全面预算练习题及参考答案(2)

1、1管理会计练习题参考答案第7章全面预算第一部分：客观题一、单选题（25小题）1 .下列各项中能揭示全面预算本质的说法是：全面预算是关于未来期间内（C）。A.企业的成本计划B.事业单位的收支计划C.企业总体计划的数量说明D.企业总体较好的文字说明2 .在管理会计中，用于概括与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的概念是（B ）。A.专门决策预算B.业务预算C.财务预算D.销售预算3 .现金预算属于下列项目中（C ）。A.业务预算B.生产预算C.财务预算 D.专门决策预算4 .预计期初存货50件，期末存货40件，本期销售250件，则本期生产量为（B ）A.250B.240C.26

2、0D.2305 .某产品销售款的回收情况是：销售当月收款60%,次月收款40%, 201X年1-3月的销售额估计为7 000元、9 000元、6 000元。由此可预测 201X年2月的现金收入为（C ）A.7 200 元 B.7 800元 C.8 200元D.9 000 元6 .编制生产预算以（B ）为基础。A.采购预算B.销售预算C.财务预算 D.管理费预算7 .下列预算中，不属于业务预算的是（A ）A.预计利润表B.销售与管理费用预算C.制造费用预算D.销售预算8 .下列预算中，属于专门决策预算的是（C ）A.财务费用预算B.直接人工预算C.资本支出预算D.产品成本预算9 .在成本性态分析

3、基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算，称为 （C ）A.滚动预算B.零基预算C.弹性预算D.连续预算10 .全面预算的起点是（C ）A.现金预算B.生产预算C.销售预算 D.管理费预算11 .下列预算中，不涉及现金收支内容的项目有（A ）A.生产预算B.直接材料采购预算C.制造费用预算D.销售预算12 .企业的全面预算体系的终结为（C ）A.现金预算B.销售预算C.预计财务报表D.资本支出预算13 .变动性制造费用预算的编制基础是（A ）A.生产预算B.现金预算C.制造费用预算D.销售预算14 .直接材料预算编制基础是（D ）A.销售预算B.直接人工预算C.

4、财务预算15 .预算编制方法中，与弹性预算相对应的是（A ）A.固定预算B.增量预算C.滚动预算16 .某企业2011年度月产量最高为 20 000件，其总成本为D.生产预算D零基预算74 000元；月产量最低为 12 000A . 50 000 元B.60 000 元 C.74 000 元D.68 000 元件，其总成本为50 000元。假设计划期产量为18 000件，预计其总成本为（D ）17 .下列预算中，不涉及货币金额，只反映实物量的是（A ）A.生产预算B.现金预算C.直接材料预算D.销售预算18 .与生产预算没有直接联系的（ D ）A.直接材料预算B.直接人工预算C.制造费用预算D

5、.销售与管理费用预算19 .下列有关制造费用预算的表述不正确的是（B ）A.凡生产预算中不属于直接材料和直接人工预算部分，都应归入制造费用预算B.制造费用预算中不包括固定制造费用部分C.制造费用预算的编制，通常还包括费用方面预计的现金支出的计算D.变动制造费用预算以生产预算为基础编制20 .下列预算中，不必单独编制与之相关的现金收支预算的是（C ）。D.制造费用预算A.销售预算B.直接材料采购预算C.直接人工预算21 .在编制制造费用预算时，计算现金支出应予剔除的项目是的（D ）A.间接材料 B间接人工C.管理人员工资D.折旧费22 .下列项目中，可以总括反映企业在预算期间盈利能力的预算是（C

6、 ）A.专门决策预算B.现金工预算C.预计利润表D.预计资产负债表23 .下列项目中，能够克服固定预算方法缺点的是（ B ）A.固定预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算24 .编制弹性预算时，要将（ B ）部分按照业务量的变动加以调整。A.全部费用B.变动费用C.固定费用D、期间费用25 .下列各项中，应当作为编制零基预算出发点的是（ D ）A.基期的费用水平B.历史上费用的最好水平C.国内外同行业费用水平D.费用为零二、多项题（18小题）1 .下列各项中，属于全面预算体系构成内容的有（ ABC ）。A.业务预算B.财务预算C.专门决策预算D.零基预算E.滚动预算2 .下列各项中，属于专门

