中级财务会计基础第二次作业

1、11甲公司2007年与无形资产有关的业务资料如下：（1）自行开发研究的一项技术，截止6月30日，发生研发支出合计5000000元，测试该项研发活动完成了研究阶段，从7月1日起开始进入开发阶段，发生研发支出800000元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化条件。12月20日申请获得该项专利，发生注册费2000元，律师费8000元，以银行存款支付。（2）1月1日，将自行开发的非专利技术出租给丙公司，该非专利技术成本为4800000元，双方约定的租赁期为10年，按月摊销有关费用。（3）12月31日，本公司外购的某项技术受到市场上类似专利技术的严重不利影响，经减值测试可回收金额为500000元。

2、该专利帐面价值600000元,剩余摊销年限为5年。要求：编制上述业务的会计分录。(1) 2007年12月15日借：银行存款1 000 000贷：预收账款1 000 000(2) 2007年12月31日 符合采用完工百分比法的条件。 确认的劳务收入=500×50%0=250（万元） 确认的劳务成本=（200+200）×50%0=200（万元） 借：预收账款2 500 000贷：主营业务收入2 500 000借：主营业务成本2 000 000贷：劳务成本2 000 00012某企业于2007年1月1日向银行借入150000元，期限6个月，年利率8%,该借款本金到期后一次归还，利

3、息分月预提，按季支付。要求：（1）作出有关会计处理（2）假定借款期限为5个月，作出有关的会计处理。13甲企业为增值税一般纳税人。该企业2007年发生如下经济业务：（1）3月8日，开出一张面值117000、期限5个月的不带息银行承兑汇票，交纳承兑手续费58.5元，用于采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为100000元，增值税为17000元。（2）3月1日，开出带息商业承兑汇票一张，面值200000元，用于抵付其前欠乙公司的货款。该票据票面利率6%，期限3个月。（3）3月31日，乙企业计算开出的带息票据应计利息。（4）5月31日，开出的带息商业汇票到期，企业以银行存款全额支付到期票款和3

4、个月的票据利息。（5）假定5月31日，带息商业汇票到期，企业无力支付票款和利息费用。（6）8月8日，甲企业于3月8日开出的商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。（7）假定8月8日，企业无力支付票款。要求：编制上述业务的会计分录2007年1月1日借：固定资产清理8 000 000累计折旧2 000 000贷：固定资产10 000 000借：长期股权投资投资成本9 500 000贷：固定资产清理8 000 000 营业外收入1 500 000。14某企业为增值税一般纳税人。该企业2007年发生如下经济业务（该企业材料按实际成本计价核算）：（1）7月1日，从A公司购入一批材料，货款5

5、0000元，增值税8500元，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并已验收入库，款项尚未支付。（2）7月5日，从B公司购入一批产品并已验收入库。该批产品价款为100000元，增值税17000元。B公司承诺如在10天内付清货款，将获得1%的现金折扣。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（3）7月15日，用银行存款支付B公司货款。（4）7月25日，用银行存款支付7月1日的货款。（5）根据供电部门通知，企业本月应支付电费20000元。其中生产车间电费12000元，企业行政管理部门8000元，款项尚未支付。（6）7月31日，企业确定一笔应付款项5000元为无法支付的款项，应予转销。要求：根据上述经济业务

6、作出有关的会计处理。加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5（天） 贴现息 82000 × 8% × 5/360 = 91.1 贴现款 82000 91.1 = 81908.9 应收利息 80000 × 10% × 2/12 = 1333.3（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：应收票据贴现 80000 应收利息 1333.3 财务费

7、用 575.62006年1月15日借：应收票据贴现 80000贷：应收票据 80000借：应付账款 80000 应收利息 200015某企业为增值税一般纳税人。2007年5月10日该企业与A公司签订供货合同，供货金额200000元，应缴增值税34000元。A公司预付货款150000元，剩余货款在交货后付清。5月22日将货发运到A公司，5月28日收到A公司补付的货款。要求：（1）作出企业设置“预收帐款”科目下的会计处理（2） （2）作出企业不设置“预收帐款”科目下的会计处理将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：短期借款 81908.92

8、006年1月15日借：短期借款 81908.9贷：应收票据 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6借：应收账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 8200022005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。16甲公司2007年职工薪酬的有关资料如下：（1）3月应付工资总额972000元，工资费用分配表中列示的产品生产工人工资为6400

