第七章控制职能

1、2022-2-251第七章 控制v 控制包括两部分： 控制基础 控制方法2022-2-252 经过长达经过长达1515年的精心准备，耗资超过年的精心准备，耗资超过1515亿美元的哈勃（亿美元的哈勃（HubbleHubble）太空望远镜）太空望远镜最后在最后在19901990年年4 4月发射升空。但是，美月发射升空。但是，美国国家航天管理局（国国家航天管理局（NASANASA）仍然发现望）仍然发现望远镜的主镜片存在缺陷。由于直径达远镜的主镜片存在缺陷。由于直径达94.594.5英寸的主镜片的中心过于平坦，导英寸的主镜片的中心过于平坦，导致成像模糊。因此望远镜对遥远的星体致成像模糊。因此望远镜对遥

2、远的星体无法像预期的那样清晰地聚焦，结果造无法像预期的那样清晰地聚焦，结果造成一半以上的实验和许多观察项目无法成一半以上的实验和许多观察项目无法进行。进行。 2022-2-253 2022-2-254开篇案例开篇案例 2022-2-256控制基础v本部分讲以下三个问题：v一、控制的概念v二、控制的过程v三、控制的类型2022-2-257 控制的概念v 1、什么是控制？v 控制是指按计划标准来衡量工作状况，并纠正所发生的偏差，以保证计划目标的实现。2022-2-259p计划与控制是同一事物的两个方面。计划与控制是同一事物的两个方面。p计划与控制的效果相互依赖，计划与控制的效果相互依赖，控制与组织

3、控制与组织v管理者在设计组织结构中面临的首要问题是建立任务结构和报告关系，一是组织成员更有效地运用资源。v组织控制的目的是给管理者提供一个能够激励下属朝着世纪组织目标方向努力的手段，并给管理者提供有关组织及其成员如何适当完成任务的具体反馈。v组织结构提供组织骨骼，组织控制和文化提供管理者用来控制和管理组织行为的肌肉。2022-2-2511控制的基础与前提v控制要有明确、完整的计划控制要有明确、完整的计划v控制要有明确的组织结构控制要有明确的组织结构v控制要依据有限的信息控制要依据有限的信息2022-2-2512 控制的过程控制的过程 控制过程的基本工作可分为四个控制过程的基本工作可分为四个阶段

4、：阶段：p总标准：预先确定的目标和计划总标准：预先确定的目标和计划p具体标准具体标准: :对工作成果进行计量的关键点。对工作成果进行计量的关键点。2022-2-2515关键点控制原理关键点控制原理p关键点关键点：管理者必须选取工作中的某些环节，：管理者必须选取工作中的某些环节，对它们实施监督，以保证整个工作按部就班对它们实施监督，以保证整个工作按部就班地进行。地进行。p关键点控制原理：关键点控制原理： 有效的控制需要着重关注那些对于依据计有效的控制需要着重关注那些对于依据计划进行的绩效评估而言显得非常关键的因素。划进行的绩效评估而言显得非常关键的因素。p选取关联控制点的能力可能上升为一种管理选

5、取关联控制点的能力可能上升为一种管理艺术。艺术。2022-2-2516 关键点标准的类型1 1、实物标准（如产品数量、货运吨里数）、实物标准（如产品数量、货运吨里数）2 2、费用标准（如单位产品的成本）。、费用标准（如单位产品的成本）。3 3、资本标准（如投资回报率）、资本标准（如投资回报率）4 4、收益标准（以货币衡量的销售额）、收益标准（以货币衡量的销售额）5 5、计划标准（方案和预算）、计划标准（方案和预算）6 6、无形标准、无形标准 难以数量和有形的东西表示的标准。难以数量和有形的东西表示的标准。7 7、指标标准。这是以可以考核的数量或质量目标、指标标准。这是以可以考核的数量或质量目标