7、决策预算内容的有（ AD ）。A.一次性专门业务预算B.预计利润表C.预计资产负债表D.资本支出预算E.销售预算3 .编制生产预算时需要考虑的因素有（ CDE ）。A.基期生产量B.基期销售量C.预售期预计销售量D.预算期预计期初存货量E.预算期预计期末存货量4 .编制直接人工预算时需要考虑的因素有（ CDE ）。A.基期生产量B.预计销售量C.生产预算中的预计生产量D.标准单位直接人工工时E.标准工资率5 .下列各项中，能够为编制预计利润表提供信息来源的有（ABCD ）。A.销售预算B.产品成本预算C.推销及管理费用预算D.制造费用预算E.专门决策预算6 .编制成本费用预算的方法按其出发点的

8、特征不同，可分为（CD ）。A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.零基预算E.滚动预算7 .零基预算与传统的增量预算相比较，其不同之处在于（ ABDE ）。A. 一切从可能出发B.以零为基础C.以现有的费用水平为基础D. 一切从实际需要出发E.不受现有费用项目的限制8 .销售预算的主要内容有（ ACD ）。A.销售收入B.销售费用C.销售数量D.销售单价E.销售时间9 .通常完整的全面预算应包括（ABD）三部分。A.营业预算B.资本支出预算C.销售预算D.财务预算E.成本预算10 .财务预算的内容包括（CDE ）A.营业预算B.资本支出预算C.预计资产负债表D.预计损益表E.现金预算11 .

9、现金是各有关现金收支预算的汇总，通常包括（ABCD）等四个组成部分。A.现金收入B.现金支出C.现金多于或现金不足D.资金的筹集与应用E.资金的分配12 .常用的预算编制方法有（ABDE ）A.固定预算B.零基预算C.全面预算D.滚动预算E.弹性预算13 .编制全面预算的作用，主要是（ ABCD ）。A.明确奋斗目标B.控制业务活动C.协调各部门工作D.评价工作业绩E.核算日常工作14 .下列预算中，在编制时需要以生产预算为基础的是（ACD ）。A.直接材料预算B.销售预算C.直接人工预算D.制造费用预算E.单位产品成本预算15 .与现金预算有关的预算有（ACDEH ）。A.销售预算B.生产预

10、算C.直接材料采购预算D.直接人工预算E.制造费用预算F.产品成本预算G .期末存货预算H.销售及管理费用预算16 .下列属于全面预算中的预算是（ ACE ）。A.销售预算B.弹性预算C.生产预算D.零基预算E.预计收益表17 .与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括（ ABCD ）。A.可能不加分析地保留原有成本支出B.可能按主观臆断平均减小原有成本支出C.容易使不必要的开支合理化D.不考虑实际产销量与预算产销量的差异E.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼18 .零基预算的优点有（ ABC ）。A.不受基期费用水平的束缚B.促使重视预算的编制工作C.有利于有效地分配资源D.有利于修

11、改上年度预算E.简化预算的编制工作三、判断题（23小题）1 .财务预算是指反映企业预算期现金支出的预算。（x）2 .生产预算是编制全面预算的关键和起点。（X ）3 .为了便于编制现金预算，还应在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的经营现金收入预算表。（V ）4 .生产预算是以销售预算为依据编制的。（V ）5 .生产预算是使用实物量和价值量为计量单位而编制的预算。（X ）6 .在编制生产预算时，应考虑预计期初存货和预计期末存货。（V ）7 .资本支出预算是指与项目投资决策密切相关的专门决策预算。（V ）8 .预计资产负债表与预计利润表构成了整个财务预算。（X ）9 . 一般来说，固定预算方法

