中国分税制财政体制改革的十大成效_0

1、中国分税制财政体制改革的十大成效（一）初步确立了符合 中国 国情的分税制财政体制的基本 框架改革开放以来，中国 经济 平均每年以两位数的速度增 长，财政经济实力迅速增强， 但经济增长的质量和效益不高， 加之税收结构变化滞后于经济结构的变化，全国人均GDPGDP和人均财政收支水平均较低，两个比重”逐年下降。随着由计划经济向市场经济的过渡，公共品供求缺口不断拉大、且 显性化，财政收入相对量的下降与政府职能转变滞后及其相 应的财政支出责任范围过宽的矛盾，使得各级财政尤其是中 央财政和县级财政一直处于紧运行”状态。改革开放以来地区间财政经济 发展 差距呈不断拉大的趋势，连续实行了十 几年的财政包干制，

2、又形成了较为明确具体、稳定的地方既 得利益，加之中央财力拮据，中央政府均衡地区财政经济发 展差距的能力较弱、阻力较大。由于长期计划体制下形成的 各利益主体之间的不合理、不规范、不稳定的责权关系一时 难以划分清楚，也制约了财政体制改革的进程和力度。中国 的市场经济体系和法制建设尚处于起步阶段，与之相适应， 中国各级政府的公共财政职能、作用范围及作用方式、收支 规模与结构等也需要随着市场经济发展的实践来重新定位， 作为中国政府间公共财政关系制度化表现形式的财政体制改革也应从这一实际出发，循序渐进。在上述条件下进行分 税制改革，不可能一步到位，一劳永逸，只能采取渐进式策 略，先构造起分税制的基本框架

3、，然后在运行中再根据制约 财政体制的各种因素的变化逐步完善，以降低或分期摊销”改革成本，减轻改革对经济 社会 发展带来的震荡。19941994 年 推出并已运行了 4 4 年的分税制改革方案，以划分支出、划分收入、分设税务机构，实行税收返还和转移支付制度为主 要 内容，初步确立了符合中国国情的分税制体制的基本框 架，在很大程度上改革了包干体制下多种体制形式并存的不 规范、不统一、不协调的状况，为理顺政府间责权关系迈出 了关键一步。（二）增强了政府财政筹资功能，明显遏制了财政收入占 GDPGDP 比重下滑的趋势分税制主要按税种明确划分了中央与地方之间的税源， 并分设国税局和地税局两套税收征管机构

4、，分征分管，硬化 了政府间资金上解、下拨的预算约束关系，在划定的支出责 任、税源、税权范围内，各级政府当家理财、自收自支、自 求平衡的压力和动力明显增强，提高了地方政府开辟财源及 征税的努力程度，减少了税源流失，增强了财政的筹资功能， 使财政收入占 GDPGDP 的比例大幅下滑的势头得到了遏制，扭转了财政收入长期低于 GDPGDP 增长甚至负增长的被动局面。（三）建立了保证中央财政收入稳定增长的财力初 次分配制衡机制，增强了中央财政的主导地位和宏观调控能 力在政府间财源初次分配环节，按照中央财政主导地位原 则和效率原则，把维护国家权益、实施宏观调控所必需的大 宗、稳定、税源充沛的税种划为中央税

5、或中央与地方共享税， 并分设税务机构，彻底打破了包干体制下中央与地方在税收 征管上的 委托代理”关系。按照方案设计，在中央收入与地 方收入同步增长的情况下，中央财政收入占全国财政收入的 比重将按照年递增 一个百分点的速度提高。原设计中央财政 收入占全国财政收入的比重为 6060 %左右，中央财政支出占全 国财政支出的比重约为 4040%，转移支付量约为 2020 %。实际 执行结果是，19941994 年中央财政收入占全国财政收入的比重 为, 19951995 年为, 1991996 6年为，高于改革前的19931993 年2525 2727 个百分点。说明在全国财力分配格局中，中央直接控制的