9、00元，车间管理人员工资为140000元，企业行政管理人员工资为118000元，销售人员工资64000元，医务人员工资为10000元。（2）企业根据历史经验数据和实际情况，按工资总额的14%提取职工福利费。（3）根据国家规定的计提标准，企业应向社会保险机构缴纳职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元，分别按工资总额的10%提取。（4）3月甲公司以其生产的每台成本为600元的小电器作为福利发放给公司每名职工。该电器市场价为800元，该公司适用的增值税率为17%。共有职工200名，其中管理部门60人，生产车间140人。（5）总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆汽车免费使用

10、，假定每辆汽车月折旧额为1500元；共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁住房一套。月租金每套9000元。（6）4月3日根据工资结算汇总表结算上月应付职工工资总额972000元，代扣职工房租60000元，企业代垫职工家属医药费5000元，代扣职工个人所得税共计8000元，实发工资899000元。（7）4月4日，以现金支付职工张某生活困难补助1500元。（8）4月5日，每月为每个在岗职工补贴伙食费用200元，4月企业在岗职工共计200人。（9）4月5日，以银行存款交纳职工养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计291600元。（10）4月10日，向房屋租赁公司支付租金45000元。（3

11、） 要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：短期借款 81908.92006年1月15日借：短期借款 81908.9贷：应收票据 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6借：应收账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 8200022005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业

12、发现有100件产品质量不合格，将其退回。17某企业为增值税一般纳税人。2007年8月发生如下经济业务：（1）2日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款80000元，增值税额13600元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。（2）4日，购入免税农产品一批，价款60000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。（3）6日，购入不需安装设备一台，价款及运输保险费合计200000元，增值税额34000元，款项尚未支付。（4）10日，销售产品一批，价款300000元，按规定应收取增值税51000元，发票帐单已交给买方，款项尚未收到。（5）12

13、日，购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险费合计150000元，增值税额25500元，物资已验收入库，款项尚未支付。（6）15日，该企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的增值税专用发票上注明修理费8000元，增值税额1360元，款项已用银行存款支付。（7）16日。为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费120元，适用的增值税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。（8）17日，该企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本50000元，经确认损失外购材料增值税8500元。（9）19日，建造厂房领用生产用原材料60000元，原材料购入时支付的增值税为10200元。（10）21日，医务

14、室维修领用原材料7000元，其购入时支付的增值税为1190元。（11）22日，企业将自己生产的产品用于建造职工俱乐部。该批产品的成本为70000元，计税价格为110000元。增值税率为17%。（12）30日，以银行存款交纳本月增值税70000元。（4） 要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：短期借款 81908.92006年1月15日借：短期借款 81908.9贷：应收票据 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6借：应收账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 820

15、0022005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。18甲运输公司2007年7月发生以下经济业务：（1）对外提供运输劳务，收入100000元，营业税率3%。（2）出售一栋厂房，厂方原价9500000，已提折旧5500000元。出售所得收入6600000亿存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂方已清理完毕，营业税率为5%。（3）将拥有的一项专利权出售，

16、取得收入180000已存入银行。该专利权的贪欲价值为120000元，营业税率为5%。（4）月末企业以银行存款上交应交的营业税。要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。1）4月4日收到材料。 借：原材料 80800 贷：物资采购 80000 材料成本差异 800 （2）4月21日从外地购人材料。 增值税进项税额=27 2001000×7=27270 借：物资采购 160 930 应交税金-应交增值税（进项税额）27 270 贷：银行存款 188200 （3）4月26日收到4月21日购入的材料。 借：原材料 159 200 材料成本差异 1730 贷：物资采购 160 930 （4）4

17、月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%发出材料应负担的材料成本差异=7000×20×（-0.285185%）=-399.26 借：生产成本 140 000 贷： 原材料 140 000 借：生产成本 （-399.26） 贷： 材料成本差异 （-399.26） （5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-7000×20）-（770-399.26）=12962919某企业为建造一幢厂房，2007年1月1日借入期

18、限为2年的长期借款1000000元，款已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。2007年初，以银行存款支付工程价款共计600000元，2008年初又以银行存款支付工程费用400000元。该厂房于2008年8月底完工，交付使用，并办理了竣工结算手续。要求：根据上述经济业务作出有关的会计处理。分别确认票面利息和溢价摊销额（1）2006年1月1日购入债券：借：持有至到期投资债券面值（1000×80） 80000 持有至到期投资溢折价（或利息调整） 4400 贷：银行存款（1050×80+400） 84400到期价值=80000×（1+12%