6、作为标准。一般有时间标准、生产率标准、消耗作为标准。一般有时间标准、生产率标准、消耗标准、质量标准、行为标准等。标准、质量标准、行为标准等。v个人观察个人观察实地观察实地观察v统计报告统计报告v口头汇报口头汇报v书面报告书面报告v建立管理信息系统建立管理信息系统2022-2-2520及时及时 可靠可靠适用适用控制对信息的要求：2022-2-2523管理小故事：扁鹊的医术管理小故事：扁鹊的医术v魏文王问名医扁鹊说：魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？哪一位最好呢？” 扁鹊答说：扁鹊答说：“长兄最好，中兄次之，我最差。长兄最好，中兄次

7、之，我最差。” 文王再问：文王再问：“那么为什么你最出名呢？那么为什么你最出名呢？”v 扁鹊答说：扁鹊答说：“我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般我长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及于本乡里。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经而我扁鹊治病，是治病于病情严

8、重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医脉上穿针管来放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。术高明，名气因此响遍全国。”v文王说：文王说：“你说得好极了。你说得好极了。”v 思考：这个小故事对于我们理解不同类型的管理控制的作用有思考：这个小故事对于我们理解不同类型的管理控制的作用有何启示？何启示？ 控制的类型控制的类型 预先控制、过程控制、事后控制预先控制、过程控制、事后控制控制系统在考核输入控制系统在考核输入转换转换输出各个阶段的业绩时，按照这三输出各个阶段的业绩时，按照这三个阶段对控制工作进行分类，形成个阶段对控制工作进行

9、分类，形成3 3种基本的控制类型：种基本的控制类型：2022-2-2525转换过程转换过程输入输入输出输出反馈反馈预先控制预先控制问题发生前，问题发生前，预测预测/ /预计问题预计问题过程控制过程控制问题发生时，问题发生时，对其进行纠正对其进行纠正的管理问题的管理问题事后控制事后控制问题发生后，问题发生后，加以纠正的管加以纠正的管理问题理问题图图7-2 控制的基本类型控制的基本类型管理控制系统管理控制系统预先控制预先控制p这是一种面向未来的控制。这是一种面向未来的控制。p这种控制建立在对未来将出现的情况的预测基础这种控制建立在对未来将出现的情况的预测基础上。上。2022-2-2527v现场控制

10、的控制对象是下属的活动。现场控制的控制对象是下属的活动。过程控制过程控制 这是指从已经发生的结果中获取信这是指从已经发生的结果中获取信息，将它与控制标准进行对照，找出偏差，分息，将它与控制标准进行对照，找出偏差，分析原因，采取纠正措施。析原因，采取纠正措施。p这种控制只对未来的活动有效。这种控制只对未来的活动有效。“亡羊补牢亡羊补牢”事后控制事后控制2022-2-2529输入阶段 三种控制实质上是一个周期的不同阶段：三种控制实质上是一个周期的不同阶段：运营阶段输出阶段事前控制前馈控制即时控制现场控制事后控制反馈控制工作开始工作开始之前之前预先控制预先控制过程控制过程控制事后控制事后控制预先控制

11、预先控制新的工作新的工作开始开始工作结束工作结束之后之后工作进行工作进行之中之中控控制制循循环环示示意意图图2022-2-2530集中控制、分散控制和分层控制集中控制、分散控制和分层控制v 1、集中控制v 即由组织的控制中心进行直接的集中统一的控制。如企业中的生产指挥部、中央调度室等。 v 这种控制方式适合于规模不大的组织。2022-2-25312、分散控制、分散控制v当组织规模十分庞大，地点分散且距离较远时，当组织规模十分庞大，地点分散且距离较远时，就宜采用分散控制方式。就宜采用分散控制方式。v优点：对信息存贮和处理能力的要求相对较低，优点：对信息存贮和处理能力的要求相对较低，易于实现；易于

