会计第13章税费利润及其分配的核算

1、精选ppt第第13章章 税金、利润及其分配的核算税金、利润及其分配的核算 第一节第一节 税金的核算税金的核算1 税金及其种类税金及其种类1.1 税金税金国家按照法律规定的标准取得财政收入的一种手段1.2 税金的种类税金的种类营业税，城市维护建设税，增值税，所得税，车船使用税，房产税，土地使用税和印花税精选ppt2 税金的核算税金的核算2.1 营业税的核算营业税的核算 对在我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人按其营业收入的一种税计税公式计税公式：营业税额营业额税率计税依据计税依据（不同经营业务计税依据不同） 饮食服务业按营业收入 旅行社按营业净值（减代收代付部分）税率税率：旅游

2、，饮食，旅店业及其他服务业5； 娱乐业520%帐务处理帐务处理：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税（P217，例13-1）精选ppt2.2 增值税的核算增值税的核算（旅游企业的商场及其他维修业务应纳此税）纳税额纳税额：应缴增值税当期销项税额当期进项税额税率税率：17销项税额=销售额税率从含税销售收入中分离出销售额从含税销售收入中分离出销售额（进货时有进项税额；零售收入含税就要作处理进货时有进项税额；零售收入含税就要作处理）（不含税）销售额含税销售额/（1增值税税率）精选ppt增值税帐务处理增值税帐务处理取得销售收入时取得销售收入时借：银行存款 贷：主营业务收入商品销售收入月末将含税销售

3、收入调整为不含税销售额月末将含税销售收入调整为不含税销售额借：主营业务收入商品销售收入 贷：应交税费应交增值税（销项税额）交纳时交纳时借：应交税费应交增值税 贷：银行存款注意：零售营业月末处理一次 批发业务分批处理精选ppt2.3 城市维护建设税的核算城市维护建设税的核算计算公式计算公式应纳城市维护建设税（应交增值税应交营业税）适用税率税率税率纳税人所在地为市区 7纳税人所在地为县城或镇 5纳税人所在地不在上述区域1帐务处理帐务处理借：营业务税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税精选ppt2.4 所得税的核算所得税的核算2.4.1 征收对象征收对象：所得额2.4.2 征收额征收额：所得税额

4、纳税所得额税率 纳税所得额利润总额税前调整项目 税前调增项目：营业外支出（理由见P223） 税前调减项目：投资收益（理由见P223） 国库券利息收入 税前弥补前年度亏损2.4.3 税率税率 企业企业：10万元/年以上，33 310/年万元，27 3万元/年以下，18 个人个人：比例税率和超额累进税率（P219）精选ppt2.4.4 企业所得税帐务处理企业所得税帐务处理计缴时计缴时（P224，例，例133）借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税月末结转时月末结转时借：本年利润贷：所得税2.4.5 个人所得税帐务处理个人所得税帐务处理计税依据：税率和纳税所得额（见P219)支付所得时，由单位代扣代

5、缴支付所得时，由单位代扣代缴借：应付职工薪酬 贷：库存现金 应交税费应交代扣个人所得税交纳时交纳时借：应交税金应交代扣个人所得税 贷：银行存款精选ppt2.5 固定资产投资方向调节税（固定资产投资方向调节税（已停征已停征）国家引导调控资金流动方向的手段2.5.1计税依据计税依据：固定资产投资项目实际完成额2.5.2 税率税率：实行差别比例税率基本建设基本建设: 能源，矿山，环保和农业，0； 机械，电子，新型材料 5； 职工住宅 05 高标准独院，别墅式住宅 30； 楼堂馆所 30； 其他 15.更新改造更新改造：国家急需，单纯性工艺改造和设备更新，0；其他改造，10；精选ppt2.5.3 固定

6、资产投资方向调节税帐务处理固定资产投资方向调节税帐务处理项目开工前预缴时项目开工前预缴时借：在建工程工程 贷：应交税费应交固定资产投资方向调节税项目竣工清算补缴时项目竣工清算补缴时借：在建工程工程 贷：应交税费应交固定资产投资方向调节税精选ppt2.6 其他税种其他税种2.6.1 房产税，车船使用税，土地使用税计税时房产税，车船使用税，土地使用税计税时借：管理费用应交房产税 应交车船使用税 应交土地使用税 贷：应交税费应交房产税 应交车船使用税 应交土地使用税2.6.2印花税印花税印花税不通过印花税不通过“应交税金应交税金”处理；直接计入管理费用或待摊费用处理；直接计入管理费用或待摊费用借：管

