复杂股权结构下的报表合并

1、复杂股权结构下的报表合并 (2010-06-22 08:46:06)编辑删除标签： 基金 留存收益 资本公积 少数股东权益 少数股东损益 财经                                  复杂股权结构下的报表合并

2、60;       席庆华案例：甲公司持有乙公司69.38%股权，乙公司与甲公司共同出资成立F公司，乙公司持有F公司66.67%股权，甲公司持有F公司33.33%股权。（1）           甲公司对乙公司持股比例变动情况： 2007年9月27日，甲公司对乙公司出资105,592.47万元，折合股份47,678.00万股，占公司注册资本的 45.05。2008年7月26日，甲公司出资38,963.17万元收购J公

3、司公司持有的16.41%股权、出资18,804.89万元收购Z公司持有的7.92%股权。收购后各股东持股比例为甲公司69.38、Z公司15.00、甲公司的大股东集团公司持15.62。（2）           乙公司投资F公司的情况：甲公司董事会第四届十六次会议于2009年8月3日以通讯方式进行，会议以签字表决方式形成决议如下：为便于统一管理，优化企业内部组织构架和资源配置，发挥专业化管理的优势，解决1×60万千瓦超临界燃煤发电机组项目建设的资本金问题，同意乙公司以其所持SH

4、电站有限公司100%股权的评估值63,986.86万元作价人民币6亿元对公司全资子公司F公司增资，同时，公司以人民币2亿元对公司全资子公司F公司增资（按公司法规定分期缴纳），F公司注册资本增加到9亿元。公司进行此项投资的资金来源为自筹。此项交易完成后，F公司股权结构将变更为：公司出资3亿元，占注册资本的33.33%，乙公司出资6亿元，占注册资本的66.67%。（3）            股本72      

5、0;          900,000,000.00抵销F发电权益  资本公积73                   31,456,537.42admin1 少数股东损益114        

6、60;        -22,668,243.33长期股权投资23                   621,002,073.50少数股东权益80               &

7、#160;   287,786,220.59上述合并抵消是乙公司抵消F公司（合并）的抵消分录，作者使用的是成本法抵销方式。其中621,002,073.5对应的股本、资本公积是2009年8月投资时点乙公司投资账面价值。287，786，220.59对应的是2009年12月31日的所有者权益中少数股东权益。此时出现了2009年8月-12月留存收益对应的少数股东损益。是该抵消分录的差异数。其基本勾稽关系是投资时点的股本+投资时点的资本公积+投资时点的留存收益=投资时点的母公司长期股权投资+期末少数股东权益-投资时点至当期会计期末的留存收益增加数中少数股东损益。同一事项在甲

8、公司合并层次范例分析：甲公司抵消乙公司（单独）长期股权投资24                  -160,069,382.81 按权益法调整期初未分配利润125                   -116,627,9

9、58.54投资收益106                     -38,004,759.54资本公积75                       

10、0;5,463,402.80资本公积75 -10,900,067.53                    （2）股本74                1,058,330,000.00 抵消所有者权益  资

11、本公积75                   676,976,030.50  未分配利润80                        

12、0;-341,742.09  盈余公积78                     59,317,795.09  资本公积75                  

13、0;  75,554,200.86长期股权投资24                 1,320,427,110.39少数股东权益83                    549,409,173.97admin

14、2 （3）投资收益106                    -38,004,759.54抵销利润     少数股东损益117                 

15、0;  -16,772,927.89期初未分配利润125                     54,435,945.34期末未分配利润80                   

16、       -341,742.09（4）资本公积75                   117,657,988.21还原合并前利润期初未分配利润125               

17、60;    109,155,788.23盈余分积78                        8,502,199.98 乙公司66.67%             

18、0;        F公司100%           SH电站有限公司69.38%甲公司33.33%      甲公司抵消F公司（单独）股本74                 

19、   900,000,000.00 抵消所有者权益  资本公积75                     31,456,537.42  未分配利润80长期股权投资24  921,002,073.50admin3      

20、60;            资本公积75                      10,454,463.92 甲公司抵消SH公司（单独）长期股权投资24        

21、;             -60,427,151.80 按权益法调整期初未分配利润125                          -365,076.22admin4 投资收益10

22、6                     -60,062,075.58admin5 股本74                   250,000,000.00 抵消所有者权益资本

23、公积75                   389,822,750.24未分配利润80                    -76,418,906.07盈余公积78   

24、60;                        15,378.91资本公积75                       

25、  -471,774.86admin6 资本公积75                          854,190.33admin7 长期股权投资24            &

26、#160;       579,395,598.44少数股东权益83                     -15,593,959.89admin8 长期股权投资24            

27、;           8,366,212.82资本公积75                        8,366,212.82投资收益106        

28、0;           -60,062,075.58抵销利润 少数股东损益117                    -16,495,240.34期初未分配利润125         &

29、#160;                138,409.85提取盈余公积126                                           -  分配股利127          &#