12、实现；v由于反馈环节少，故反应快、控制效率高、应变由于反馈环节少，故反应快、控制效率高、应变能力强；能力强；v即使个别控制环节出现了失误或故障，也不会引即使个别控制环节出现了失误或故障，也不会引起整个系统的瘫痪。起整个系统的瘫痪。v缺点：难以使各分散系统相互协调，难以保证各缺点：难以使各分散系统相互协调，难以保证各分散系统的目标与总体目标一致，从而危及整体分散系统的目标与总体目标一致，从而危及整体的优化，严重的甚至会导致失控。的优化，严重的甚至会导致失控。2022-2-2532分层控制v是一种把集中控制和分散控制结合起来的控制方式。它有两个特点：v一是各子系统都具有各自独立的控制能力和控制条件

13、，从而有可能对子系统的管理实施独自的处理；v二是整个管理系统分为若干层次，上一层次的控制机构对下一层次各子系统的活动，进行指导性、导向性的间接控制。预防性控制和更正性控制预防性控制和更正性控制v按控制活动的性质来分按控制活动的性质来分v预防性控制：预防性控制：是为了避免产生错误又尽量减少今后是为了避免产生错误又尽量减少今后的更正活动。的更正活动。 如：一般像规章制度、工作程序、人员训练、培养如：一般像规章制度、工作程序、人员训练、培养计划等都起着预防控制的作用。计划等都起着预防控制的作用。v更正控制：更正控制：当出现偏差时，是行为或实施进程返回当出现偏差时，是行为或实施进程返回到预定的或所希望

14、的水平。实际管理中这种控制更到预定的或所希望的水平。实际管理中这种控制更多些。如审计制度定期对企业进行检查，有助于及多些。如审计制度定期对企业进行检查，有助于及时发现问题，解决问题。时发现问题，解决问题。2022-2-2534有效控制应当具备的条件有效控制应当具备的条件 2022-2-2536有效控制系统的基本原则有效控制系统的基本原则 2022-2-2537有效控制系统的特性有效控制系统的特性 2022-2-2538v一一 预算控制预算控制v二二 生产控制生产控制v三三 控制与管理信息系统控制与管理信息系统v四四 其他控制方法其他控制方法 控制技术和方法控制技术和方法 2022-2-2539

15、预算控制预算控制p预算是一种以货币和数量表示的计划，是用数字预算是一种以货币和数量表示的计划，是用数字来表示预计的结果。预算种类包括：来表示预计的结果。预算种类包括：1.收益预算收益预算以货币单位表示的收入。以货币单位表示的收入。2.经营费用预算经营费用预算经营费用支出计划。经营费用支出计划。3.投资费用预算投资费用预算资本支出预算。资本支出预算。4.现金预算现金预算对一定时期内的现金收支进行预测，估算对一定时期内的现金收支进行预测，估算计划期内可能提供的现金和所需支付的现金，可求得现金计划期内可能提供的现金和所需支付的现金，可求得现金收支平衡。收支平衡。5.资产负债预算表资产负债预算表综合预

16、算，主要考虑计划期的资产综合预算，主要考虑计划期的资产和负债的具体数据，从而可反映企业的经营状况，包括资和负债的具体数据，从而可反映企业的经营状况，包括资产负债表和资产损益表。产负债表和资产损益表。时间、场地、原料和产品预算。时间、场地、原料和产品预算。2022-2-2540二、预算的特点二、预算的特点1.预算是有时间期限的。2.预算是数字化的计划。3.预算通常由预算委员会负责编制。预算一旦确定，就要保持严肃性，一般不轻易预算一旦确定，就要保持严肃性，一般不轻易更改。更改。4.预算执行情况通常由财务部门负责收集反馈。2022-2-2541三、预算的作用及其缺点三、预算的作用及其缺点p作用：作用

