董事会下设的审计委员会管理 7 董事会下设审计委员会主任由总会计师兼任 管 理层 审计委员会主席应当由独立董事担任，独立性 8 集团董事长兼任子公司董事长 管 理层 身兼数职，治理构造形同虚设，缺乏科学决策良性运行机制和执行力，会导致经营失败难以实现开展战略 9 建议内控机构直接对 管 理 内控机构，应对董事会或审集团总经理负责 层 计委员会负责 10 经理层对内部控制有效性负全责 管 理层 董事会对建立键全和有效施行内部控制负责 11 内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。管 理层 公司内部审计部门的主管应由

3、公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告。12 审计部经理兼任审计委员会主席 管 理层 审计委员会主席应当由独立董事担任 13 审计部审定内部控制重大缺陷 管 理层 董事会负责审定内部控制重大缺陷 14 总工程师任总会计师 管 理层 从事会计工作必须有会计证，会计机构负责人应具备会计师以上专业技术资格 15 总会计师全权负责建立健全和有效施行集团内控 管 理层 董事会负责内控的建立健全和有效施行 16 总经理建议设立战略委员会，由其任指导 管 理层 董事会下设战略委员会 17 董事长关于请总经理组织起草修改公司章程议案，报董事会审议通过后施行 审批 根据公

4、司法有关规定，由股东大会或：股东会；或：股东修改公司章程 18 开展战略建议经董事会批准施行 审批 应有董事会审议开展战略委员会提交的战略建议方案，报股东大会批准施行 19 各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准 审批 各类业务事项应按规定的权限和程序进展审核批准，对于重大业务事项才需要提交董事会审核批准。20 建议简化投资审批程序，重大投资工程经投资部门论证并直接报董事长审批后即可施行 审批 重大投资工程，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度21 信息系统建立和晋级整体规划经本公司信息网络中心批准后施行 审批 该项工作应当按照规定权限和程序进展审核批准。22 子公司的重大事项

5、决策、重要工程安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策 审批 子公司是一级法人，具有独立的决策权 23 技术性强的岗位不用轮岗 控 制活动 关键岗位轮岗是一项内控措施，可发现和揭露关键岗位的舞弊行为，轮岗前应培训员工使其程度可以胜任 24 将全体员工施行内控情况作为绩效考评的参考指标 控 制活动 将全体员工施行内控情况作为绩效考评的根据 25 内部审计部门发现问题不能向审计委员会、董事会报告 控 制活动 内部审计机构应当结合内部审计监视，对内部控制的有效性进展监视检查，内部审计机构对监视检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进展报告;对监视检查中发现的内部

6、控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。26 内审人员参与制定企业各项管理规章制度控 制活动 根据责任分工，内审人员的职责是监视内控的施行，对内控有效性进展评价。27 所有不相容岗位或职务严格别离 控 制活动 不符合本钱效益原那么、适应性原那么 28 由审计委员会聘请会计师事务所进展审计 控 制活动 公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所，按照公司章程的规定，由股东大会或董事会决定 29 子公司设立内部审计构造对总经理负责 控 制活动 内控机构，应对董事会或审计委员会负责，不能由经营者直接负责，应保持独立性 30 子公司总经理、总会计师有集团统一任命，对集团董事会负责 控 制

7、活动 应由子公司董事会任命并对其负责，承受集团董事会监视 31 对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即查明原因，及时处理 采购 不正确，对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。32 由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务 采购 违犯了不相容职务互相别离的要求 33 负责人因得到某种好处就直接指定丙公司为供给商 采 购与 付款 企业应当建立科学的供给商准入制度,对于大宗采购应当采用招标方式 34 会计部门根据附发票的付款凭证登记原材料及应付账款 采 购与 付款 会计部门应同时核对验收单、订购单，核查材料采购真实性

8、 35 突发较大金额采购，由总经理单独审批或采购经理预批准，总经理补批 采 购与 付款 对于例外情况下的突发采购业务，可以制度特殊采购处理程序，但不能有总经理一人审批，或在业务后总经理补批。易出现虚假采购或不恰当采购行为 36 未对采购设备进展实地考察和技术测试 采 购与 付款 设备是否符合质量和规格要求,需要考察人员进展实地考察,并采用技术测试的方式对设备的运行情况进展理解。37 有采购部某人员进展询价并确定供给商 采 购与 付款 不相容职务，应别离 38 资产验收控制存在缺陷,未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进展验收 采 购与 付款 企业应当建立严格的采购验收制度,确定检验方式,由

