核算供应过程业务

1、大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-231基础会计基础会计项目五项目五 核算会计业务核算会计业务 任务三任务三 核算供应过程业务核算供应过程业务2022-2-232大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-233大连理工大学出版社大连理工大学出版社任务三任务三 核算供应过程业务核算供应过程业务v一、供应过程业务核算的内容一、供应过程业务核算的内容供应过程是生产的准备阶段。供应过程是生产的准备阶段。在这个过程中，企业一方面要从供应单位购进各种材料在这个过程中，企业一方面要从供应单位购进各种材料物资，形成生产储备；另一方面要支付材料物资的物资，形成生产储备；另一方面要支付材料

2、物资的、和和，与供应单位发生，与供应单位发生关系。关系。因此，核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采因此，核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采购成本，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与购成本，考核有关采购计划的执行情况，核算和监督与供应单位的货款结算，以及核算和监督供应阶段材料储供应单位的货款结算，以及核算和监督供应阶段材料储备资金的占用，就构成了供应过程业务核算的主要工作备资金的占用，就构成了供应过程业务核算的主要工作内容。内容。2022-2-234大连理工大学出版社大连理工大学出版社材料采购成本项目包括：材料采购成本项目包括：v即供货单位开具发票的金额即供货单位开具发票的金

3、额企业如为增值税的一般纳税人，购买材料时支付企业如为增值税的一般纳税人，购买材料时支付的增值税不能计入采购成本，应计入的增值税不能计入采购成本，应计入“”单独核算。单独核算。如果属于小规模纳税人，则购买材料时支付的增如果属于小规模纳税人，则购买材料时支付的增值税应计入值税应计入本教材如无特殊提示，均为本教材如无特殊提示，均为。2022-2-235大连理工大学出版社大连理工大学出版社材料采购成本项目包括：材料采购成本项目包括： v包括采购材料时发生的运输费、装卸费、保险费、包括采购材料时发生的运输费、装卸费、保险费、包装费和仓储费等。包装费和仓储费等。采购材料运费，票据符合抵扣要求，应该按照采购

4、材料运费，票据符合抵扣要求，应该按照运费的运费的（但不包括（但不包括）。）。，以及，以及不计入材不计入材料采购成本，作为料采购成本，作为列支。列支。2022-2-236大连理工大学出版社大连理工大学出版社材料采购成本项目包括：材料采购成本项目包括： v3.运输途中发生的运输途中发生的。v4.入库前的入库前的等。等。v5.应负担的其他费用，如应负担的其他费用，如等。等。v上述上述构成构成。2022-2-237大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、供应过程业务核算的账户设置二、供应过程业务核算的账户设置2022-2-238大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、供应过程业务核算的账户设置二、供应

5、过程业务核算的账户设置v“原材料原材料”账户，账户，用来核算用来核算企业各种库存材料的增减变动及企业各种库存材料的增减变动及其结存情况。其结存情况。v本账户是本账户是资产资产类，类，借方登记借方登记已验收入库材料的实际成本，已验收入库材料的实际成本，贷贷方登记方登记发出材料的实际成本，期末发出材料的实际成本，期末借方余额借方余额，表示库存各种，表示库存各种材料的实际成本。材料的实际成本。v“原材料原材料”账户应按材料的账户应按材料的类别、品种及规格类别、品种及规格设置明细账，设置明细账，进行明细分类核算，适合采用进行明细分类核算，适合采用“数量金额式数量金额式”明细账。明细账。2022-2-2

6、39大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-2310大连理工大学出版社大连理工大学出版社（二）（二）“在途物资在途物资”账户账户v“”账户，用来核算企业已经付款、但尚账户，用来核算企业已经付款、但尚未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收入库的外购材料的实际采购成本。购材料的实际采购成本。v本账户本账户，登记外购材料成本的登记外购材料成本的，登记到货验收后登记到货验收后。期末。期末余额，表示余额，表示。2022-2-2311大连理工大学出版社大连理工大学出版社（二）（二）“在途物资在途物资”账户账户v“在途物资在途物资”账户应按账户应按设置明细