12、只适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时采用。（V ）10 .弹性预算只适用于编制利润预算。（X ）11 .编制全面预算必须以销售预算为起点。（V ）12 .预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量一预计期初产成品存货量。（ V）13 .企业生产预算通常是在生产预测的的基础上进行编制的。（x ）14 .直接人工预算是以销售预算为基础编制的。（X ）15 .销售预算、生产预算等其他预算的编制，要以现金预算的编制为基础。（X ）16 .预计的财务预算也叫总预算。（V ）17 .在编制制造费用预算时， 需要将固定资产折旧从固定制造费用中扣除。（ V ）18 .生产预算是以实物量作为

13、计量单位的预算。（V ）19 .零基预算是根据企业上期的实际经营情况，考虑本期可能发生的变化编制出的预。（X ）20 .有效地进行日常业务预算能够反映仅用于为何现金收支活动。（X ）21 .弹性预算只是一种编制费用预算的方法。（X ）22 .预计财务报表的编制程序是先编制预计资产负债表，再编制预计利润表。（X ）23 .零基预算的编制基础与其他预算方法一致。（X ）第二部分：计算题（5小题）1. A公司2011年度前6个月的预计销售量如下:单位：千克月份123456预计销售量3 0003 6003 8005 0003 8004 000该公司只生产这一种产品，单位产品材料用量为4千克。此外，该公

14、司采取下列政策:期末存货水平为随后两个月预计销售量的50% ,月末原材料存货量保持在次月预计生产需用量的150%。2010年12月31日的所有存货也反映了这种政策。要求：（1）编制2011年1 4月的生产预算单位：千克月份1234预计销售量3 0003 6003 8005 000力口：预计期末存货量3 7004 4004 4003 900减：预计期初存货量3 300*3 7004 4004 400预计生产量3 4004 3003 8004 500注：3 300*= （1月末预计销售量 +2月末预计销售量）*50%= （3 000+3 600） *50%（2）编制2011年1 3月的直接材料预算

15、单位：千克月份1234预计生产量3 4004 3003 8004 500材料单耗4444预计生产需用量13 60017 20015 20018 000力口：期末材料存量25 80022 80027 000减：期初材料存量20 400*25 80022 80027 000顶U材料米购里19 00014 20019 400注：20 400*=1月份预计生产需用量 *150%=13 600*150%2.某公司1、2月销售额分别为20万元，自3月起月销售额增长至 30万元。公司当月收款30%,次月收款70%。公司在销售前一个月购买材料，并且在购买后的下一个月支付货款，原材料成本占销售额的 60%,其他

16、费用如下:月份工资租金其他费用税金3月30 00012 0003 0004月30 00012 0004 00090 000若该公司2月底的现金余额为 50 000元，且每月现金余额不少于50 000元。要求：根据以上资料编制3、4月份的现金预算（把表格中的数据填写完整，并要列出计算过程）。单位：元项目3月4月期初现金余额50 000( )力口：销售现金收入()()减：现金支出购原材料180 000180 000工资30 00030 000租金12 00012 000其他费用3 0004 000税金一90 000支出合计()()现金多余或不足()()从银行借款一()期末现金余额()()解:单位：

17、元项目3月4月期初现金余额50 000(55 000)力口：销售现金收入(230 000 )(300 000 )减：现金支出购原材料180 000180 000工资30 00030 000租金12 00012 000其他费用3 0004 000税金一90 000支出合计(225 000 )(316 000 )现金多余或不足(55 000 )(39 000)从银行借款一(11 000)期末现金余额(55 000 )(50 000)表中数据计算如下：3月：销售现金收入 =200 000*70%+300 000*30%=140 000+90 000=230 000(元)支出合计=180 000+30