17、：1 1、帮助管理者掌握全局，控制整个经营状况。2、为企业的各项活动确立财务标准，使控制过程中的绩效衡量更加客观可靠；3、很容易测量出实际活动对预期效果的偏离程度，从而为采取纠正措施奠定了基础。4、便于培养勤俭节约、精打细算的工作作风。2022-2-2542三、预算的作用及其缺点三、预算的作用及其缺点v缺点缺点：1.1.局限于可计量的，特别是可以用货币单位计量的局限于可计量的，特别是可以用货币单位计量的业务活动，而不能反映那些不能计量的项目。业务活动，而不能反映那些不能计量的项目。2.2.缺乏灵活性和适应性。缺乏灵活性和适应性。3.3.错把手段当目的。预算可能使主管在活动中害怕错把手段当目的。

18、预算可能使主管在活动中害怕超过支出预算的规定，而忽视了部门活动的本来超过支出预算的规定，而忽视了部门活动的本来目的。目的。4.4.费用预算总是习惯于按过去情况增减，故意加大费用预算总是习惯于按过去情况增减，故意加大或缩小预算基数，使预算缺少可靠的依据。或缩小预算基数，使预算缺少可靠的依据。2022-2-2543 生产控制生产控制v一、进度管理v二、余力管理v三、对供应商的控制v四、库存管理v五、信息管理v六、质量管理2022-2-2544一、进度管理一、进度管理v所谓进度管理，就是严格地按照生产进度计划要求，掌握作业速度，调整速度，以保证交货期和生产进度计划的实现。2022-2-2545二、余

19、力管理二、余力管理v所谓余力，是指计划期内一定生产工序的生产能力同该期已经承担的负荷的差数。v余力管理的目的，一是要保证实现计划规定的进度；二是要谋求生产能力和负荷之间的平衡，做到既不出现工作量过多，也不发生窝工的现象。2022-2-25462022-2-2547p库存控制主要是对量大面广的原材料、配件、库存控制主要是对量大面广的原材料、配件、在制品、产成品等存货数量的控制。在制品、产成品等存货数量的控制。p库存应当保持在适当的水平，以保证生产和库存应当保持在适当的水平，以保证生产和销售的需要。销售的需要。p经济订购批量模型经济订购批量模型EOQEOQ计算最优订购量，使计算最优订购量，使费用最

20、小（订购成本、保管成本、总成本）；费用最小（订购成本、保管成本、总成本）；p日本企业发明的日本企业发明的准时制库存系统准时制库存系统JIT-ISJIT-IS, ,供供应商把零部件和原材料应商把零部件和原材料“准时准时”发送到生产发送到生产装配线上。其目标是实现装配线上。其目标是实现“零库存零库存”或或“无无库存生产库存生产”。2022-2-2548五、质量控制五、质量控制（1 1）质量的含义）质量的含义 产品的质量包括产品的功能、寿命和产品的质量包括产品的功能、寿命和安全性、外观、服务。安全性、外观、服务。 质量还包括工作质量。质量还包括工作质量。（2 2）质量控制与数量控制的关系）质量控制与

21、数量控制的关系 质量和数量相互影响、相互联系：一质量和数量相互影响、相互联系：一定的质量水平是数量控制的前提（次品不定的质量水平是数量控制的前提（次品不能计入数量），没有质量就没有数量，没能计入数量），没有质量就没有数量，没有质量也就没有效益。因此，数量与质量有质量也就没有效益。因此，数量与质量比较，质量更重要。比较，质量更重要。2022-2-25492022-2-2550关于全面质量管理关于全面质量管理p第一，不仅要提高产品的使用价值，而且要提高整体价值，第一，不仅要提高产品的使用价值，而且要提高整体价值，质优价廉、高产地耗；质优价廉、高产地耗；p第二，不仅要提高产品的技术质量，而且要提高产

22、品的服第二，不仅要提高产品的技术质量，而且要提高产品的服务质量，适合用户需求，保证用户使用满意；务质量，适合用户需求，保证用户使用满意；p第三，不仅要抓产品质量，而且要抓工作质量，从抓结果第三，不仅要抓产品质量，而且要抓工作质量，从抓结果变为抓原因，使产品质量有可靠的保证；变为抓原因，使产品质量有可靠的保证；p第四，不仅要抓产品的生产质量，而且首先要重视产品的第四，不仅要抓产品的生产质量，而且首先要重视产品的设计质量，对产品实行设计、制造、使用全过程的质量控设计质量，对产品实行设计、制造、使用全过程的质量控制。制。l第一，努力提高全体人员的责任心和工作能力，第一，努力提高全体人员的责任心和工作