7、账，进行设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的明细分类核算，适合采用专用的“”明细明细账，采用账，采用。2022-2-2312大连理工大学出版社大连理工大学出版社（三）（三）“应交税费应交税费”账户账户v“”账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。v本账户是本账户是贷方登记按规定贷方登记按规定各种应交税费和增值税销项税额各种应交税费和增值税销项税额借方登记借方

8、登记各种税费和增值税进项税额各种税费和增值税进项税额期末如果期末如果余额，则为余额，则为的税费；如果的税费；如果余额，则为余额，则为。v本账户应按本账户应按设置明细账，进行明细分类核算。设置明细账，进行明细分类核算。2022-2-2313大连理工大学出版社大连理工大学出版社（三）（三）“应交税费应交税费”账户账户2022-2-2314大连理工大学出版社大连理工大学出版社“应交增值税应交增值税”是是所属的明细账之一，用来核所属的明细账之一，用来核算和监督企业算和监督企业增值税结算情况的账户。增值税结算情况的账户。企业企业材料物资时交纳的增值税进项税额记入材料物资时交纳的增值税进项税额记入本账户的

9、本账户的，企业，企业产品时向购买单位代收产品时向购买单位代收的增值税销项税额记入本账户的的增值税销项税额记入本账户的。期末如果期末如果，表示，表示的增值税；的增值税；如果如果，则表示，则表示的增值税。的增值税。v明细账适合采用专用的明细账适合采用专用的“应交增值税应交增值税”明细账，属明细账，属于于“借贷双方多栏式借贷双方多栏式”。2022-2-2315大连理工大学出版社大连理工大学出版社（四）（四）“预付账款预付账款”账户账户v“”核算企业按照合同规定预付的款项。核算企业按照合同规定预付的款项。v本账户属于本账户属于。v企业因购货而企业因购货而的款项、的款项、预付不足款，记在预付不足款，记在

10、本账户的本账户的，时记在本账户的时记在本账户的。v本账户期末本账户期末，反映企业，反映企业的款项；期末的款项；期末如为如为，反映企业，反映企业的款项。的款项。2022-2-2316大连理工大学出版社大连理工大学出版社（四）（四）“预付账款预付账款”账户账户v本账户可按本账户可按进行明细核算，适合采用进行明细核算，适合采用“”明细账。明细账。v如果预付款项情况不多，可以不设置本账户，将预付的款项如果预付款项情况不多，可以不设置本账户，将预付的款项直接记入直接记入“”账户的借方，结算时记在账户的借方，结算时记在“应付账应付账款款”账户的贷方。账户的贷方。2022-2-2317大连理工大学出版社大连

11、理工大学出版社（五）（五）“应付票据应付票据”账户账户v“”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。v本账户属于本账户属于。v企业开出、承兑商业汇票，或以承兑商业汇票抵付货款、应企业开出、承兑商业汇票，或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款，登记在本账户的付账款，登记在本账户的，到期支付时记在本账户的，到期支付时记在本账户的，期末余额为，期末余额为性质，反映企业尚未到期的商业汇性质，反映企业尚未到期的商业汇票票面金额。票票面金额。v本账户可按本账户可按进行

12、明细核算，适合采用进行明细核算，适合采用“”明明细账。细账。2022-2-2318大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导】【工作指导】v企业应当设置企业应当设置“”，详细登记商业，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中应予以注销。应予以注销。2022-2-2319大连理工大学出版社大连理工大学出版社（六）（六）“应付账款应付账款”账户账户v“”账户

13、，来核算企业因购买材料、商品或接受劳账户，来核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。务供应等而应付给供应单位的款项。v本账户是本账户是。登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应登记因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付未付的款项，付未付的款项，登记已经支付或已开出承兑商业汇票登记已经支付或已开出承兑商业汇票抵付的应付款项。抵付的应付款项。v期末期末余额，表示余额，表示的款项。的款项。v“应付账款应付账款”账户应按账户应按设置明细账，设置明细账，进行明细分类核算，适合采用进行明细分类核算，适合采用“三栏式三栏式”明细账。明细账。2022-2-2320大连理工大

