会计综合模拟实训习题分录

1、红字为负数，蓝字为修改过的数据1.借：原材料 电焊条 1 040 红字贷：应付账款估价材料款 1 040 红字收料单 12.借：库存现金 3 000贷：银行存款建行 3 000 现金支票13.借：材料采购生铁 70 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 900 贷：银行存款建行 81 900转账支票1 进账单1 收料单14.借：应收账款邕江农机公司 339 000贷：主营业务收入TM120(60台) 300 000应交税费应交增值税（销项税额） 39 000增值税发票1 5借：管理费用办公费 900 贷：库存现金 9006借：银行存款建行 625 623 贷：应收账款湖南中南农机公司

2、625 6237借：固定资产机器设备 12 000 应交税费应交增值税(进项税) 2 040贷：银行存款交行 14 040交行转账支票、进账单，固定资产卡片18借：材料采购钢材（钢板） 114 400 （113 400+1000） 应交税费应交增值税（进项税额） 19388（19 278+110）贷:应付账款柳州钢铁公司 133 788收料单19借：管理费用业务招待费 820贷：库存现金 82010借：应收账款广东鑫星公司 1 023 000贷：主营业务收入 TM160(150台) 900 000应交税费应交增值税（销项税额） 117 000银行存款建行 6 000专用发票1、转账支票1 进账

3、单1、托收承付结算凭证111.借：材料采购电焊条 1 080应交税费应交增值税（进项税） 183.6 贷：银行存款建行 1 263.6转账支票1 进账单1 收料单112借：管理费用修理费 6 000贷：银行存款 建行 6 000转账支票1 进账单113借：交易性金融资产成本（金浩公司） 126 000 投资收益-交易税费 694贷：其他货币资金存出投资款 126 69414借：库存现金 3 000贷：银行存款建行 3 000现金支票115借：其他应收款梁山 2 000 贷：库存现金 2 00016.领料 领料单417.借：银行存款建行 339 000 贷：应收账款邕江农机公司 339 0001

4、8借：材料采购其他材料（油漆） 39 000其他材料（油漆底料） 32 000 应交税费应交增值税（进项税额） 12 070 贷：银行存款建行 83 070转账支票1 进账单1 收料单119收料 收料单120.领料 领料单121借：管理费用排污费 3 000 贷：银行存款 建行 3 00022借：在建工程机床安装工程 180 000 应交税费应交增值税(进项税) 30 600 贷：银行存款建行 210 60023借：管理费用报刊费 3 200 贷：银行存款建行 3 20024借：委托代销商品 TM120手拖机 TM160手拖机 贷：库存商品TM120手拖机 TM160手拖机 25借：应付账款桂

5、林立远五金公司 156 000 贷：银行存款交行 156 000电汇凭证1 26借：银行存款建行 1 023 000贷：应收账款广东鑫星公司 1 023 00027借：管理费用-图书资料费 400贷：库存现金 40028借：应付职工薪酬职工教育经费 600 贷：库存现金 60029借：材料采购外购配件（轮胎） 485 000（480 000+5000） 应交税费应交增值税（进项税额） 82150（102 000+550） 贷：银行存款建行 567150收料单1 电汇单130借：应收票据 1 017 000 贷：主营业务收入TM160(150台) 900 000应交税费应交增值税（销项税额） 1

6、17 000增值税发票1 商业汇票131借：应交税费-未交增值税 26 785 -所得税 21 400 -城市维护建设税 1 875 -教育费附加 803 贷：银行存款建行 50 86332借：销售费用广告费 10 000 贷：银行存款建行 10 00033填领料单34. 借：长期应收款-分期销售应收款 2 700 000 银行存款建行 312 000贷：主营业务收入TM120 （240台） 1 200 000 TM160 （200台） 1 200 000未实现融资收益 300 000应交税费增（销项） 312 00035见收发料汇总表收1借：原材料钢材（钢板） 115 200 生铁 72 0

7、00 外购配件（轮胎） 680 000 其他材料 68 000材料成本差异外购配件 6 650 其他材料 4 080 贷：材料采购钢板 114 330 生铁 70 000 外购配件 686 650 其他材料 72 080 材料成本差异钢材 870 生铁 2 00036见收发料汇总表发1 借：生产成本铸造车间（料） 179 216机工车间（料） 25 000装配车间（料） 268 000 贷：原材料钢材 121 000 生铁 72 000 外购配件 200 000 其他材料 79 216编制1-10日科目汇总表，登总账37借：在建工程机床安装工程 2 086.70贷：原材料钢材角钢 1 400

