中级财务会计试题答案

1、应收账款的核算：1：华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为100 000元，规定对货款部分的付款条件为210，N30，适用的增值税税率为17。列示所有分录。借：应收账款117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 假若客户于10天内付款：借：银行存款115 000 财务费用 2 000 贷：应收账款 117 000 假若客户超过10天付款，则无现金折扣：借：银行存款117 000 贷：应收账款 117 0002:甲公司应收账款年末按应收账款的余额计提坏账准备，坏账准备计提率为3%。2012年1月1日的应收账款余额为600，000元， 2012

2、年6月5日将应收乙公司的货款70000元确认为坏账，9月20日上一年已确认为坏账的应收乙公司货款90000元又收回，2012年末甲公司应收账款余额为850,000元。计算2012年初坏账准备账户的期初余额，期末余额等，并列示甲公司2012年有关坏账的所有会计分录。年初坏账准备的余额=600，000*3%=18,000 2012年6月5日： 借：坏账准备 70，000 贷：应收账款 70,000 9月20日 借：应收账款 90，000 贷：坏账准备 90,000 借：银行存款 90,000 贷： 应收账款 90,000 2012年末： 应计提数=850,000*3%=25，500 计提前坏账准备

3、的余额=18,000-70,000+90,000=38,000 38,000-25,500=12,500 借：坏账准备 12,500 贷：资产减值损失 12,5003：甲公司09年开始采用备抵法核算坏账损失，每年末按应收款项余额的5%估计坏账损失。（1）09年末应收款项余额共100万元。（2）10年6月确认A公司所欠货款30万元收回可能性很小。（3）10年末应收款项余额共160万元。（4）11年8月，重新收回已转销的上年A公司所欠货款15万元。（5）11年末应收款项余额共300万元。（7）12年6月确认B公司所欠货款2万元无法收回。（8）12年末应收款项余额共650万元。 借：资产减值损失 5

4、 贷：坏账准备 5 100×5%=5 借：坏账准备 30 贷：应收账款 30 估计：160×5%=8 计提：8+25=33 借：资产减值损失 33 贷：坏账准备 33 借：应收账款 15 贷：坏账准备 15 借：银行存款 15 贷：应收账款 15 估计：300×5%=15 计提：15-（8+15）=-8 借：坏账准备 8 贷：资产减值损失 8 借：坏账准备 2 贷：应收账款 2 估计：650×5%=32.5 计提：32.5-15=-17.5（转回数） 借：资产减值损失 17.5 贷：坏账准备 17.5应收票据的核算：1：华联实业股份有限公司销售一批产品给

5、华南公司，货已发出，货款100 000元，增值税销项税额为17 000元。按合同约定3个月以后付款，华南公司交给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额117 000元。 华联实业股份有限公司应作如下账务处理：借：应收票据117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 3个月后，应收票据到期，华联实业股份有限公司收回款项117 000元，存入银行。借：银行存款117 000 贷：应收票据 117 000 如果该票据到期，华南公司无力偿还票款，华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。借：应收账款117 0

6、00 贷：应收票据 117 0002：甲企业2012年6月10日销售商品一批给乙企业，价款为10,000元，增值税为1700元，并于当日收到商业承兑汇票一张。面值为11700元，年利率3%，90天期限。8月10日甲企业持该票据到银行贴现，贴现率为年率5%，分别就到期日乙企业支付和无力支付列示分录。 借：应收票据 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税 1700 借：银行存款 11738.63 贷 ：短期借款 11700 财务费用 38.63 借：短期借款 11700 贷：应收票据 11700借：应收账款 11700 贷：应收票据 11700借：短期借款 11700 贷：

7、银行存款 11700 11700*（1+3%）/360*90=11787.75 (2)11787.75*5%/360*30=49.12 (2) 11787.75-49.12=11738.63 固定资产的核算：1：华联实业股份有限公司因生产产品的需要，将一栋厂房交付扩建，以增加实用面积。该厂房原价235 000元，累计折旧85 000元。在扩建过程中，共发生扩建支出43 000元，均通过银行支付，厂房拆除部分的残料作价2 000元。 1）厂房转入扩建，注销固定资产原价、累计折旧。借：在建工程 150 000 累计折旧 85 000 贷：固定资产 235 000 （2）支付扩建支出，增加扩建工程成