14、学出版社大连理工大学出版社三、完成供应过程业务核算工作三、完成供应过程业务核算工作v以下选择抚顺长江机械厂股份有限公司以下选择抚顺长江机械厂股份有限公司2012年年12月月份发生的有关业务为例：份发生的有关业务为例：v【会计工作【会计工作5】12月月7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨，单价吨，单价2000元，增值税元，增值税70，货款通过银行，货款通过银行电汇，原材料验收入库。证明业务发生的原始凭电汇，原材料验收入库。证明业务发生的原始凭证证“增值税专用发票增值税专用发票”发票联、发票联、“增值税专用发增值税专用发票票”抵扣联、抵扣联、“原材料入库单原材

15、料入库单”、“汇款委托书汇款委托书”如下。如下。 2022-2-2321大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-2322大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-2323大连理工大学出版社大连理工大学出版社这是抵扣联2022-2-2324大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-2325大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-2326大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v该笔经济业务发生后，引起企业资产要素与负债要该笔经济业务发生后，引起企业资产要素与负债要素同时发生变化。素同时发生变化。一方面分析一方面分析“增值税专用发票增值税专用

16、发票”和和“原材料入库原材料入库单单”，企业购买原材料，引起资产要素中的原材，企业购买原材料，引起资产要素中的原材料项目增加料项目增加200 000元，应借记元，应借记“原材料原材料”账户；账户；同时，作为一般纳税人，按照采购材料价款的同时，作为一般纳税人，按照采购材料价款的17支付增值税支付增值税34 000元，由卖方代收并代缴，应元，由卖方代收并代缴，应记入记入“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户的借方，表账户的借方，表示企业应尽义务的完成。示企业应尽义务的完成。2022-2-2327大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v另一方面分析另一方面分析“业务委托书

17、业务委托书”，企业委托银行，企业委托银行电汇电汇给本钢给本钢234 000元，资产要素中的银行存款项目减少，应贷记元，资产要素中的银行存款项目减少，应贷记“银银行存款行存款”账户。账户。v因此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：原材料借：原材料铁板铁板 200 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款贷：银行存款 234 000v 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“业务委托书业务委托书”和和“增值税专用发票增值税专用发票”、“原材料入库单原材料入库单”原始凭证，填制记原始

18、凭证，填制记账凭证。账凭证。2022-2-2328大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导】【工作指导】v增值税专用发票通常为三联：增值税专用发票通常为三联：第一联是第一联是记账联记账联，作为，作为销售方销售方确认收入的记账联。确认收入的记账联。第二联为第二联为抵扣联抵扣联，月末，月末购买方购买方将抵扣联拿到税务将抵扣联拿到税务局认证，作为抵扣增值税的依据，平时单独特别局认证，作为抵扣增值税的依据，平时单独特别保管，不得作为原始凭证附在记账凭证后面装订保管，不得作为原始凭证附在记账凭证后面装订到凭证中。到凭证中。第三联是第三联是发票联发票联，一般纳税人采购材料、支付水，一般纳税人采购材料

19、、支付水费、电费等业务的书面证明，是费、电费等业务的书面证明，是购买方购买方作为记账作为记账专用联。专用联。2022-2-2329大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作6 】v12月月7日，因定购专用成套配件而开出转账支票预日，因定购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂付给抚顺钢厂320 000元，转账支票正联交给抚顺元，转账支票正联交给抚顺钢厂，收到对方开具的专用收款收据一张。原始凭钢厂，收到对方开具的专用收款收据一张。原始凭证证“转账支票存根转账支票存根”和和“专用收款收据专用收款收据”。 2022-2-2330大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-233