7、理费用（待摊费用） 贷：银行存款缴税时缴税时(学生练习）精选ppt第二节第二节 利润核算利润核算利润：一定会计期间的经营成果（营业利润，利润总额，净利润）1 利润总额利润总额（见P247利润表）利润总额利润总额营业利润 营业外收入营业外支出营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益（P247)营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本营业外收入营业外收入（P222)营业外支出营业外支出（P222)精选ppt2 净利润计算净利润计算净利润利润总额所得税费用所得税一般采用分月（季）预缴，年末清算，多所得税一般采用

8、分月（季）预缴，年末清算，多退少补退少补P224，例，例133注意：预缴及预缴分录 交纳所得税分录 补缴或清退分录精选ppt3 3 利润计算的帐务处理利润计算的帐务处理3.1 结转结转收入收入和和收益收益帐户的余额帐户的余额借：主营业务收入 投资收益 其他业务收入 营业外收入 公允价值变动损益（收益时） 贷：本年利润精选ppt3.2 结转结转成本成本，费用费用和和支出支出帐户的余额帐户的余额借：本年利润 贷：主营业务成本 营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 其他业务支出 所得税费用 公允价值变动损益（损失时） 资产减值损失精选ppt3.3 结转结转“本年利润本年利润”余

9、额到余额到“利润分配利润分配”“本年利润本年利润”有贷方余额（利润额）时有贷方余额（利润额）时借：本年利润 贷：利润分配未分配利润“本年利润本年利润”有借方余额（亏损额）时有借方余额（亏损额）时借：利润分配未分配利润 贷：本年利润精选ppt 第三节第三节 利润分配的核算利润分配的核算1利润分配应遵循的基本原则利润分配应遵循的基本原则(1)依法分配原则。(2)兼顾各方面利益原则。(3)分配与积累并重原则。(4)投资与收益对等原则。精选ppt2利润分配的顺序利润分配的顺序(1) 弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损。企业发生亏损，应由企业以后年度实现的利润或提取的盈余公积金自行弥补。具体来说，有三条弥

10、补渠道：一是用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过五年；二是对于超过了税收规定的税前利润弥补期限而未予弥补的以前年度亏损，可以用税后利润进行弥补；三是用提取的盈余公积金弥补。(2) 提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金。企业的法定盈余公积金一般应按当年净利润的10%提取。如果法定盈余公积金累计已达企业注册资金的50%，可不再提取此项公积金。法定盈余公积金可用于弥补公司亏损以及转增公司资本金等。(3) 提取法定公益金提取法定公益金。企业的法定公益金一般应按不超过当年净利润的5%提取。提取的公益金主要用于职工集体福利设施的支出，如兴建职工宿舍、托儿所、理发室等。(4) 向投资者分配利

11、润向投资者分配利润。企业可供分配的利润，减去已经提取的法定盈余公积金和法定公益金后，作为可供投资者分配的利润，按下列顺序进行分配：支付优先股股利；提取任意公积金；支付普通股股利；转作资本(或股本)的普通股股利。精选ppt2 分配时帐务处理分配时帐务处理2.1提取法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益提取法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金金借：利润分配提取盈余公积 提取任意营业公积 提取法定公益金 贷：盈余公积法定盈余公积 任意营业公积 法定公益金 精选ppt2.2分配优先股股利和普通股股利分配优先股股利和普通股股利借：利润分配应付优先股股利 应付普通股股利 贷：应付股利2.3普通股股利转作实收资本（或股本）普通股股利转作实收资本（或股本）借：利润分配转作资本（或股本） 贷：实收资本（或股本）2.4外商投资企业的利润分配处理外商投资企业的利润分配处理（P227，学生自学，学生自学）精选ppt3 结转未分配利润时帐务处理结转未分配利润时帐务处理将将“利润分配利润分配”科目下的明细账的余额转入科目下的明细账的余额转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积