会计科目表初级实班用

1、一、会计科目的核算内容。会计科目的内容是指在制定会计制度时，要规定会计科目反映的经济内容和登记方法。这些科目按反映的经济内容可以会为五类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 工业企业会计科目表编号会计科目名称会计科目核算的内容一、资产类1001库存现金核算企业库存现金的收入、支出和结存情况1002银行存款核算企业银行的收入、支出和结存情况1012其他货币资金是指除了现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证存款”、“存出投资款”和“外埠存款”等明细科目。1101交易性金融资产核算企业为了交易目的所持有的债券投资、股票投

2、资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。设“成本”、“公允价值变动”明细科目1121应收票据企业因销售商品、提供劳务向购货单位收取的商业汇票（商业汇票最长期限六个月）1121应收账款企业因销售商品、提供劳务向购货单位收取的款项1123预付账款企业按照合同约定预付的款项1131应收股利核算企业因股权投资而应收取的现金股利1132应收利息核算企业因债务投资而应收取的利息1221其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。1231坏账准备核算应收款项的坏账准备计提、转销1401材料采购企业采用计划成本时购入材料的实际成本1402在途物资企业采用实际成本时购入材料的

3、实际成本1403原材料企业库存的各种材料1404材料成本差异企业休用计划成本时计划成本实际成本的差额1405库存商品企业库存的各种商品实际成本1406发出商品核算一般销售方式下，已经发出商品但尚未确认收入的商品成本1407商品进销差价商品流通企业购入商品采用售价核算的，商品售价与进价的差额1408委托加工物资核算企业委托加工物资增减变动及时结存情况1411周转材料是包装物和低值易耗品合并。包括在用、在库、推销明细科目1471存货跌价准备核算企业存货跌价准备的计提、转回和转销情况1501持有至到期投资核算至到期投资的摊余成本。分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。1502持有至

4、到期投资减值准备核算计提的持有至到期投资的减值1503可供出售金融资产核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目。1511长期股权投资核算企业持有的长期股权投资。采用权益法的应当分别“投资成本”、“损益调整”、“其他综合收益”、“其他权益变动”明细科目核算。1511长期股权投资减值准备核算企业计提长期股资减值准备1521投资性房地产核算企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本或采用公允价值模式计量投资性房地产的公允价值。1531长期应收款融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等

5、1601固定资产核算企业固定资产的原价。如：厂房、设备、工具。1602累计折旧属于“固定资产”的调整科目，核算企业固定资产的累计折旧1603固定资产减值准备资产负债表日固定资产可收回金额低于账面价值的部分，确认为损失。1604在建工程核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出1605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的实际成本1606固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及清理过程中发生的费用。1701无形资产核算企业持有的无形资产的成本。包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等1702累计摊销属于无形资产的调整科目，

6、核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销1703无形资产减值准备资产负债表日无形资产可收回金额低度于账面价值的部分，计提资产减值准备。1711商誉核算企业非同一控制下的企业合并中取得的商誉价值1801长期待摊费用企业已经支付，但摊销期在一年以上（不含一年）的各项费用1811递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产1901待处理财产损溢企业财产清查中的盘盈、盘亏和毁损二、负债类2001短期借款期限在一年以下的各种借款2201应付票据企业因购买材料、商品而开出的商业汇票2202应付账款因采购材料、商品而应付给供应单位的款项2203预收账款用来核算企业按合同规

7、定，向购货单位预收的款项2211应付职工薪酬企业应付的各种报酬。包括“工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“非货币性福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“带薪缺勤”、“利润分享计划”、“设定提存计划”、“设定受益计划任务”、“辞退福利”等明细科目。2221应交税费企业按照税法规定计算交纳的各种税费。包括增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。2231应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款利息、分期付息到期限还本的长期借款、企业债券应支付的利