20、1大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-2332大连理工大学出版社大连理工大学出版社 【工作过程】【工作过程】v该项经济业务发生后，引起企业资产要素中两个项该项经济业务发生后，引起企业资产要素中两个项目一增一减发生变化。目一增一减发生变化。v一方面，抚钢开具的一方面，抚钢开具的“专用收款收据专用收款收据”表明企业因表明企业因预付定金而使本企业索取货物或定金的权力增加，预付定金而使本企业索取货物或定金的权力增加，即资产要素中的即资产要素中的预付账款预付账款项目增加了项目增加了320 000元，元，应借记应借记“预付账款预付账款”。v另一方面，另一方面，“转账支票存根转账支票存根”表明

21、企业通过转账付表明企业通过转账付款，款，银行存款银行存款减少减少320 000元，应贷记元，应贷记“银行存款银行存款”账户。账户。2022-2-2333大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v因此，该笔经济业务应作如下分录：因此，该笔经济业务应作如下分录： 借：预付账款借：预付账款抚顺钢厂抚顺钢厂 320 000 贷：银行存款贷：银行存款 320 000v根据上述分析，财会人员应根据根据上述分析，财会人员应根据“收款收据收款收据”和和“转账支票存根转账支票存根”，填制记账凭证。，填制记账凭证。2022-2-2334大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作7

22、】v12月月8日，从鞍山钢铁公司采购钢管日，从鞍山钢铁公司采购钢管10吨，单价吨，单价13 000元，购买钢板元，购买钢板20吨，单价吨，单价6 000元，增值税元，增值税17，企业开出并银行承兑汇票一张，票面金额企业开出并银行承兑汇票一张，票面金额292 500元，约定元，约定2012年年3月月8日付款日付款.v原材料尚未入库。原材料尚未入库。v原始凭证中原始凭证中“增值税专用发票增值税专用发票”及及“抵扣联抵扣联”样式样式与前相同，此处省略；与前相同，此处省略；v“银行承兑汇票银行承兑汇票”和和“业务委托书业务委托书”如下。如下。 2022-2-2335大连理工大学出版社大连理工大学出版社

23、2022-2-2336大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-2337大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v该项经济业务发生后，引起企业资产和负债要素发该项经济业务发生后，引起企业资产和负债要素发生变化。生变化。v一方面，根据增值税发票，钢管买价一方面，根据增值税发票，钢管买价130 000元，元，构成资产要素中的原材料成本增加构成资产要素中的原材料成本增加130 000元，钢元，钢板买价板买价120 000元，构成资产要素中的原材料成本元，构成资产要素中的原材料成本增加增加120 000元，但由于材料正在运输途中，尚未元，但由于材料正在运输途中，尚未验收入库

24、，应借记验收入库，应借记“在途物资在途物资”账户；同时，应交账户；同时，应交增值税增值税42 500元由元由卖方代收代缴卖方代收代缴，应借记，应借记“应交税应交税费费应交增值税应交增值税”账户；账户；2022-2-2338大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v另一方面，根据业务委托书和银行承兑汇票，约定三个另一方面，根据业务委托书和银行承兑汇票，约定三个月以后付款，本企业负债增加，应贷记月以后付款，本企业负债增加，应贷记“应付票应付票据据”292 5000元。元。v因此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录： 借：在途物资借：在途物资钢管钢管

25、 130 000 在途物资在途物资钢板钢板 120 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）42 500 贷：应付票据贷：应付票据鞍山钢铁公司鞍山钢铁公司 292 500v 根据上述分析，财会人员应根据相关原始凭证，填制根据上述分析，财会人员应根据相关原始凭证，填制记账凭证。记账凭证。2022-2-2339大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导】【工作指导】v购买材料所应该支付的增值税由卖方代收代缴，买购买材料所应该支付的增值税由卖方代收代缴，买方如果暂时未付款或者签发商业汇票，卖方则有义方如果暂时未付款或者签发商业汇票，卖方则有义务代缴，买方只欠务代缴，买