8、材料成本差异 13.30 红字 工程物资425水泥 70038借：银行存款建行 36 000 坏账准备 20 500 贷：应收账款南宁市阳明农场 56 50039借：管理费用差旅费 1 376库存现金 624贷：其他应收款梁山 2 00040借：材料采购外购配件（HY308轴承） 40 000 （37800+2200） 应交税费应交增值税（进项税额） 6 668 （6426+242） 贷：银行存款建行 46 66841借：银行存款-交行 1 000 000 贷：短期借款-流动资金借款 1 000 00042领料43借：应付账款 202 000 贷：应付票据 202 000商业汇票144（1）运

9、费分配 分配率=4 000÷（20+45）=61.54 生铁应负担的运费=45×61.54=2769.3钢板应负担的运费=4000-2769.3=1230.7（2）借：材料采购生铁 79269.3（76 500+2769.3）材料采购钢材（钢板） 64230.7（63000+1230.7） 应交税费应交增值税（进项税额） 24155（23 715+440）贷：应付票据湘潭钢铁贸易公司 16765545借：库存现金 3 000 贷：银行存款建行 3 00046借：其他应收款武田敏 3 000 贷：库存现金 3 00047借：材料采购外购配件（CL206齿轮） 108 000材

10、料采购外购配件（CL302齿轮） 200 000材料采购外购配件（CL306齿轮） 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 60 860 贷：应付账款南宁齿轮厂 418 86048借：其他货币资金 1 000 000 贷：银行存款 建行 1 000 000银行汇票委托书149借：应收账款桂林四方农机公司 343 000贷：主营业务收入- TM160 （50台） 300 000应交税费应交增值税（销项税额） 39 000 银行存款 建行 4 00050领料51借：材料采购外购配件（GNC柴油机） 474 000 应交税费应交增值税（进项税额） 80 580 贷：应付账款广西龙源机电公司 5

11、54 58052借：管理费用修理费 3 000 贷：银行存款建行 3 00053借：管理费用车船税 4 380贷：银行存款建行 4 38054借：应付职工薪酬工资 260 787 贷：银行存款建行 253 831 其他应收款水电 3 161 其他应付款房租 1 245 应交税费个人所得税 2 55055借：生产成本基本铸造 20 024 基本加工 43 050 基本装配 122 915辅助机修 16 911制造费用铸造 3 962 加工 5 480 装配 6 900 管理费用 41 545贷：应付职工薪酬工资 260 787部门应付工资养老保险20%医疗保险6%失业保险2%工伤保险1%住房公积

12、金10%教育经费1.5%工会经费2%合计铸造车间生产工人200244004.81201.44400.48200.242002.4300.36400.48 8510.2管理人员3962792.4237.7279.2439.62396.259.4379.241683.85小计239864797.21439.16479.72239.862398.6359.79479.7210194.05机工车间生产工人4305086102583861430.54305645.7586118296.25管理人员54801096328.8109.654.854882.2109.62329小计4853097062911.

13、8970.6485.34853727.95970.620625.25装配车间生产工人122915245837374.92458.31229.1512291.51843.732458.352238.88管理人员6900138041413869690103.51382932.5小计129815259637788.92596.31298.1512981.51947.232596.355171.38机修车间机修工人129352587776.1258.7129.351293.5194.03258.75497.38管理人员3976795.2238.5679.5239.76397.659.6479.5216

14、89.8小计169113382.21014.66338.22169.111691.1253.67338.227187.18总部人员4154583092492.7830.9415.454154.5623.18830.917656.63合计26078752157.415647.225215.742607.8726078.73911.815215.741 10834.4856借：生产成本基本铸造 8 510.2 基本加工 18 296.25 基本装配 52 238.88辅助机修 7 187.18制造费用铸造 1 683.85 加工 2 329 装配 2 932.5管理费用 17 656.62贷：应付