8、本。借：在建工程 43 000 贷：银行存款 43 000 （3）残料作价入库，冲减扩建工程成本。借：原材料 2 000 贷：在建工程 2 000 （4）扩建工程完工，固定资产已达到使用状态。借：固定资产191 000 贷：在建工程 191 0002:甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2012年3月1日购入一台需要安装的生产设备，买价为100万元，进项税额17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用原材料20万元，进项税额3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品成本30万元，市场价格为40万元，2010年10月1日设备达到预定可使用状态。完成相关会计分录

9、。借：在建工程 117.3 应交税费应增（进）17.7 贷：银行存款 135 借：在建工程 20 贷：原材料 20借：在建工程 36.8 贷：库存商品 30 应交税费应增（销） 6.8借：固定资产174.1 贷：在建工程 174.13：甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元，已计提折旧500万元，未计提资产减值准备，该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产实际发生支出704万元，拆除原固定资产的部分部件，账面价值为400万元。该技术改造工程于2009年9月1

10、日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额为1200万元，（固定资产的市场价格），预计尚可使用10年，预计净残值率为5%，按双倍余额递减法或年数总和法计提改造后的2009年的折旧额。借：在建工程 1000 累计折旧 500 贷：固定资产 1500 借：在建工程 704 贷：银行存款 704借：银行存款 400 贷：在建工程 400 借：固定资产1304 贷：在建工程 1304 借：资产减值损失 104 贷：固定资产减值准备 104双倍余额递减法：1200×2/10×4/12=801200×2/10×8/12+（1200-240）

11、15;2/10×4/12=年数总和法：1200×（1-5%）×10/55×4/12=69.091200×（1-5%）×10/55×8/12+1200×（1-5%）×9/55×4/12=4：某企业出售一建筑物，账面原价210万元，已计提折旧21万元，出售时发生清理费用2.1万元，出售价格205.8万元。销售不动产的营业税税率为5%，该企业出售此建筑物发生的净损益为（ ）万元。借：固定资产清理 189累计折旧 21贷：固定资产 210借：固定资产清理 2.1 贷：银行存款 2.1 借：银行存款 24

12、0.79贷：固定资产清理 205.8 应交税费应交增（销）34.99借：固定资产清理 10.29 贷：应交税费-应交营业税 10.29借：固定资产清理 4.41 贷：营业外收入 4.415：甲公司为一般增值税纳税人，2009年仓库建造过程中发生下列业务：（1） 购入工程物资一批，价款200万元，增值税额34万元，已通过转账支付。（2） 工程领用工程物资180万元。（3） 工程领用生产用原材料，实际成本100万元，增值税17万元。（4） 应付工程人员工资114万元。（5） 工程建造过程中，由于非正常原因造成工程50万元，保险公司赔偿5万元。款项尚未收到。（6） 以银行存款支付工程其他支出40万元

13、。（7） 工程完工调试中，领用原材料20万元，增值税3.4万元。其他支出5万元。调试中获得库存商品38.3万元（不含增值税）（8） 工程完工交付使用。（9） 剩余工程材料转为生产用原材料。完成相关分录。（1）借：工程物资 234 贷：银行存款 234（2）借：在建工程 180 贷：工程物资 180（3）借：在建工程 117贷：原材料 100 应交税费-应增（进转出）17（4） 借：在建工程 114 贷：应付职工薪酬 114（5）借：营业外支出 45其他应收款 5贷： 在建工程 50（6）借：在建工程 40贷：银行存款 40 （7）借：在建工程 5贷：银行存款 5借：在建工程 23.4贷：原材料

14、 20 应交税费-应增（进转出）3.4 借：库存商品 38.3 贷：在建工程 38.3借：固定资产391.1 贷：在建工程 391.15：甲公司为一般增值税纳税人，2009年生产性设备建造过程中发生下列业务：（10） 购入工程物资一批，价款200万元，增值税额34万元，已通过转账支付。（11） 工程领用工程物资180万元。（12） 工程领用生产用原材料，实际成本100万元，增值税17万元。（13） 应付工程人员工资114万元。（14） 工程建造过程中，由于非正常原因造成工程50万元，保险公司赔偿5万元。款项尚未收到。（15） 以银行存款支付工程其他支出40万元。（16） 工程完工调试中，领用原