18、 000+12 000+3 000=225 000 (元)现金多余或不足 =50 000+230 000-225 000=55 000 (元)期末现金余额=55 000 (元)4月：期初现金余额=3月末现金余额=55 000 (元)销售现金收入 =300 000*70%+300 000*30%=210 000+90 000=300 000(元)支出合计=180 000+30 000+12 000+4 000+90 000=316 000 （元）现金多余或不足 =55 000+300 000-316 000=39 000 （元）从银行借款=期末要求现金余额-39 000=50 000-39 00

19、0=11 000 （元）期末现金余额=50 000 （元）3.已知：A公司生产经营甲产品， 在预算年度(2008年)内预计各季度销售量分别为 1 900 件、2 400件、2 600件和2 900件；其销售单价均为 50元。假定该公司在当季收到货款 60% , 其余部分在下季收讫，年初的应收账款余额为42 000元。适用的增值税税率为 17。要求：编制销售预算和预计现金收入计算表。解：2008年A公司的销售预算及预计现金收入计算表单位：元季度1234全年预计销售量(件)1 9002 4002 6002 9009 800销售单价5050505050预计不含税销售收入95 000120 00013

20、0 000145 000490 000增值税销项税额16 15020 40022 10024 65083 300预计含税销售收入111 150140 400152 100169 650573 300期初应收账款42 00042 000第一季度经营现金收入66 69044 460111 150第一季度经营现金收入84 24056 160140 400第四季度经营现金收入91 26060 840152 100第四季度经营现金收入101 790101 790经营现金收入合计108 690128 700147 420162 630547 4004.某公司年末预计下一年的销售收入与当年销售收入相同，均为

21、240万元，全年销售额均衡。请根据以下信息编制预计利润表和预计资产负债表。(1)最低现金余额10万元；(2)销售额的平均收现期为 60天；(3)存货一年周转8次；(4)应付账款为一个月的购买金额；(5)各项费用总计 60万元；(6)明年末固定资产净值为 50万元； 短期借款为4.3万元，长期负债为30万元，明年偿还7.5万元；(8)目前账面未分配利润为 40万元；(9)实收资本为20万元；(10)销售成本为销售额的 60%(11)销售成本中的50%为外购原材料成本；(12)企业所得税税率为 30%。（二）要求：（1）请根据上述信息编制预计利润表（采用完全成本法）（2）请根据上述信息编制预计资产

22、负债表。并列出以下指标的计算过程：应收账款、存货、 应付账款、长期负债、未分配利润。表 2-1预计（职能式）利润表单位：万元销售收入240销售成本240*60%=144销售毛利96生产费用及其他60税前利润36所得税10.80净利润25.20表2-2预计资产负责表单位：万元现金10应付账款6应收账款40短期借款4.3存货18长期负债22.5固定资产净值50实收资本20未分配利润65.20资产合计118负债及所有者权益合计118销售额的平均收现次数 =360/60=6 （次）预计应收账款=销售额/销售额的平均收现次数 =240/6=40 （万元）预计存货=预计销售成本/预计存货周转次数=144/

23、8=18 （万元）预计应付账款=预计材料采购成本/12=预计销售成本*50%/12=144*50%/12=6 （万元）预计长期负债=30-7.5=22.5 （万元）预计未分配利润=40+25.20=65.205.已知：甲企业 204年度制造费用的明细项目如下。间接人工：基本工资为3 000元，另外每工时补助津贴为 0.1元；物料费：每工时负担 0.15元；折旧费：5 000元；维护费：固 定的维护费为2 000元，另外每工时负担 0.08元；水电费：固定部分为 1 000元，另外每工 时负担0.2元。 要求：根据上述资料为该企业在生产能量为3 0006 000工时的相关范围1 000工时）内，

24、采用列表法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算（间隔为2004年制造费用弹性预算单位：元成本项目明细每工时分配率业 务量（工时）3000工时4000工时5000工时6000工时变动费用：0.1300400500600间接人工0.15450600750900物料费0.08240320400480维护费0.260080010001200水电费小 计0.531590212026503180固定费用：3 0003 0003 0003 000间接人工5 0005 0005 0005 000折旧费2 0002 0002 0002 000维护费1 0001 0001 0001 000水电费小 计11