23、能力，树立认真负责、严谨细致、用户至上、质量第树立认真负责、严谨细致、用户至上、质量第一的风气。一的风气。l第二，开展质量管理小组活动。第二，开展质量管理小组活动。l第三，建立质量经济分析制度。第三，建立质量经济分析制度。2022-2-2551精益管理（精益管理（lean management)lean management)v麻省理工学院麻省理工学院(MIT)(MIT)研究发现，日本的汽车生产商比美国研究发现，日本的汽车生产商比美国和欧洲的汽车生产商更具备竞争优势，原因是采用了精益和欧洲的汽车生产商更具备竞争优势，原因是采用了精益管理。管理。v精益管理使日本企业使用更少的工人、更短的开发时间

24、、精益管理使日本企业使用更少的工人、更短的开发时间、较低的库存、较少的供应商、更小的生产空间及生产低投较低的库存、较少的供应商、更小的生产空间及生产低投资额的模型，更有效的物流运输。资额的模型，更有效的物流运输。v欧美企业引入精益管理思想，并开始延伸到非汽车类的其欧美企业引入精益管理思想，并开始延伸到非汽车类的其他企业，大大提高了生产率。他企业，大大提高了生产率。2022-2-2552 2022-2-25531 1、管理信息系统一词最早出现在、管理信息系统一词最早出现在19701970年，由瓦尔特年，由瓦尔特肯尼万提出。肯尼万提出。v管理信息系统管理信息系统是是“以书面或口头的形式，以书面或口

25、头的形式，在合适的时间里向经理、职员以及外界人在合适的时间里向经理、职员以及外界人员提供过去的、现在的、预测未来的有关员提供过去的、现在的、预测未来的有关企业内部及其环境的信息，以帮助他们进企业内部及其环境的信息，以帮助他们进进行决策。进行决策。”这个定义强调了信息在决策这个定义强调了信息在决策中的重要性，但并没有指出一定要使用计中的重要性，但并没有指出一定要使用计算机。算机。2022-2-25542 2、美国的高登、美国的高登戴维斯（管理信息系统戴维斯（管理信息系统的创始人）的创始人）19851985年给管理信息系统下了年给管理信息系统下了一个比较完整的定义一个比较完整的定义p瓦尔特瓦尔特肯

26、尼万提出，管理信息系统肯尼万提出，管理信息系统“是是一个利用计算机硬件和软件，手工作业，一个利用计算机硬件和软件，手工作业，分析、计划、控制和决策模型，以及数分析、计划、控制和决策模型，以及数据库的用户据库的用户- -机器系统。它能提供信息，机器系统。它能提供信息，支持企业或组织的运行、管理和决策功支持企业或组织的运行、管理和决策功能。能。”2022-2-25553、80年代初，中国也开始了对管理信息系统的探讨，一些学者曾给管理信息系统下了定义，认为：p“（管理信息系统是）一个由人、计算机（管理信息系统是）一个由人、计算机等组成的能进行信息的收集、传递、储等组成的能进行信息的收集、传递、储存、

27、加工、维护和使用的系统。管理信存、加工、维护和使用的系统。管理信息系统能实测企业的各种运行情况；利息系统能实测企业的各种运行情况；利用过去的信息预测未来；从企业全局出用过去的信息预测未来；从企业全局出发辅助企业进行决策；利用信息控制企发辅助企业进行决策；利用信息控制企业的行为；帮助企业实现其规划目标。业的行为；帮助企业实现其规划目标。”2022-2-25564 4、我们认为：、我们认为：（1 1）管理信息系统最核心的含义是指能够）管理信息系统最核心的含义是指能够经常地为管理层提供所需信息的系统。经常地为管理层提供所需信息的系统。（2 2）这种系统可以是基于）这种系统可以是基于手工手工的，也可以