6、部分明显增大。中央财政的主导地位还可通过各省区对 中央财政的依赖度（中央对各省区的财政补助额占各省区地 方财政支出额的比例）反映出来，分税制前的19931993 年，有1717 个省区需要中央财政补助，而分税制后则有2424 个省区需要中央财政补助或财政转移，即使是沿海比较发达的省区， 也都由中央依赖地方型变为地方依赖中央型，如山东对中央 财政的依赖度为，广东为。最为明显的是上海，分税制 前中央对上海的财政依赖度为，分税制后中央财政不仅不 依靠上海，反过来上海对中央财政的依赖度为。（四）调动了地方政府培养和开辟财源、增加收入 的积极性，增强了地方财政经济的自我组织、自我发展能力 分税制改革是按

7、照 存量不动，增量调节”的渐进式原则 推行的，原属地方支柱财源的两税”划作中央收入或共享收入后，采取了税收返还的形式，确保地方既得利益不受影响。具体操作办法是，以 19931993 年为基数，按实施分税制后 地方净上划中央的数额，确定中央对地方的税收返还基数。 因此，19931993 年地方财政收入出现了超常增长。当年财政收入增长率大都在 3030%以上， 超过 4040 %的有 1313 个省区，最高的青海省 19931993 比 19921992 年增长。在 19931993 年超常规增长 的基础上，19941994、19951995、19961996 年分别比上年增长、。这说明，分税制极

8、大地调动了地方各级政府开辟财源、严格 征管、组织收入的积极性，把一些应收未收的财源潜力挖掘 出来了。对零星分散的地方小税也给予重视，如个人所得税，19951995 年入库税款达亿元，比上年增长了;农牧业税19961996年达亿元，比 19931993 年的亿元，增长了 194194%。同时，各地对 企业 欠税也进行了认真清理，遏制了欠税逐年攀升的势头，促进了公平税负、平等纳税的财税环境的形成。（五）在促进产业结构合理调整、政府经济行为合理化和 两个转变”方面起了积极作用分税制把来自工业 产品的消费税的全部和增值税的大部分划归中央，在很大程度上限制了地方盲目发展高税率 产品的倾向，对过去难以解决

9、的争上小酒厂、小烟厂、小棉 纺厂等重复建设 问题，起到了一定的控制作用。同时，分 税制把同农业有关的税种和来自第三产业的税种划归地方， 有力地调动了地方发展农林牧渔业和第三产业的积极性，加 大了对第一、三产业的资金投入。如广西壮族自治区，分税 制后全区把特色农业财源开发摆在首位，与19901990 年相比，19951995 年全区农业税收增长了 2 2 .79.79 倍，占地方财政收入的比 重提高了个百分点。山东省19961996 年直接来自农业的财政收入占地方财政收入的比重，比19931993 年提高了 3 3 个百分点，来自第三产业的财政收入提高了1212 个百分点。从全国的情况看，实行分

10、税制后，地方政府的经济行为和投资行为已发 生了一些积极变化，各地普遍根据分税制后的财源结构和本 地实际情况，寻求新的经济增长点，政府投资的方向有逐渐 向农业、基础产业、服务业和地方的优势产业转移的趋势。围绕财源抓经济，围绕效益抓财源”已成为各级地方政府的共识，促进了经济建设和财源建设向依靠科技 进步、低投入、高效益的方向转变。（六）促进了国企分配关系的规范化，有助于推进 现代企业制度的建立现代企业制度对财税体制的基本要求是税负公平、照章 征税、平等竞争、优胜劣汰。在多种形式的财政包干体制下， 税权尤其是减税免税权相对分散，地区间为争夺项目、资金、技术、人才等而展开的不合理的税收竞争愈演愈烈，扭

11、曲了 要素的相对价格以及政府与企业、中央政府与地方政府之间 的分配关系，弱化了企业的财务预算约束。分税制后，作为 税收收入主体部分的流转税，其大头上划中央，中央税由国 税局征管，税权相对集中，这就杜绝了地方政府减免中央税 和共享税的可能，而地方税又与地方财政收支平衡挂钩很 紧， 多收多支， 少收只能少支， 不得留有赤字， 各地自定的 若干税收优惠政策失去了存在的基础，不少已自生自灭，各 地政府长期靠不适当地竞相降低税负、减免税来吸引资金、 项目和扶持企业 发展的做法已经得到有效遏制。 政府分配 关系已开始步入企业照章纳税 （消费税的全部和增值税的 7575%归中央，企业所得税按企业隶属关系分别

