对预算管理的探索

1、对预算管理的探究上海汽车制动系统简称SABS公司是中德合资公司。主要消费经营轿车制动钳、后分泵、防抱死装置简称ABS等制动系统系列产品。公司消费销售的制动钳和后分泵的国内占有率50，ABS的国内市场占有率90。产品后分泵出口欧州，ABS出口马来西亚。1996年至1999年，公司销售收入年平均增长44，利润年平均增长138。公司依靠效益积累自我开展并实现，消费经营进入良性循环。本文拟就公司的预算的理论谈一些看法。1995年，公司开始了预算管理的探究，组织预算管理机构，设计预算模型，建立预算管理程序，形成以预算为中心的管理体系，受益非浅。一、预算管理的意义1预算是方案的数量化。预算不是简单的收支预

2、计或仅把预算看作数字金额方面的反映，预算是一种资源分配，对方案投入产出内容、数量、以及投入产出时间安排的详细说明。通过预算的编制，使企业经理人明确经营目的，工作有方向。2预算是一种预测。它是对将来一段时间内收支情况的预计，预算执行者可以根据预测到的可能存在的问题、变化的趋势，采取措施预作准备，控制偏向，保证方案目的的实现。3预算是一种控制手段。预算以数量化的方式来说明管理工作标准，控制是以确定的管理工作标准，对行动的度量和纠正偏向。所以预算管理是过程中的控制，即事前控制、事中控制、事后控制。事前控制是投资工程或消费经营的规划、预算的编制，详细的描绘了为实现方案目的而要进展的工作标准。事中控制是

3、一种协调、限制差异的行动，保证预期目的的实现。事后控制是鉴别偏向，纠正不利的影响。4预算管理是一种协调。公司的总预算是由各分预算汇编而成的，从组织预算编制到预算执行，各相关部门必须协商沟通、互相配合，有利于管理层工作协商一致，导致出更好的方案和执行效果，这也是预算管理的根本目的。经董事会批准的预算，表述了方案期企业的业绩展望，所有经理人员和雇员一定要努力工作到达方案目的。预算是预算期之煎编制并获得董事会批准的方案，通过实际执行结果与预算之差异分析，可以评价相关经理人员和雇员的工作表现。5预算编制有利于完善企业根底管理。预算编制必须有各项相关的定额，如人员、物料消耗定额等。要求定额合理并随定额条

4、件变化而修正。预算的编制与预算控制对信息要求面广量大，要求信息传递及时准确，促进信息管理开展。6精益消费的手段。它是即时供产销的消费经营方式，预算及预算控制是资源的合理配置与调配，也是精益消费适行的管理手段。7预算是考核工作效率、工作质量的标准。预算是以数量化的方式来说明管理工作的标准，其本身具有可考核性，因此可以根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异改进工作。预算的编制到执行控制和业绩评价，完好的表达了管理上为实现预期目的而进展的协调活动。预算管理工作在整个企业管理工作中就象纲与网的关系。建立以预算为中心的管理体系是由于预算在企业管理中的地位和作用决定的。二、预算管理的分类我们把预算管理分

5、为两类，投资预算管理与消费经营预算管理。根据业务对象，我们设计了两种预算模型，预算模型和消费经营预算模型。1、投资预算管理投资决策过程是投资预算的编制、不同预算方案优选的过程。投资预算是对固定资产的购置、改建、改造、更新，在可行性研究的根底上对何时进展投资、投资多少、资金来源、获得收益期限、投资回报率、每年的现金净流量、需要多少时间回收全部投资等等。借助于计算机建立投资预算决策模型，把采集到的信息、投入产出转化为数量，优化组合成不同的预算方案，并进展方案的优选。如1996年，公司借鉴国际轿车装备开展和我国轿车市场开展方向，公司决策层预测到ABS在我国的开展机遇和挑战，在可行性研究的根底上，经预

6、算模拟分析显示分步投入，逐步开展方案为最优，决定施行战略性投资。首先推出产品抢占市场，扩大影响，然后以规模经济求开展，争取市场竞争的主导地位。1997年工程施行投资，1998年ABS产品推向市场，其经营额占公司总经营量的46，1999年ABS出口创汇174万美元，工程投资收到预期效果，公司被国家经贸委批准为ABS的定点消费单位，为公司的开展奠定了根底。公司借助于P.P.B.S系统方案、规划、预算系统一Planning Programming Budgeting system把方案、规划、预算程序描绘如图1。P.P.B.S中的环境分析和优先次序是为了确立方案目的。方案是任务、目的和优先的安排，以