8、息2232应付股利企业分配的现金股利和利润2241其他应付款是指企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利以外的其他各种应付、暂收款项2501长期借款期限在一年以上的各种借款。包括“本金”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目2502应付债券核算企业应付债券发行、计提利息、还本付息。包括“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。2701长期应付款核算企业融资租入固定资产和分期付款方式购入固定资产时的款项及偿还情况2711专项应付款核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项2801预计负债核算企业对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、

9、亏损性合同等2901递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债三、所有者权益类4001实收资本企业接受投资者投入的资本4002资本公积核算企业收到投资者出资超过其注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失4101盈余公积企业按规定从净利润中提取的盈余公积其他综合收益替代以前“资本公积-其他资本公积”的部分用途。4103本年利润企业本年内实现的净利润4104利润分配企业利润的分配和历年分配后的余额。包括“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等明细科目四、成本类5001生产成本企业

10、进行工业生产发生的各项生产成本（包括直接材料、直接人工、制造费用）5101制造费用企业生产车间发生的各项间接费用5201劳务成本企业对外提供劳务发生的支出。如旅游、运输、饮食、广告、咨询、代理、培训、产品安装5301研发支出自行开发无形资产发生的支出。包括“费用化支出”、“资本化支出”等明细科目五、损益类6001主营业务收入企业销售商品、提供劳务所产生的收入6051其他业务收入企业主营业务以外其他经济活动实现的收入，如销售材料6101公允价值变动损益核算企业交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失6301营业外收入企业发生的各项营业外收入。包括：非流动资产处置利得、非货

11、币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等6401主营业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本6402其他业务成本企业主营业务以外其他经济活动发生的成本，如销售材料6403营业税金及附加营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、消费税等6601销售费用企业销售过程发生的各种费用6602管理费用企业为组织和管理生产发生的管理费用6603财务费用企业发生的利息费、手续费6701资产减值损失核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失6711营业外支出企业发生的各项

12、营业外支出。包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。6801所得税费用核算企业从当期利润总额中扣除的所得税费用。所得税率25%6901以前年度损益调整是调整或过渡科目，核算企业以前年度多、少计费用或多、少计收益。结转到“利润分配”科目下，不影响“本年利润” 二、借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，账户的基本结构是将每一个账户都分为“借方”和“贷方”，根据会计基本等式，左方定为“借方”，右方定为“贷方”，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容来决定。账户结构就

13、是指账户的登记方法，具体讲就是借方登记什么、贷方登记什么、期末有没有余额。如果有余额在哪一方，表示什么。对于每个账户而言，如果规定借方登记增加额，则贷方就应登记减少额；如果贷方登记增加额，则借方就应登记减少额。记录在借方的合计数为借方发生额；记录在贷方的金额合计数为贷方发生额。在每一个会计期间的期末，本期借方发生额和贷方发生额相抵后的差额，即为本期的期末余额。用“T”型账户来表示借贷记账法下账户的基本结构图借方账户名称贷方 借方发生额 贷方发生额在借贷记账法下。由“资产=负债+所有者权益”这一会计等式的基本关系所决定，若要保持会计等式平衡关系不被破坏，那么，资产类账户结构必须与负债和所有权益类

14、账户的结构相反。资产账户结构是：借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额；负债和所有者权益类账户结构是：贷方登记负债和所有权益类增加额，借方登记负债和所有权益类的减少额。各类账户的余额方向与增加额的记录方向一致。根据扩展的会计等式，收入类账记应与负债和所有者权益类账户结构一致；费用类账户应与资产类账户一致。所以可把账户结构简单的归纳为两大类结构。即资产、费用（包括成本）类；负债、所有权益、收入利润类。这样便于初学者记忆。（一）资产、费用（包括成本）的账户结构资产、成本、费用的账户结构是增加记借方、减少记贷方。期末余额是在借方表示资产。那么，这类账户的期末余额=期初的借方余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发生额。费用结转后一般没有余额。资产、成本、费用类账户：增加记借方，减少记贷方，余额在借方。如表3-5所示借 资产、成本、费用类账户 贷 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额（二）负债、所有者权益、收入、利润类