9、专门的验收机构或验收人员对购置的物资进展验收,出具验收证明 39 出纳付款登记现金银行帐并编制银行存款余额调节表 出 纳与 付款 不相容职务，应别离 40 出纳人员不得兼任财务登记等工作 出 纳与 付款 按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作 41 出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作 出 纳与 付款 不正确，出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。42 会计兼出纳 出 纳与 付款 会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B 公司由张某一人兼任会计和出纳工

10、作不符合内部控制有关“不相容职务互相别离控制”的要求 43 仓库保管员负责保管存货，并有处理破损商品的权限 存 货控制 保管和处置存货是不相容岗位，别离 44 重要资产没有特别管理 存 货控制 对关键部件应额外控制，确保保管调用转移经过批准；同环节两人或以上经办 45 担保企业应当建立担保事项明细账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项 担保 不正确，担保事项台账 46 甲公司未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进展必要的评估, 担保 甲公司未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进展必要的评估,对不符合国家法律法规和本企业担保政策的,不应当提供担保

11、47 亲属关系,为乙公司提供担保 担保 企业应当制定担保政策,明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和制止担保的事项,甲公司董事长与乙公司总经理是亲属关系,不应为乙公司提供担保 48 由 B 一人办理担保业务的全过程 担保 不符合不相容岗位互相别离的要求 49 由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务， 担保 不符合控制环境中有关员工胜任才能的要求。50 财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金 对 外投资 资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严 51 采购部全权负责投资工程 对 外投资 对外投资不相容岗位包括：工程可

12、行与评估；决策与执行；处置审批与执行；绩效评估与执行。员工全权负责未别离决策与执行 52 投资处置审批由股东大会决定，详细执行由董事会执行 对 外投资 受权不当，股东大会、董事会为决策机构不应过多介入业务执行，容易缺乏监视 53 投资决策与执行有董事会完成 对 外投资 职责分工与受权批准控制不清楚，投资决策和执行不相容 54 投资工程可行性研究与评估由总经理及财务总监完成 对 外投资 职责分工与受权批准控制不清楚，可行性研究和评估不相容 55 投资业务审批人的受权有公司股东大会做出 对 外投资 对于内控人员受权，属于公司内控的日常运行，应有管理层负责，并不属于股东大会职责范围。建立健全和完善内

13、控是董事会的责任；管理层负责指导企业内控的日常运行；股东大会享有的是依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权 56 为实现内部控制牵制目的，增加投资部门人员 对 外投资 应考虑本钱效益，不能一味的追求内部牵制，而无限制的进步内控本钱 57 未对重大工程做充分可行性研究就轻易决策 对 外投资 应加强对外投资可行性研究、投资与决策的控制，做出明确规定，确保对外投资合法、科学、合理 58 开展战略的施行要注重内外结合，加大社会言论宣传 发 展战略 开展战略的实现靠本企业全体员工，企业应重视开展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将开展战略及其分解落实情况传递到

14、内部各管理层级和全体员工 59 建议重点转向与业务无关的房地产 发 展战略 开展战略过于激进，贸然进入非主营业业务风险较大的房地产可能导致过度扩张经营失败 60 对于风险事项应采取一切措施予以回避 风险 风险策略的选择包括风险躲避/承受/降低/分担，根据风险评估结果、风险承受和本钱效益选择 61 经营风险控制中，对客户一律现款交易不得赊销 风险 企业应当对销售中的风险进展评估，针对不同客户坏账风险的大小，分别采用不同的销售策略，而不能一律回避赊销。62 外部风险不是内部控制问题 风险 内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险 63 在财务风险控制上，原那么上不进展外部融资 风险 外

15、部筹资是企业资金的一个重要来，应根据外部筹资的风险分析p 结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略，采用外部融资与自有资金相结合，充分利用财务杠杆，保证企业资金需要。64 主要采取风险躲避策略应对风险 风险 企业应当综合运用风险躲避、风险降低、风险分担、风险承受等应对策略。65 出售-售后效劳 风 险分担66 工程检测、验收 风 险分担 是风险分担中的业务分包方法。67 公司方案采用购置保险来回避风险 风 险分担 购置保险为分担风险，不是回避风险 68 公司方案采用联营和增发新股来回避风险 风 险分担 风险策略的选择包括风险躲避/承受/降低/分担，联营增发为分担风险，不是回避风险