25、00011 00011 00011 000制造费用合计12 59013 12013 65014 180第三部分：案例题（1小题）案例一 资料：海南宏光科技有限公司是一家高科技企业，生产大容量存储系统。该系统的设计独一无二，代表了业界的最新成果。公司的产品集软硬盘的优点于一身。公司已创立8年，正着手编制 2013年的全面预算。该预算将评述每一季度的业务及全年的总体业务。全面预算将以下面的资料为依据。（1） 2012年第四季度的销售量为 55 000件。2013年每季度的预计销售量如表 8-1所示。表8-1 2013年各季度的预计销售量单位：件季 度预计销售量季 度预计销售量第一季度65 000第

26、二季度75 000第一季度70 000第四季度90 000每单位销售价格为 370元，所有销售均为赊销，公司85%的销售款在当季度收讫；其余的15%在下个季度收讫。公司无坏账损失。(2)产成品无期初存货，公司计划季末保持的产成品存货数量如表8-2所示表8-2 2013年各季度的预计存货量单位：件季 度预计存货量季 度预计存货量第一季度13 000第二季度20 000第一季度15 000第四季度10 000(3)每件产品需耗费直接人工5小时，直接材料3个单位。工人每小时工资 10元，每单位原材料成本80元。(4) 2013年1月1日，直接材料期初存货为 65 000单位。每一季度末公司计划保持的

27、存货 将满足下一季度30%的销售量的需求。该公司年末原材料存货将与年初保持同样的水平。(5)公司采用赊账的方式购买原材料。50%的购料款在当季度支付，另50%在下个季度支付。工资、薪金分别在每月的15日、30日支付。(6)每个季度的固定制造费用为1 200 000元。其中，550 000元为折旧费，其他固定费用在发生当季度用现金支付。固定制造费用分配率等于全年固定制造费用总额除以全年预计生 产量。该企业采用完全成本法。(7)变动制造费用预计每直接人工小时6元。所有变动制造费用在发生当季度用现金支付。(8)固定销售及管理费用每季度为250 000元，其中包括50 000元折旧费。(9)变动销售及

28、管理费用预计为10元/件。在当季度均以现金支付。(10) 2012年12月31日的资产负债表如表 8-3所示。表8-3海南宏光科技有限公司资产负债表2012年12月30日单位：元资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产：流动负债：库存现金250 000应付账款7 248 000应收账款3 300 000流动负债合计7 248 000存货5 200 000股东权益：原材料5 200 000普通股27 000 000流动资产合计8 750 000留存收益8 058 000固定资产：股东权益合计35 058 000厂房设备50 000 000减：累计折旧16 444 000固定资产合计33 556

29、000资产总额42 306 000负债及所有者权益合计42 306 000(11) 2013年资本预算表明，公司计划在第一季度末购买价值为2 000 000元的设备。购买设备的资金来源将主要依靠营业资金，必要时将借入短期借款(借款必须是100的整数倍)。假定借款发生在季度初，还款发生在季度末，年利率为6%。(12)公司管理层希望在每季度初至少保持200 000元的现金余额，以备急需。（13）公司所得税按25%的比例计算缴纳，在第四季度支付。要求：根据以上资料，编制宏光科技有限公司2013年 的全面预算。解：（1）编制的2013年销售预算如下表 8-4所示：2013年宏光科技有限 公司的销售预算

30、及预计现金收入计算表单位：万元季度1234全年预计销售量（件）65 00070 00075 00090 000300 000销售单价（元）370370370370370预计销售收入2 4052 5902 7753 33011 100期初应收账款330330第一季度经营现金收入2 044.25360.752 405第一季度经营现金收入2 201.50388.502 590第二季度经营现金收入2 358.75416.252 775第四季度经营现金收入2 830.502 830.50经营现金收入合计2 374.252 562.252 747.253 246.7510 930.50年末应收账款余额=3