12、上缴中央财政 和地方财政）、税后利润按出资者比例分配、企业自主经营、 自负盈亏的轨道。国家对国有企业的扶持转向主要依靠调整 国有投资方向和投资收益分享比例来实现。总之，分税制淡 化了政府与企业的行政隶属关系，规范了政府分配行为，不 仅进一步规范了国家与国有企业之间的分配关系，而且公平 了各类企业的税负，净化了企业的财政税收分配环境，促进了企业间的平等竞争，对促进现代企业制度的建立起了积极 的推动作用。（七）在一定程度上促进了财政资金供给范围的合 理调整和财政支出结构的优化按市场 经济 原则和公共财政原理进行的分税制制度 创新，相对于财政包干制而言，从目标方向上明确了政府在 市场经济中的地位及行

13、为方式，初步廓清了政府与微观经济 单位之间以及政府内部上下级之间的责权利边界，企业照章 纳税、自主经营、自负盈亏；同时税种、税源按体制划定的 标准分属中央政府或地方政府，各级财政预算的财力来源、规模约束明显增强， 自收自支、 自求平衡的责任明显加重，在财力硬约束下，促使各级政府尤其是财政经济能力相对较 弱的地方政府的财政支出范围和重点向刚性较强的公共产 品领域集中，在一定程度上促进了社会经济资源配置结构的优化和财政资源配置效率效益的提高，有效地促进了政府 财政经济行为的转变。从宏观上看，分税制的上述基本导向 都是与市场经济体制的内在要求相适应的，政策效果已经并 将继续显现出来。（八）在整合政府

14、财力分配渠道，规范政府分配行 为，强化税外财政收入的筹集、分配使用和监管，促进政府 财政预算的统一性、完整性等方面起了积极作用分税制后，纳税人（缴费人）要求政府分配行为的规范性、合理性，社会各界包括各级政府要求预算分配的完整性 和统一性的呼声越来越高，当自己的家，理自己的财的主体 地位比任何时期都更为明确。适应分税制后公共财政发展的 客观要求，国务院于 1991996 6年 7 7 月作出了关于加强预算外 资金管理的决定，重新界定了预算外资金的性质和范围， 将地方财政部门按国家规定收取的各项税费附加，从19961996年起纳入到地方财政预算，作为地方财政的固定收入，不再 作为预算外资金管理；将

15、养路费等1313 项数额较大的政府性基金（收费）收入纳入财政预算管理；将各部门、各单位的 预算外资金收支按不同性质实行分类管理，各部门、各单位 要按规定编制预算外资金收支计划和单位财务收支计划，并 报同级财政部门，对预算内拨款和预算外收入统一核算，统 一管理。这就打破了长期以来预算外资金的所有权、管理权 不变的界限，还所有权于国家，还监管权于政府财政，同时 采取措施治理制度外 三乱”促进了公共财政的完整、统一、 规范。（九）缩小了各省区人均地方财政收入差距，财政体制的均衡功能有所增强分税制是国家的地区发展政策体系的有机构成部分，它 对地区间财政经济发展差距的均衡作用主要体现在：（1 1）人均地

16、方财政收入总体相对差距缩小。19931993 年，中国各省区人均地方财政收入相对差异系数为,19941994 年下降为。1991993 3年人均地方财政收入最高地区与最低地区之比为倍， 1991996 6年为倍。这表明实行分税制后中央集中的财力相对增 多，使得各地区人均地方财政收入总体相对差距缩小。但目前各省区之间的人均地方财政收入总体相对差异系数仍然 很大，尤其是最富与最穷的省区地方人均财政收入相对差距 和绝对差距相当悬殊，还有待进一步缩小；（2 2 ）高收入地区财政收入能力指数（指不同省区人均财政收入相当于全国 人均财政收入水平的比值）下降幅度较大，如上海由19931993年的下降为 19961996 年的，天津由 下降为，辽宁由 下降为，广东由 下降为 122122 .0.0 %。这说明，与包干制比 较分税制对高收入地区的收入调节功能有所增强。当然，财 政收入能力指数在地区间的差距仍然较大，低收入地区这一 指数仍处于十分低下的水平，如最低的贵州19941994 年为 20.20.8 8 %, 19961996 年上升为 2525%; （3 3）实行分税制后