16、 69 签合同转移、承当损失 风 险分担 属于风险分担中转移责任条款应对策略 70 坚决不为任何往来单位提供担保，降低风险 风 险躲避 风险策略的选择包括风险躲避/承受/降低/分担，不提供合作为躲避风险，不是降低风险 71 坚决不与有技术差的单位合作，降低风险 风 险躲避 风险策略的选择包括风险躲避/承受/降低/分担，不提供任何担保为躲避风险，不是降低风险 72 对设备检修 风 险 是风险降低中的风险预防方降低 法。73 公司方案采用多种经营来回避风险 风 险降低 多种经营为降低风险，不是回避风险 74 原那么上不开发新产品，只采用引进 风险-开发 新产品开发是企业持续开展的保证，是企业核心竞

17、争力之所在。企业应当根据本企业的风险控制目的和资金实力，将自行开发与引进相结合，不断进步企业产品竞争才能。75 不惜一切代价消除评估的风险 风 险评估 要考虑本钱效益原那么，以适当本钱实现有效控制，风险不可能消除，但可以降低。76 单纯采用定性分析p 方法进展风险评估 风 险评估 开展风险分析p ，应采用定性与定量相结合的分析p 方法 77 对外部风险忽略不计、重点识别和分析p 内部风险 风 险评估 企业在开展风险评估时，应准确识别与实现控制目的相关的内部风险和外部风险 78 对外捐助属于履行社会责任，不需要评估风险。风 险评估 公司应当对赞助和捐赠事项履行风险评估程序 79 风险评估内容 风

18、 险评估 目的设定、风险识别、风险分析p 、风险应对 80 风险评估是建立和施行内部控制的根底 风 险评估 内部环境是建立和施行内部控制的根底 81 梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开 风 险五 要素 仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全面性原那么的要求 82 内部控制的制定，可以回避和防止一切风险存在 风险-作用 有效内部控制的制定和执行可以有效的控制风险，但是并不可以回避和防止一切风险 83 确保公司经营管理过程不存在任何风险 风险-作用 内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内，提供的是合理保证而非绝对保证。84 工程变更追加预算由张某一人签字批准 工程 工程变更追加预算

19、应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由张某一人签字批准 85 工会主席私自决定施 工程 工会主席私自决定施工单工单位 位，说明该公司受权批准程序存在缺陷 86 公司董事会受权工会主席张某全权负责工程工程施行和工程价款支付的审批 工程 公司董事会受权工会主席张某全权负责工程工程施行和工程价款支付的审批，属于受权批准不当 87 开工验收仅由工会人员进展开工验收 工程 开工验收控制不严，不应仅由工会人员进展开工验收 88 由工会有关人员进展可行性研究 工程 工程工程的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进展可行性研究 89 对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、

20、财会等专业人员参与会谈，必要时可聘请外部专家参与相关工作。合同 正确 90 所有对外发生的经济行为均须签订书面合同 合同 不符合本钱效益原那么，零星或即时清结等交易行为可不签订合同 91 没有百分之百把握不要签订合同 合同-风险 在消费经营中处处充满风险，对于风险，企业应进展目的设定、风险识别、分析p 、应对，无法承受的风险，实行风险回避，不签订合同；对可以承受但风险较大的事项，应采取风险降低、风险分担等方法，将风险降低到可承受范围内，而不是百分之百有把握才签订合同 92 将员工施行内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标 绩 效考核 企业应将员工施行内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评

21、的考核指标 93 把开展专项监视摆在首要位置 监视 内部监视包括日常监视和专项监视，二者应统筹兼顾、综合应用 94 内部监视本身不作为评价对象 监视 内部监视是内控五要素之一，应该作为评价对象，从是否建立内部监视制度等内容上进展评价 95 缺乏监视检查制度监视 建立健全内部监视检查机制，发现问题应报告相关部门并由该部门处理 96 审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监视检查 监视 董事会负责内部控制的建立和有效施行；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监视中也须承当相应的职责。97 由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进展审计 监视 内部审计应当有相对独立性，A 公司决

22、定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进展审计有违这一原那么。98 主要将与财务会计工作亲密相关的业务环节和控制流程纳入监视范围 监视 内部监视应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监视范围 99 建立反舞弊机制，及时传达中层以上人员 监视-举报 举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工 100 企业应当建立逾期应收账款催收制度，会计部门应当负责应收账款的催收 监视-资金 不正确， 销售部门应当负责应收账款的催收 受权财务部负责内部控制体系建立与施行的全部工作 建 设培训 内部控制建立是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与或：需要企业全体员工共

23、同参与并承当相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。102 中层以上干部必须完成内控培训，基层员工没必要 建 设培训 内部控制是全员参与的过程，只有全体员工都掌握内控知识和理念才能真正促进内部控制有效施行，只有_介入是不可能的。103 董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入 2022 年度内部控制有效性评价的范围 评价 ：内部控制评价应当表达全面性原那么 104 对于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的详细评价认定标准，由企业根据标准要求自行确定。对 105 对于重大缺陷及其整改情况，只进展内部通报，不对外披露 评价 对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。106 会计师事务所的内部控制审计重