15、职工薪酬养老保险 52 157.4 医疗保险 15 647.22 失业保险 5 215.74 工伤保险 2 607.87住房公积金 26 078.7职工教育经费 3 911.81工会经费 5 215.7457借：应付职工薪酬养老保险 52 157.4 医疗保险 15 647.22 失业保险 5 215.74工伤保险 2 607.87 贷：银行存款 75 628.23借：应付职工薪酬住房公积金 26 078.7 贷：银行存款建行 26 078.7借：应付职工薪酬工会经费 5 215.74 贷：银行存款 5 215.7458借：固定资产清理 5 900 累计折旧 17 600 贷：固定资产 23

16、50059借：银行存款建行 485 600 贷：应收账款广西钦州物资公司 485 60060借：材料采购外购配件（GNA柴油机） 888 000（880000+8000） 应交税费应交增值税（进项税额） 150 480 （149600+880） 贷：其他货币资金银行汇票 1 000 000 应付账款威海松宇机电有限公司 38 48061借：应付账款 湖北湖州机电公司 238 000 贷：银行存款交行 238 00062借：固定资产清理 280 贷：库存现金 280借：银行存款 建行 3 000贷：固定资产清理 3 000借：营业外支出 3 180贷：固定资产清理 3 18063领料64.领料6

17、5.收料66. 领料67借：银行存款建行 500 000 贷：应收账款广西翔云农机公司 500 00068借：短期借款 500 000 应付利息 18 750 贷：银行存款 建行 518 75069借：应付账款湖北湖州农机公司 300 000贷：银行存款交行 300 00070借：在建工程机床安装工程 1 900 贷：库存现金 1 900借：固定资产 183 986.70 贷：在建工程 183 986.7071借：应付票据 150 000 贷：银行存款建行 150 00072借：应付账款 威海机电公司 200 000日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额=期初×7.72%=

18、 - 期末= - 5000001500003860011140038860015000029999.92120000.08268599.9215000020735.91129264.09139335.8315000010764.17139235.831001001000合计600100100100500000 贷：银行存款建行 200 00073借：材料采购外购配件（GNC柴油机） 128 000 应交税费应交增值税（进项税额） 21 760 营业外支出债务重组损失 6 240 贷：应收账款广西桂中农机公司 156 000 74.借：银行存款 建行 565 000 贷：主营业务收入 TM120

19、（100台） 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 65 00075领料76.领料77.领料78借：管理费用差旅费 3 229 贷：其他应收款武田敏 3 000库存现金 22979领料80（1）材料计划成本=1.5×3200=4800 （2）月初材料成本差异= 827÷86940= 0.95% （3）差异额=4800×0.95%=-45.60借：委托加工物资 4 754.40贷：原材料 4 800 材料成本差异 45.6 红字81借：管理费用保险费 6 000 贷：银行存款建行 6 00082.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值 150000

20、5;（P/A，7%，4） 100×（P/V，7%，4） 508156.29公允价值5010002.确定租入资产的入账价值5010003计算未确认融资费用未确认融资费用 600100- 500000100100(元)4确定融资费用分摊率计算过程如下：租赁开始日最低租赁付款的现值租赁资产公允价值当r7时150000×3.3872100×0.7629=508156.29500000 元当r8时150000×3.3121100×0.7350=496888.5500000因此，7r8。用插值法计算如下：现值 利率508156.29 7500000 r49

21、6888.5 8%（508156.29-500000）÷（508156.29- 496888.5） （7-r）÷（7-8）解上式 r7.72%借：固定资产融资租入固定资产 501 000 未确认融资费用 100 100 贷：长期应付款应付融资租赁款 600 100 库存现金 1 00083见收发料汇总表收2借：原材料钢材（钢板） 64 000 生铁 81 000 外购配件（明细） 1 877 200材料成本差异钢材 144.62外购配件 10086 贷：材料采购钢板 64 144.62 生铁 79 075.38 外购配件（明细） 1 887 286 材料成本差异生铁 1 9

22、24.6284见收发料汇总表发2 借：生产成本铸造车间（料） 98 672 生产成本装配车间（料） 2 590 740 制造费用铸造车间 640 贷：原材料钢材 32 640 生铁 32 400 外购配件 2 590 740 其他材料 34 272编制11-20日科目汇总表，登记总账85借：应付利息 5 250（24000-18750） 财务费用 29 750 贷：银行存款建行 35 000 借：银行存款建行 5 877.3 贷：财务费用 5 877.386.借：财务费用 17 920 银行存款 交行 17 920借：银行存款交行 1 350 贷：财务费用 1 35087借：管理费用办公费 1