26、方只欠卖方的全部款项（价税合计），卖方的全部款项（价税合计），但不欠国家税款但不欠国家税款，所以，借记，所以，借记“应交税费应交税费应交应交增值税增值税”，贷记，贷记“应付账款应付账款”或或“应付票据应付票据”，将，将来支付前欠货款时，则借记来支付前欠货款时，则借记“应付账款应付账款”或或“应付应付票据票据”，贷记，贷记“银行存款银行存款”。2022-2-2340大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导】【工作指导】v企业用企业用“银行承兑汇票银行承兑汇票”进行结算，银行要依据规进行结算，银行要依据规定按照票面金额的定按照票面金额的5向出票人收取承兑手续费。向出票人收取承兑手续费。v如果

27、到期企业无力支付或不足支付票款，银行见票如果到期企业无力支付或不足支付票款，银行见票无条件付款，但银行要对出票人加收利息。无条件付款，但银行要对出票人加收利息。v所以，企业应将所以，企业应将“银行承兑汇票银行承兑汇票”放在放在备查账备查账中，中，在票据到期前将足额款项存入银行，到期支付。在票据到期前将足额款项存入银行，到期支付。2022-2-2341大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作8】v12月月9日，用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材日，用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运杂费料运杂费3 000元，原材料验收入库，企业开出元，原材料验收入库，企业开出“业务委托书业务委

28、托书”委托银行电汇，样式同前，此处省委托银行电汇，样式同前，此处省略，略，“运杂费收据运杂费收据”和和“原材料入库单原材料入库单”。 2022-2-2342大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-2343大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-2344大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v根据运杂费收据判断，因为运输材料而支付运杂费根据运杂费收据判断，因为运输材料而支付运杂费3 000元，使材料成本元，使材料成本除买价外又增加运杂费除买价外又增加运杂费3 000元元，应该记入，应该记入“在途物资在途物资”账户的借方，同时，通账户的借方，同时，通过银行

29、电汇过银行电汇3 000元，使银行存款减少，应该记入元，使银行存款减少，应该记入“银行存款银行存款”账户的贷方。账户的贷方。2022-2-2345大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v另外，在材料采购过程中，如果购买一种材料发生另外，在材料采购过程中，如果购买一种材料发生的的买价和采购费用买价和采购费用，则构成了该种材料的实际采购，则构成了该种材料的实际采购成本；当购买两种或两种以上材料，共同支付一笔成本；当购买两种或两种以上材料，共同支付一笔采购费用时，则需要将这笔采购费用按照一定的标采购费用时，则需要将这笔采购费用按照一定的标准分配，分别计入所购材料的实际成本。共同

30、费用准分配，分别计入所购材料的实际成本。共同费用的分配标准，可以选择运输材料的重量、体积或买的分配标准，可以选择运输材料的重量、体积或买价等。价等。2022-2-2346大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v采购费用分配率采购费用分配率=共同发生的采购费用共同发生的采购费用/ /运输材料重量（体运输材料重量（体积、买价）之和积、买价）之和v某种材料应负担的采购费用某种材料重量（体积、买价）某种材料应负担的采购费用某种材料重量（体积、买价）采购费用分配率采购费用分配率v本企业支付本企业支付3000元的运杂费，按照运输钢管和钢板两种原元的运杂费，按照运输钢管和钢板两种原材料

31、的重量分配采购费用，计算过程如下：材料的重量分配采购费用，计算过程如下：v采购费用分配率采购费用分配率 3 000 /（ 1020） 100元元/吨吨v钢管应负担的运杂费钢管应负担的运杂费10吨吨100元元/吨吨1 000元元v钢板应负担的运杂费钢板应负担的运杂费20吨吨100元元/吨吨2 000元元2022-2-2347大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导】【工作指导】v当采购费用分配率不是整数时，通常保留当采购费用分配率不是整数时，通常保留2位小数，位小数，尾差由排列在末尾的材料负担，如：尾差由排列在末尾的材料负担，如：钢板应负担的运杂费支付的全部运杂费已分配钢板应负担的运杂费支