15、材料20万元，增值税3.4万元。其他支出5万元。调试中获得库存商品38.3万元（不含增值税）（17） 工程完工交付使用。（18） 剩余工程材料转为生产用原材料。完成相关分录。（1）借：工程物资 200 应交税费-增（进）34 贷：银行存款 234（2）借：在建工程 180 贷：工程物资 180（3）借：在建工程 100贷：原材料 100 （4） 借：在建工程 114 贷：应付职工薪酬 114（5）借：营业外支出 45其他应收款 5贷： 在建工程 50（6）借：在建工程 40贷：银行存款 40 （7）借：在建工程 5贷：银行存款 5借：在建工程 20贷：原材料 20 借：库存商品 38.3 贷：

16、在建工程 38.3借：固定资产336.7 贷：在建工程 336.71：华联实业股份有限公司因生产产品的需要，将一栋厂房交付扩建，以增加实用面积。该厂房原价365 000元，累计折旧85 000元。购入工程物资一批，买价400000元，增值税68000元，转账支票结算。工程领用工程物资351000元。在扩建过程中，共发生扩建支出480 000元，均通过银行支付，工程领用生产用原材料一批，实际成本100000元，增值税17000元。工程建造领用自产产品一批，产品成本70000元，公允价值100000元，增值税率17%，消费税率10%。厂房拆除部分的残料作价20 000元。（16分，每笔分录2分）借

17、：在建工程 280 000 累计折旧 85 000 贷：固定资产 365 000 借：工程物资 468000 贷：银行存款 468000 借：在建工程 351000 贷：工程物资 351000借：在建工程 480 000 贷：银行存款 480 000 借：在建工程 117000 贷：原材料 100000 应交税费-增（进转出）17000 借：在建工程 97000 贷：库存商品 70000 应交税费-增（销项）17000 -应交消费税 10000 借：原材料 20 000 贷：在建工程 20 000借：固定资产1305 000 贷：在建工程 1305 000：万和股份有限公司为增值税一般纳税人，

18、增值税税率为17%，2010年12月19日购入一台需要安装的非生产设备，买价为100万元，进项税额17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，已转账支付。安装过程中领用生产用原材料20万元，进项税额3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品成本30万元，市场价格为40万元，2010年12月28日设备达到预定可使用状态，该设备估计使用年限为10年，净残值为2万元。年末直线法计提折旧并计提减值准备10万元。2012年10月28日万和出售该设备，取得含税160万元，支付相关费用5万元，完成相关会计分录。借：在建工程 135 贷：银行存款 135 借：在建工程 23.4 贷：原材料 20 应交税

19、费应交增值税（进转出）3.4借：在建工程 36.8 贷：库存商品 30 应交税费-应交增值税（销）6.8借：固定资产 195.2 贷：在建工程 195.2借：资产减值损失 10 贷：固定资产跌价准备 10借：管理费用 18.32 贷：累计折旧 18.32借：管理费用 15.27 贷：累计折旧 15.27 （185.2-2）/10×10/12=15.27 (2分)借：固定资产清理 151.61固定资产跌价准备 10 累计折旧 33.59贷：固定资产 195.2 借：银行存款 160 贷：固定资产清理 136.75 应交税费-应交增值税（销）23.25借：固定资产清理 5 贷：银行存款

20、5借：营业外支出 19.86 贷：借：固定资产清理 19.861：甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2013年4月9日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为150万元，已计提折旧60万元，未计提资产减值准备，该固定资产预计使用寿命为10年，预计净残值为零。为改造该固定资产实际发生支出46万元，拆除原固定资产的部分部件作为材料，账面价值为30万元。该技术改造工程于2013年10月10日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额为100万元，预计尚可使用8年，预计净残值率为5%，分别按双倍余额递减法和年数总和法计提甲公司2013、2014年的改造后的折

21、旧额。列示计算过程及相关分录。借：在建工程 90累计折旧 60贷：固定资产 150借：在建工程 46 贷：银行存款 46借：原材料 30 贷：在建工程 30借：固定资产 106 贷：在建工程 106借：资产减值损失 6 贷：固定资产减值准备 613年： 100×2/8×2/12=4.17 14年：100×2/8×10/12+（100-25）×2/8×2/12=23.9713年： 95×8/36×2/12=3.52 14年 95×8/36×10/12+ 95×7/36×2/12

22、=20.67昌河实业股份有限公司因生产产品的需要，将一栋厂房交付扩建，以增加实用面积。该厂房原价865 000元，累计折旧65 000元。购入工程物资一批，买价200000元，增值税34000元，转账支票结算。工程领用工程物资117000元。在扩建过程中，共发生扩建支出480 000元，均通过银行支付，工程领用生产用原材料一批，实际成本100000元，增值税17000元。工程建造领用自产产品一批，产品成本70000元，公允价值100000元，增值税率17%，消费税率10%。厂房拆除部分的残料作价20 000元。借：在建工程 800 000 累计折旧 65 000 贷：固定资产 865 000