7、及各方案的展开。规划是为实现方案所要求的各种方法和工程，由详细的、局部的行动构成。预算编制是将方案转化为用数量表示的工作标准，反映出工程与其业务量、收入与支出一览表。该系统向公司及公司各部门主管解释清楚如何到达目的，工程和预算是否合理，并把整个工作视为一个循环系统。2、消费经营预算管理公司在某一时期为实现经营目的而编制的方案，描绘了在该时期发生的各项根本活动的数量标准，包括销售预算、消费预算。直接采购预算、资源预算、间接预算包括制造费用预算、管理费用预算、销售费用预算和财务费用预算、经营损益预算、现金流量预算。通过建立预算模型，把销售预算等各分部的预算输入消费经营预算模型进展模拟，优化组合，选

8、择最正确预算方案为执行方案。经营预算同样反映了公司的业务量、收入与支出一览表。向公司及各部门主管解释如何到达工作目的，预算工程和数量是否合理，明确各个部门每个工作责任者的工作标准是什么。投资预算和经营预算模型都包含了财务预算即方案期内经营成果、现金流量等财务状况的预计。财务预算以预计损益表、预计资产负债表和现金流量表来反映。一般我们编制两种经营预算，一年期的年度预算和五年期的中长期预算，每年的8月组织落实预算编制方案，9月完成各分部预算的编制，10月完成总预算的编制并报董事会审批。通常预算获得通过要经过屡次反复修整。三、预算控制是方案目的实现的保证通过预算编制，把各工程标详细化，必须进一步将各

9、项预算指标分解落实到各责任部门或责任人。预算编制为实际行动提供控制的标准；控制的目的是为了实现预期的目的。为了进展有效的控制，主要注意对工作成效有关键意义的进展控制。如为实现预算利润目的，控制的关键点是销售收入、材料采购本钱和数额较大的费用本钱。控制对象并不是事物现状，而是事物的变化趋势。如对于我们公司来说，控制原材料国产化的进程，就意味着采购本钱的降低和在市场竞争中应变才能的进步。四、预算管理系统的组织构造公司内各职能部门是预算管理的根本单位，负责本部门责任范围的预算编制和执行。公司设预算管理委员会，负责预算管理及制度建立。财务部是日常工作机构，负责预算编制的组织及预算的汇编工作。预算批准的

10、最高权利机构是董事会。制度建立是预算管理有效性的保证，其中通过授权明确责任，防止工作推委或扯皮，这是预算控制有效性的关键一环。建立预算管理程序，包括预算编制程序和预算执行控制程序。预算编制要组织与协调各部门共同进展。预算控制是协调、纠偏过程，不仅涉及面广，而且有个时间过程，先后次序及处理各部门之间关系的规定。程序控制制度的制定旨在防止工作混乱，追求较高的工作效率。五、预算管理的原那么预算管理的原那么包括责任制原那么、例外管理原那么、有效性原那么、经济效益原那么、动态管理原那么。责任制原那么指对负责的工作范围可控制事项负责。如我们把各责任区域的本钱划分为可控本钱和不可控本钱，各责任区域对本区域发

11、生的可控制本钱负责。例外管理原那么是要把注意力集中在超乎常情的情况，因为实际发生的情况往往与预算有出入。如发生的差异不大，一般不逐一查明其原因，只把注意力集中在非正常的例外事项。如某一段时间我们发现消费用刀具等用品特别节约，经过核查，是外方管理专家的非程序性采购造成记录的时间差和因非程序性采购造成的工作混乱、数量过失。这是一种不合情理的节约。于是公司重新修正公布了新的采购控制程序，并随时检查该程序的有效性。有效性原那么是指预算编制不要过于繁琐，预算控程序要有可操作性，防止预算管理失效性。经济效益原那么是为控制所费与所得效益相比，后者应大于前者。总之，在理论中，预算的执行控制是最大的难点。如投资预算从批准预算到预算执行，期间时间跨度大，情况变化复杂，预算执行偏向大，超预算执行必须追加预算，有一定的批准程序·，否那么，预算就没有严肃性。对经营预算要定期调整，因为市场环境在不断变化，内部状况也在不断变化，所以预算管理必须是动态性管理。我们于每年末调整后五年预算，对年度预算的执行控制，于每季度末分析评价本季度预算执行差异，预测调整年度内后各季度预算，编制管理报告书，以下一阶段工作。预算管理中应注意的问题是编制足以反映现实的预算，防止预算过于繁琐；划定预算的控制责任，划清各责任人的实际业绩；注意防止各部门从本部门出发以预算目的取代企业目的；预算控制不是对现状本身的控制，而是对开展