32、付的全部运杂费已分配的运杂费的运杂费3 0001 0002 000元元v因此，支付并分配采购费用应作如下会计分录：因此，支付并分配采购费用应作如下会计分录：借：在途物资借：在途物资钢管钢管 1 000 在途物资在途物资钢板钢板 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000v根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“运杂费收据运杂费收据”和和“业务委托书业务委托书”填制记账凭证。填制记账凭证。 2022-2-2348大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v根据原材料入库单分析，由于原材料验收入库，在根据原材料入库单分析，由于原材料验收入库，在途材

33、料的核算任务已经完成，引起企业资产要素中途材料的核算任务已经完成，引起企业资产要素中两个项目发生此增彼减的变化。两个项目发生此增彼减的变化。v一方面，资产要素中库存材料的增加，应借记一方面，资产要素中库存材料的增加，应借记“原原材料材料”账户；账户；v另一方面，随着原材料的验收入库，资产要素中的另一方面，随着原材料的验收入库，资产要素中的在途材料减少，应贷记在途材料减少，应贷记“在途物资在途物资”账户。账户。2022-2-2349大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v因此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：原材料借：原材料钢管钢管13

34、1 000 原材料原材料钢板钢板122 000 贷：在途物资贷：在途物资钢管钢管131 000 在途物资在途物资钢板钢板122 000v根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“入库单入库单”填填制记账凭证。制记账凭证。 2022-2-2350大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导】【工作指导】v结转入库材料实际成本时，除了登记结转入库材料实际成本时，除了登记“原材料原材料”总总分类账户外，还要分别登记钢管和钢板的明细账，分类账户外，还要分别登记钢管和钢板的明细账，并且，既要登记入库材料的数量，又要登记单价和并且，既要登记入库材料的数量，又要登记单价和金额。金额

35、。2022-2-2351大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作9】v12月月9日，从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表日，从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表500只，只，单价单价800元，价款元，价款400 000元，对方是小规模纳税人，元，对方是小规模纳税人，增值税税率为增值税税率为3，增值税，增值税12 000元，价税合计元，价税合计412 000元，约定元，约定3日内付款，用现金支付市内运杂费日内付款，用现金支付市内运杂费10元，材料运达企业并验收入库。元，材料运达企业并验收入库。v原始凭证中原始凭证中“增值税专用发票增值税专用发票”、“入库单入库单”样式样式同前，此处省略。同前

36、，此处省略。2022-2-2352大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程【工作过程1】v用现金支付运杂费，一方面，用现金支付运杂费，一方面，市内运杂费市内运杂费应该在管理费用中核算，应记应该在管理费用中核算，应记入入“管理费用管理费用”账户的借方，另一方面，库存现金减少账户的借方，另一方面，库存现金减少10元，应该记入元，应该记入“库存现金库存现金”账户的贷方。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：账户的贷方。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：管理费用借：管理费用运杂费运杂费 10 贷：库存现金贷：库存现金 10v 根据上述分析，财会人员应根据根据上述分析，财会人员应根据“出租车票

37、出租车票”，填制记账凭证。，填制记账凭证。2022-2-2353大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程【工作过程2】v材料入库业务发生后，引起企业资产和负债要素发材料入库业务发生后，引起企业资产和负债要素发生变化。生变化。一方面，因为原材料入库，应借记一方面，因为原材料入库，应借记“原材料原材料”账户账户400 000元；同时，应交增值税元；同时，应交增值税12 000元，应记在元，应记在“应交税费应交税费”账户的借方（增值税由卖方代收代缴，本企业虽然没有账户的借方（增值税由卖方代收代缴，本企业虽然没有付款，但只欠抚顺星光电机厂的全部款项，而不欠国家付款，但只欠抚顺星光电机厂的全部款项

38、，而不欠国家税款）；税款）；另一方面，约定另一方面，约定3日内付款，导致企业债务增加日内付款，导致企业债务增加412 000元，应贷记元，应贷记“应付账款应付账款”账户。账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录：2022-2-2354大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v借：原材料借：原材料电脑板仪表电脑板仪表 400 000v 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 12 000v 贷：应付账款贷：应付账款抚顺星光电子公司抚顺星光电子公司 412 000v根据上述分析，财会人员应根据根据上述分析，财会人员应根据