23、借：工程物资 234000 贷：银行存款 234000 借：在建工程 117000 贷：工程物资 117000借：在建工程 480 000 贷：银行存款 480 000 借：在建工程 117000 贷：原材料 100000 应交税费-增（进转出）17000 借：在建工程 97000 贷：库存商品 70000 应交税费-增（销项）17000 -应交消费税 10000 借：原材料 20 000 贷：在建工程 20 000借：固定资产1591 000 贷：在建工程 1591 000无形资产的核算：1：华联股份有限公司因业务发展的需要接受M公司以一项专利权向企业进行的投资。根据投资双方签订的投资合同，

24、此项专利权的价值280 000元，折合为公司的股票50 000股，每股面值1元。借：无形资产专利权280 000 贷：股本（50 000×1） 50 000 资本公积股本溢价 230 000 2：华联股份有限公司因生产产品的需要，组织研究人员进行一项技术发明。在研发过程中发生材料费126 000元，应付研发人员薪酬82 000元，支付设备租金6 900元。根据我国会计准则的规定，上述各项支出应予以资本化的部分是134 500元，应予以费用化的部分是80 400元。另外，该项技术又成功申请了国家专利，在申请专利过程中发生注册费26 000元、聘请律师费6 500元。费用化支出=80 4

25、00元资本化支出=134 500+26 000+6 500=167 000（元） 研发支出发生时：借：研发支出费用化支出 80 400 资本化支出 167 000 贷：原材料 126 000 应付职工薪酬 82 000 银行存款 39 400 研发项目达到预定用途时：借：无形资产 167 000 贷：研发支出资本化支出 167 000 期末结转费用化支出时：借：管理费用 80 400 贷：研发支出费用化支出 80 4003：华联实业股份有限公司根据市场发展的需要，购入一项专利权。根据相关法律的规定，购买时该项专利权的使用寿命为10年，企业采用直线法按10年期限进行摊销。专利权购买成本为260

26、000元。 购买专利权时：借：无形资产 260 000 贷：银行存款 260 000专利权每年摊销额=260 000÷10=26 000（元）借：管理费用 26 000 贷：累计摊销 26 0004:（1）A公司11年8月8日购入专利权一项，支付买价140万元，支付相关税费10万元。（2）该专利权当月投入使用。法定年限为8年，购入时已使用2年。预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）13年9月25日，出售该专利权所有权，售价100万元，相关费用5万元，营业税率5%。（10分）(每笔分录2分)借：无形资产 150 贷：银行存款 150 11年：借：管理费用 7.81 贷：累计摊销 7.8

27、112年借：管理费用 18.75 贷：累计摊销 18.7513年1-8月摊销： 借：管理费用 12.5 贷：累计摊销 12.5 借：银行存款 95 累计摊销 39.06 营业外支出 10.94 贷：无形资产 150 应交税费-应交营业税 5流动负债：1：某一般纳税企业，（1）收购农副产品45万元作为材料验收入库，材料计划成本40万元。（2）月末财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本0.8万元，进项税额0.136万元，批准转为营业外支出。（3）将库存商品一批作为福利发放给车间工人，商品成本0.8万元 ，售价1万元，增值税率17%。（4）存款9万元上交本月增值税。借：材料采购 39.15 应

28、交税费-增值税（进项税额）5.85 贷：银行存款 45 借：原材料 40 贷：材料成本差异 0.85 材料采购 39.15借：待处理财产损溢 0.936 贷：原材料 0.8 应交税费-增值税（进转出）0.136 借：营业外支出 0.936 贷：待处理财产损溢 0.936借：应付职工薪酬 1.17 贷：主营业务收入 1 应交税费-增值税（销项）0.17借：主营业务成本 0.8 贷：库存商品 0.8 借：生产成本 1.17 贷：应付职工薪酬 1.17 借：应交税费-增值税（已交税金）9 贷：银行存款 92：（1）某一般纳税企业购入原材料一批，买价200万元，增值税34万元，运杂费5万元，价款用转账支票支付，材料计划成本211万元。（2）采用委托收款结算方式销售产品一批，售价500万