24、点审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。评价 内部控制审计不是对内部控制评价进展审计，而视对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进展审计。107 会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，不在审计报告中披露 评价 会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描绘段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目的的影响程度进展披露 108 会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描绘段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目的的影响程度进展披露 评价 注册会计师知悉对企业会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部

25、控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描绘段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目的的影响程度进展披露内部控制评价基准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应对财务报告内部控制发表否认意见0.5分。注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告1 分 109 检查工作仅限于内部控制制度的运行情况 评价 内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况 110 经理层应出具内部控制自我评价报告 评价 董事会应当定期对内部控制的有效性进展全面评价、形成评价结论、出具内部控制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告 111 内部控制评价方案应报总经

26、理办公室批准评价 内部控制评价方案应报董事会批准前方可施行 后施行 112 审计部审定内部控制重大缺陷 评价 董事会负责审定内部控制重大缺陷 113 为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法施行测试和评价 评价 评价过程中应按照有利于搜集内部控制设计、运行是否有效的证据的原那么、充分考虑所搜集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法 114 现场评价报告无须和被评价单位沟通 评价 现场评价报告应向被评价单位通报或：与被评价单位沟通115 现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。评价 现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，

27、应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部或：内部控制评价部门116 在施行业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。评价 业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项或：表达全面性原那么。而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价 117 组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围 评价 组织架构是内部环境的重要组成局部，直接影响内部控制的建立键全和有效施行、应当纳入公司层面评价范围 118 出纳人员为财务主管的女儿 亲属 会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。119 董事会委托 A 会计师事务所对内部控制评价报告进展修改完善，并

28、支付咨询费用 事 务所 为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制评价效劳 120 会计师事务所应当对发表的内部控制审计意见负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计意见负责。事 务所 不正确，会计师事务所及其签字的从业人员均应当对发表的内部控制审计意见负责 121 将内部控制咨询和审计工作一并委托会计师事务所完成 事 务所 为企业提供内部控制审计效劳的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制咨询效劳。122 审计的重点是审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。事 务所 内部控制审计不是对内部控制评价进展审计，而是对特定基准日内部控制设计与运行的有效

29、性进展审计。123 同时聘请 B 会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。事 务所 为企业提供内部控制咨询效劳的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。124 同时聘请会计师事务所开展内部控制审计 事 务所 内部控制咨询效劳与内部控制审计不相容 125 为企业内部控制提供审计的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计效劳 事 务所 不正确，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计效劳 126 相关人员工作的利用可以减轻注册会计师对审计意见的责任 事 务所 注册会计师对发表的审计意见独立承当责任,其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价

30、人员和其他相关人员的工作而减轻。127 上市公司的内部控制评价报告不向社会披露 事 务所-评价 上市公司为承受社会监视，为投资者和社会公众决策提供根据，其内部控制评价报告必须向社会披露。基准日后 4 个月内报出。128 投资绩效评估和执行委托提供报表审计事务所完成 事 务所-投资 不能为同一家，影响独立性 129 董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建立中发挥size=+0全面负责size=+0的作用 文化 不正确，董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建立中发挥主导作用 130 企业文化方面不必投入太多的人力物力 文化 企业文化是内控环境因素的重要组成局部，良好的企业文

31、化可以促进内控机制的有效运作 131 企业文化是无形的，难以量化，且已制定并方案宣传贯彻员工行为守那么，说明文化有效。文化 企业文化贯彻落实的有效性应当获取充分的证据支持。132 树立企业利益最大化的价值观 文化 企业文化应树立积极向上的价值观，以使全体员工对企业核心价值观的认同 133 一般员工不参加脱产培训 文化 进步专业技能、保持良好的职业道德是全体员工的事，每个员工都有权利有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产 134 以专业胜任才能作为选人用人的标准 文化 应将职业道德修养和专业胜任才能作为选拔和聘用员工的重要标准 135 授予分公司销售定价的制定权和对外投资的制定权 销售-监视 公司属于非独立法人，A 公司授予其销售定价权和对外投资权，属于受权不当，不符合“受权批准控制”的有关要求。136 由销售部负责办理销售业务的全过程 销售-监视 办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立，A公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违犯了“不相容职务互相别离控制”的要求 137 销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期进展核查。销售-特 定销售 虽然特定商品的销售和收款未完全别离，但公司采取了必要的补偿性控制措施，符适宜应性原那么和本钱效益原那么的要求。138