39、“增值税专用发票增值税专用发票”、“原材料入库单原材料入库单”，填制记账凭证。，填制记账凭证。2022-2-2355大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作10】v12月月10日，收到从抚顺钢厂预定的专用套件增值税日，收到从抚顺钢厂预定的专用套件增值税专用发票，单价专用发票，单价800元，数量元，数量900套，金额套，金额720 000元，增值税元，增值税122 400元，已预付定金，尚欠部分款元，已预付定金，尚欠部分款项，约定次日付款，材料运达企业并验收入库。项，约定次日付款，材料运达企业并验收入库。v原始凭证中原始凭证中“增值税专用发票增值税专用发票”、“原材料入库单原材料

40、入库单”样式同前，此处省略。样式同前，此处省略。2022-2-2356大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v该项经济业务发生后，引起企业资产要素和负债要该项经济业务发生后，引起企业资产要素和负债要素发生变化。素发生变化。v一方面，因为原材料入库一方面，因为原材料入库720 000元，应借记元，应借记“原原材料材料”720 000元；同时，应交增值税元；同时，应交增值税122 400元由元由卖方代收代缴，应借记卖方代收代缴，应借记“应交税费应交税费”账户；账户；v另一方面，由于预付定金，结算时应该把价税合计另一方面，由于预付定金，结算时应该把价税合计842 400元全部记

41、在预付账款账户的贷方（此时元全部记在预付账款账户的贷方（此时“预付账款预付账款”账户出现贷方性质余额，表示应该补账户出现贷方性质余额，表示应该补付的金额）。付的金额）。2022-2-2357大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v因此，该笔经济业务应作如下会计分录：因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：原材料借：原材料专用套件专用套件 720 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 122 400 贷：预付账款贷：预付账款抚顺钢厂抚顺钢厂 842 400v 根据上述分析，财会人员应根据根据上述分析，财会人员应根据“增值税专用发增值税专用发票

42、票”、“原材料入库单原材料入库单”，填制记账凭证。，填制记账凭证。2022-2-2358大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作11】v12月月11日，接到开户行付款通知，同意支付前欠抚日，接到开户行付款通知，同意支付前欠抚顺星光电子公司货款顺星光电子公司货款412 000元（见第元（见第9笔业务）。笔业务）。托收凭证第托收凭证第5联付款通知。联付款通知。2022-2-2359大连理工大学出版社大连理工大学出版社2022-2-2360大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v该项经济业务发生后，引起企业资产要素和负债要素发生变该项经济业务发生后，引起企业资产

43、要素和负债要素发生变化。化。v一方面，因为支付了前欠货款，使负债减少了一方面，因为支付了前欠货款，使负债减少了412 000元，元，应借记应借记“应付账款应付账款”；v同时，银行存款减少同时，银行存款减少412 000元，应贷记元，应贷记“银行存款银行存款”账户。账户。因此，该笔经济业务应作如下分录：因此，该笔经济业务应作如下分录：借：应付账款借：应付账款抚顺星光电子公司抚顺星光电子公司 412 000 贷：银行存款贷：银行存款 412 000v 根据上述分析，财会人员应根据根据上述分析，财会人员应根据“托收凭证托收凭证”，填制记账，填制记账凭证。凭证。2022-2-2361大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作【会计工作12】v12月月11日，开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足日，开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足款款522 400元，收到对方开具的专用收款收据。原元，收到对方开具的专用收款收据。原始凭证中始凭证中“转账支票存根转账支票存根”、“专用收款收据专用收款收据”样样式同前，此处省略。式同前，此处省略。2022-2-2362大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程】【工作过程】v该项经济业务发生后，引起企业资产要素中两个项该项经济业务发生后，引起企业资产要素中两个项目发生变化。目发生变化。一方面，因为补付预付不