19、5;5）=128000（元）实际利率=0.0868620甲公司经批准于2007年7月1日发行3年期、到期一次还本付息、票面利率为8%（不计复利）、发行面额1000万元的债券。假定该债券按面值发行，所筹资金用于建造固定资产，该项工程预计2008年6月30日完工并交付使用。要求：（1）编制债券发行的会计分录；（2）编制2007年年底的会计分录；（3）编制到期一次还本付息的会计分录。21甲公司委托某证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价4元。假定根据约定，甲公司按发行收入的1%向证券公司支付发行费用，从发行收入中抵扣。假定股票发行成功，款项已存入甲公司帐户。要求：编制甲公司有关

20、的会计分录。（1）2006年05月应收股利：100000×10%=10000（元）借：应收股利 10000 贷：长期股权投资投资成本 10000（2）2007年05月应收股利：35000×10%=35000（元）累计应收股利=（10000+35000）×10%=45000（元）累计应享有收益的份额=400000×10%=40000（元）累计清算性股利=4500040000=5000（元）本期调整清算股利=500010000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）借：应收股利 35000 长期股权投资投资成本 5000

21、贷：投资收益 40000（3）2008年05月应收股利：400000×10%=40000（元） 累计应收股利=（100000+350000+400000）×10%=85000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000）×10%=90000（元） 本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借：应收股利 40000长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益 45000（4）2009年05月应收股利：750000×10%=75000（元） 累计应收股利=（100000+350000+40

22、0000+750000）×10%=160000（元）累计应享有的收益份额=（400000+500000+600000）×10%=150000（元）本期调整清算股利=160000-150000=10000（元）应确认投资收益=75000-10000=65000（元）借：应收股利 75000贷：长期股权投资投资成本 10000投资收益 6500022某公司由A、B、C三方投资组建，注册资本为3600万元。其中A占50%，B和C各占25%。所得税率为33%,假设不考虑其他税费。2007年发生如下经济业务：（1）公司按规定办理增资手续后，将资本公积400000元转增资本（2）公司用

23、盈余公积100000元弥补以前年度亏损（3）提取盈余公积45000元（4）宣告发放现金股利500000元，其中动用可供投资者分配的利润300000元，盈余公积200000元。假定不考虑其他因素。要求：编制相关的会计分录。（1）取得投资 借：长期股权投资投资成本 5000000贷：银行存款 5000000（2）20006年05月 借：应收股利 1000000×30% 300000 贷：长期股权投资损益调整 300000（3）实现利润 确认投资收益：（2000000-1000000÷20）×30%=585000（元） 借：长期股权投资损益调整 585000 贷：投资收

24、益 585000（4）资本公积增加: 借 : 长期股权投资所有者权益其他变动 300000×30% 90000 贷：资本公积其他资本公积 23甲公司于设立时收到A企业投入不需安装设备一台，价值4680000元；收到B企业投入原材料一批，该批原材料各方确认的价值为200万元，经税务部门认定的增值税为34万元，B企业已开具了增值税发票。收到C公司投入非专利技术一项，合同约定价值为60万元，同时又收到C公司投入土地使用权一项，投资合同约定价值500万元。假定以上出资符合国家相关规定,合同约定的价值与公允价值相符。要求: 编制甲公司有关的会计分录。答：（1）改建时： 借：在建工程： 950

25、累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 1200（2）领用工程物资时： 借：在建工程 234 贷：工程物资 234（3）领用材料时： 借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费应交增值税（进项税额转出） 5.1（4）分配应负担工程人员工资时： 借：在建工程 80 贷：应付职工薪酬 80（5）支付辅助费用时： 借：在建工程 10.9 贷：生产成本辅助生产成本 10.9（6）完工结转时：固定资产成本：950+234+35.1+80+10.9=1310（万元） 借：固定资产 131024甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。3月6日，甲公司对外销售A商品1000

26、0件。甲公司商品价目表中A商品售价为20元，甲企业为购买方提供的商业折扣为10%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。同日，甲企业发出A商品10000件，每件商品的销售成本为12元。3月25日，甲企业已收到购货方支付的上述货款，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。要求：编制甲企业有关的会计分录。答：1、（1）2006年1月1日购入时：借：无形资产 200 贷：银行存款 200 （2）2006年摊销 摊销额的计算 年摊销额=200÷10=20（万元）借：管理费用 20 贷：累计摊销 20（3）2007、2008年摊销计算 年摊销额=（20020）÷6=30（万