28、的，也可以是基于是基于计算机计算机的，但是目前所有谈论的包的，但是目前所有谈论的包括我们这里讲到的，都集中在计算机支持括我们这里讲到的，都集中在计算机支持的应用系统上。的应用系统上。（3 3）管理信息系统特别强调提供给管理层）管理信息系统特别强调提供给管理层的是的是信息信息，而不是单纯的，而不是单纯的数据数据，因此，要，因此，要求管理信息系统具有良好的信息加工的功求管理信息系统具有良好的信息加工的功能。能。2022-2-2557管理信息系统的设计与实施管理信息系统的设计与实施1 1、一个完整的信息系统在设计过程中大体包括如下步骤：、一个完整的信息系统在设计过程中大体包括如下步骤： 组织决策系统

29、的分析。组织决策系统的分析。 信息需求的分析。信息需求的分析。 决策的综合。决策的综合。 信息处理设计。信息处理设计。2 2、管理信息系统对管理者工作的影响、管理信息系统对管理者工作的影响v管理信息系统对管理者工作的影响是多方面的，它不管理信息系统对管理者工作的影响是多方面的，它不但对管理者提出了更高的要求，而且会影响管理者管但对管理者提出了更高的要求，而且会影响管理者管理职能的运用。主要表现为：理职能的运用。主要表现为：v直接参与直接参与决策能力决策能力 组织设计组织设计 权力权力2022-2-2558v成本控制成本控制v经营审计经营审计2022-2-2559一、成本控制一、成本控制p成本控

30、制成本控制是指以成本作为控制手段，通过制定是指以成本作为控制手段，通过制定成本总水平指标值、可比产品成本降低率以及成本总水平指标值、可比产品成本降低率以及成本中心控制成本的责任等，达到对经济活动成本中心控制成本的责任等，达到对经济活动实施有效控制的目的的一系列管理活动与过程。实施有效控制的目的的一系列管理活动与过程。p成本控制成本控制本质上是指为了实现企业整体的效益，本质上是指为了实现企业整体的效益，控制和降低目标成本，各个部门确定成本责任，控制和降低目标成本，各个部门确定成本责任，以及为此采取的一系列提高管理者成本意识、以及为此采取的一系列提高管理者成本意识、制定部门成本目标、提高成本效率的

31、管理工作。制定部门成本目标、提高成本效率的管理工作。2022-2-2560二、经营审计二、经营审计（1 1）外部审计）外部审计（2 2）内部审计）内部审计（3 3）业务审计）业务审计（4 4）管理审计）管理审计2022-2-2561（1 1）外部审计）外部审计p外部审计外部审计是由外部机构（如会计师事务是由外部机构（如会计师事务所）选派的审计人员对企业财务报表及所）选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估。其反映的财务状况进行独立的评估。p 为了检查财务报表及其反映的资产与负为了检查财务报表及其反映的资产与负债的帐面情况与企业真实情况是否相符，债的帐面情况与企业真实情况是否

32、相符，外部审计人员需要抽查企业的基本财务外部审计人员需要抽查企业的基本财务记录，以验证其真实性和准确性，并分记录，以验证其真实性和准确性，并分析这些记录是否符合公认的会计准则和析这些记录是否符合公认的会计准则和记账程序。记账程序。2022-2-2562（2 2）内部审计）内部审计p内部审计内部审计是由企业内部的机构或财务部门是由企业内部的机构或财务部门的专门人员来独立进行的审计。的专门人员来独立进行的审计。p内部审计的内部审计的作用作用有：有：l 第一，提供了检查现有控制程序和方法能第一，提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和报告既定政否有效地保证达成既定目标和报告既定政策的手段。策的手段。l 第二，提供有关改进公司政策、工作程序第二，提供