23、0 300 贷：银行存款建行 10 30088.借：银行存款建行 343 000 贷：应收账款桂林四方农机销售公司 343 00089借：材料采购外购配件（CL306） 9 000 材料采购外购配件（LT115） 12 800材料采购外购配件（HY206） 60 800 应交税费应交增值税（进项税额） 14 042 贷：银行存款 建行 96 64290借：营业外支出 10 000 贷：银行存款建行 10 00091领料92借：应付账款电费 20 831 应交税费应交增值税（进项税额） 3 541.27 其他应收款水电费 2 197.60贷：银行存款建行 26 569.8793借：制造费用铸造车

24、间 3288.48 机工车间 2055.3 装配车间 1644.24 生产成本辅助生产成本（机修车间） 411.06 管理费用 822.12其他应收款水电费用 3864 贷：银行存款建行 12085.294借：库存现金 2000 贷：银行存款 建行 200095借：管理费用办公费 232 贷：库存现金 23296借：制造费用装配车间 1 000贷：库存现金 1 00097.借：应收账款-柳北物资公司 3393 贷：其他业务收入-出售多余角钢收入 2900 应交税费-增（销） 49398借：材料采购其他材料（螺丝螺帽） 67 500 （电焊条） 1 500 材料采购外购配件（LT216链条） 9

25、 000 材料采购周转材料（明细） 18 990 应交税费应交增值税（进项税额） 14 958.30 贷：应付账款 南宁万达五金机电公司 102 948.3099借：银行存款交行 258 301 贷：应收账款南宁长远物资公司 258 301100领料101借：应付账款易通贸易公司 460 000 贷：银行存款交行 460 000102借：管理费用 926 贷：银行存款 建行 926103借：财务费用 200贷：银行存款建行 120交行 80104借：委托加工物资钢圈 2 150 应交税费应交增值税（进项税额） 365.5 贷：银行存款建行 2 515.5借：原材料钢圈 6 500（1.3

26、15;5000） 材料成本差异钢材 404.40贷：委托加工物资 6 904.4（4754.40+1830+320）105领料106借：营业外支出 7 587.78贷：原材料其他材料 6 360 材料成本差异 125.28 （6360×2333.8118480） 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1102.5 （6360+125.28）×0.17 借：固定资产清理 7 400 累计折旧 39 100 贷：固定资产 46 500借：固定资产清理 500 贷：库存现金 500借:银行存款 3 000 贷:固定资产清理 3 000借：营业外支出 4 900 贷：固定资产清理 4

27、 900107借：银行存款建行 828 400销售费用-代销手续费 30 400贷：主营业务收入TM120 400 000 TM160 360 000应交税费应交增值税（销项税额） 98 800108见收发料汇总表收3借：原材料其他材料 69 560 外购配件 81 900 周转材料 19 090材料成本差异外购配件 700 贷：材料采购其他材料 69 000 外购配件 82 600 周转材料 18 990 材料成本差异其他材料 560 低值易耗品 100109见收发料汇总表发3借：生产成本装配车间（料） 246 148 其他业务成本 2 800辅助生产成本机修 5 540 贷：原材料钢材 6

28、 980 外购配件 197 460 其他材料 50 048结转全月材料成本差异 （合成一笔分录如下） 数据见收发料汇总表发料汇总借：生产成本基本生产成本（铸造） 1957.15 红字 基本生产成本（机工） 87.54 红字 基本生产成本（装配） 33425.55 辅助生产成本（机修） 16.45制造费用铸造车间 2.24 红字其他业务成本 11.48 红字贷：材料成本差异钢材 564.09 红字 材料成本差异生铁 2548.94 红字 材料成本差异外购配件 30757.73 材料成本差异其他材料 3 738.89110见收发料汇总表低值易耗一次摊销分录：借：制造费用铸造车间 3 157.66 加工车间 3 092.47 装配车间 1 601.24生产成本辅助生产成本（机修车间） 673.29 管理费用 55.00 贷：周转材料明细 8 423 材料成本差异低值易耗品 156.66五五摊销分录： 借：周转材料在用低值易耗品 18 620.00 贷：周转材料在库低值易耗品 18 620.00 借：制造费用铸造车间 3 335.92 机工车间 2 133.97 装配车间 2 133.97 生产成本辅助生产成本（机修车间） 1 201.95 管理费用 677.37 贷：周转材料低值易耗品摊销 9 310.00 材料成