27、元） 借：管理费用 30 贷：累计摊销 30（4）2008年12月31日计提减值准备 计提减值额=200（2030×2）100=20（万元）借：资产减值损失 20 贷：无形资产减值准备 20（5）2009年摊销计算 年摊销额=100÷4=25（万元） 借：管理费用 25 贷：累计摊销 25（6）2009/12/31出售时： 摊余成本计算 摊余成本=200（2030×2）2025=75（万元） 净损益计算 净损益=80754=1（万元）会计分录：借：银行存款 80 无形资产减值准备 20 累计摊销 10525某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。200

28、6年11月10日销售B商品一批，售价总额为300000元，于当日发出商品，该批商品的销售成本为156000元。11月18日，该企业收到购货方支付的上述款项，并将其存入银行。12月10日，购买方在使用该批商品中发现存在严重的质量问题，要求退货。经协商确认，同意购买方退货。12月15日，该企业收到全部退回的B商品，按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字），并以银行存款支付了退货款。要求：编制有关的会计分录。答：研制过程：借：研发支出费用化支出 300 贷：应付职工薪酬 100 银行存款 200期末时结转：借：管理费用 300 贷：研发支出费用化支出 300开发过程：借：研发支出资本化支出 710

29、 贷：应付职工薪酬 200 银行存款 510完工结转： 借：无形资产专利权 710 贷：研发支出资本化支出 71026甲企业2005年9月10日与丙公司签订劳务合同，为丙公司设计开发A产品。合同规定的设计开发期为5个月，合同总收入160万，设计开发工作从10月1日开始。设计开发前丙公司先预付50万元。10月1日，收到丙公司预付款50万元，并如期开始设计开发A产品。至12月31日，甲企业设计开发A产品累计发生费用64万（假定以银行存款支付）。预计整个设计开发工程完工的总成本为100万。经专业测量师测量，至2005年12月31日，A产品设计开发合同完工程度为70%。2006年2月28日，甲企业完成

30、A产品的设计开发工作，并经丙公司验收合格。该劳务合同共发生劳务成本950000元。2006年3月2日，收到丙公司支付的合同余款。假定提供劳务适用的营业税率为3%。要求：（1）分别采用以下方法确定2005年的劳务收入和劳务成本。按专业测量师的测量按已提供劳务占应提供劳务总量的百分比（假定研发期内劳务量均衡发生）按已发生成本占估计总成本的百分比（2）编制甲企业2005年该劳务合同相关的会计分录。（3）编制甲企业2006年该劳务合同相关的会计分录。答：(1)借：原材料200 930应交税费应交增值税（进项税额）34 070贷：银行存款235 000(2)借：原材料8 700应交税费应交增值税（进项税

31、额）1 300贷：银行存款10 000(3)借：在建工程23 400贷：原材料20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3 400(4)借：长期股权投资投资成本702 000贷：其他业务收入600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 000借：其他业务成本500 000贷：原材料500 000(5)借：应收账款468 000贷：主营业务收入400 000 应交税费应交增值税（销项税额）68 000借：主营业务成本360 000贷：库存商品360 000(6)借：在建工程48 500贷：库存商品40 00027某企业年终结帐前有关损益类科目的年末余额如下：收益类科目期末余额成本费

32、用或支出类科目期末余额主营业务收入800000主营业务成本500000其他业务收入160000其他业务成本110000投资收益15000营业税金及附加36000营业外收入60000销售费用40000管理费用120000财务费用25000营业外支出9000012月31日另发生下列业务：（1）原材料盘亏损失2000元经批准计入当期管理费用（2）对应收帐款计提坏帐准备3000元（3）经计算本年负担的所得税费用和应交所得税金额均为40000元。要求：（1）根据12月31日的业务编制有关的会计分录。（2）将上述损益类科目结转“本年利润”科目。答：研制过程：借：研发支出费用化支出 300 贷：应付职工薪酬 100 银行存款 200期末时结转：借：管理费用 300 贷：研发支出费用化支出 300开发过程：借：研发支出资本化支出 710 贷：应付职工薪酬 200 银行