31、 330*15% =499.5 （万元）（2）编制的2013年生产预算如下表 8-5所示：表8-52013年宏光科技有限 公司的生产预算单位：件月份1234全年预计销售量65 00070 00075 00090 000300 000力口：预计期末存货量13 00015 00020 00010 00010 000减：预计期初存货量013 00015 00020 0000预计生产量78 00072 00080 00080 000310 000（3）编制的2013年直接材料预算如下表 8-6所示：表8-62013年宏光科技有限 公司的直接材料采购预算月份1234全年预计生产量（件）78 00072

32、00080 00080 000310 000材料单耗33333预计生产需用量234 000216 000240 000240 000930 000力口：期末材料存量63 00067 50081 00065 00065 000减：期初材料存量65 00063 00067 50081 00065 000顶U材料米购里材料计划单位成本（元）232 00080220 50080253 50080224 00080930 00080预计材料米购金额（万兀）1 8561 7642 0281 7927 440期初应付账款（万元）7 24.8724.8第一季度经营现金支出（万元）9289281 856第一季度

33、经营现金支出（万兀）8828821 764第二季度经营现金支出（万兀）1 0141 0142 028第四季度经营现金支出（万元）896896经营现金支出合计（万元）1 652.81 8101 8961 9107 268.8年末应付账款余额 =1 792*50% = 896万元年末原材料成本 =65 000*80 = 520万元（4）编制的2013年直接人工预算如下表 8-7所示：表8-72013年宏光科技有限 公司的直接人工预算摘要第一季度第一季度第二季度第四季度全 年预计生产量（件）78 00072 00080 00080 000310 000单位产品工时定额55555直接人工工时总数390

34、 000360 000400 000400 0001 550 000（工时）单位工时的工资率10元10元10元10元10元预计直接人工成本总额390力兀360力兀400力兀400力兀1 550力兀（5）编制的2013年制造费用预算如下表 8-8所示：表8-82013年宏光科技有限公司的制造费用预算成本项目1季度2季度3季度4季度全年变动制造费用分配率66666直接人工工时390 000360 000400 000400 0001 550 000变动制造费用（万元）234216240240930固定制造费用（万元）120120120120480其中：折旧费55555555220现金支出合计（万元

35、）2992813053051 150（6）编制的2013年单位生产成本预算如下表8-9所示：表8-92013年宏光科技有限 公司单位生产成本预算成本项目价格标准用量标准合 计直接材料803240直接人工10550变动制造费用6530单位变动生厂成本*一一320期末存货预算期末存货数量（根据生产预算表8-5）单位变动生厂成本（或标准成本）单位固定制造费用（4 800 000/310 000）单位产品生产成本10 00032015.48335.48期末存货金额（完全成本法）3 354 800 元期末库存商品分担的固定制造费用=10 000*15.48 = 154 800元本年已销售商品分担的固定制

36、造费用=4 800 000元一15 4800=4 645 200元（7）编制的2013年销售及管理预算如下表8-10所示：表8-102013年宏光科技有限 公司的销售及管理费用预算成本项目1季度2季度3季度4季度全年单位变动销售及管理费用10元10元10元10元10元预计销售量（件）65 00070 00075 00090 000300 000变动销售及管理费用（元）650 000700 000750 000900 0003 000 000固定销售及管理费用 其中：折旧费（元）250 00050 000250 00050 000250 00050 000250 00050 0001 000 000200 000现金支出合计（元）850 000900 000950 0001 100 0003 800 000（8）编制的2013年现金预算如下表 8-11所示：表8-112013年宏光科技有限公司的现金预算2 单位：万元闹要资料来源第一季度第一季度第二季度第四季度全年明初现金余额2522.4523.122.1力口：现金收入表8-4立收账款收回及销货收入2 374.252 562.252 747.253 246.7510 930.50，动