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文档简介

1、审计委员会制度在我国上市公司的现状研究摘要:相比美国等审计委员会制度已存在长达半个多世纪的西方国家,我国的审计委员会制度仍是个新惹事物。审计委员会在 目前 我国上市公司中虽然发挥着一定的作用,但作用并不是非常显著。有相当一部分是“装饰门面,并未真正起到监视和约束作用。该文主要从我国现阶段审计委员会 法律 地位、独立性、与上市公司内部其他职能机构关系等方面对我国上市公司的审计委员会制度进展 研究 分析 。关键词:上市公司;审计委员会;现状;改进1.审计委员会在目前我国上市公司中的地位和作用1.1法律地位相比美国等审计委员会制度已存在长达半个多世纪的西方国家,我国的审计委员会制度仍是个新惹事物。近

2、些年来,我国虽然对如何加强上市公司的财务监视和改进上市公司治理构造等方面在制度上和法律上都作了相应规定,但对于上市公司如何标准和健全审计委员会的法律却迟迟未出台。 1.2在目前我国公司治理中扮演的角色和作用审计委员会扮演着“内部的“外部人的角色,承担着对公司日常运营进展评价和监视的责任,这对防止公司内部舞弊,进步财务运营效率,改善公司运行效果都起到了积极作用。然而,就目前我国上市公司的状况看,审计委员会虽发挥着一定作用,但作用不不是非常显著。我国上市公司的股权构造“一股独大现象较为严重,国有股、国有法人股和 社会 法人股的所占比例较大,但不能流通,流通股相当分散,机构投资者占的比例较少,形成非

3、流通股股东的过分集中,而流通股股东的过度分散,导致上市公司的重大决策权由非流通股大股东掌握。这就使得董事会成了大股东的“代言人,而设于其下的审计委员会,也由于独立性缺失导致了其并未真正发挥其职能,有相当一部分是“装饰门面,并未真正起到监视和约束作用。2.我国审计委员会与上市公司内部其他职能部门的关系我国是“二元制的公司治理形式在我国公司治理构造中,股东大会选举产生监事会和董事会,董事会下设审计委员会如图:2.1审计委员会与监事会我国对于一个上市公司内部进展财务状况和经营监管机构有两个,一个是由股东大会选举产生的监事会,另一个是设立在董事会下的审计委员会。审计委员会和监事会的职责界限模糊不清。审

4、计委员会和监事会同时负有监管职能,客观上容易形成多头监管,分工不清,不但造成资源的浪费,还会造成互相推诿等 问题 。这些问题如解决不好,就不能在公司内部形成有效的监视机制,使其监视效率下降。而从如今我国上市公司的监视状况来看,监事会并未真正有效发挥其职能,形同虚设。 2.2审计委员会与董事会和股东大会我国是二元单层董事会下设立审计委员会的形式。我国目前的实际情况董事会与管理层重叠现象普遍,上市公司存在着“内部人控制现象。股东大会选举产生的董事会易受大股东控制,代表着大股东的利益。审计委员会作为下设于董事会的一个专门委员会,使审计委员会受到各种外来压力的 影响 ,不能真正独立地行使其职权。由于,

5、审计委员会大多数成员由独立董事组成,而我国上市公司的“一股独大现象又导致独立董事的选择权被大股东所包揽,中小股东利益很难得到表达,这就严重削弱了审计委员会的独立性。此外,作为外部监视机构的中国证监会很难掌握特定公司和独立董事被提名人的详细信息,因此其对独立董事被提名人的任职资格和独立性的审核也容易流于形式。2.3审计委员会与内部审计部门我国很多上市公司都设有内部审计部门。内部审计部门可以为审计委员会有效行使其职能提供大量信息。例如,内部控制系统的充分性和有效性;公司决策、程序、道德准那么的履行情况等。从公司整体组织架构而言,内部审计部门属于公司内部行政管理的组成部分,其受制于管理层,同样也存在

6、独立性确失问题。审计委员会的地位要高于内部审计部门,即内部审计部门必须承受审计委员会的职能监视,并通过审计委员会不受限制地接触董事会。3.面临问题和改进意见 3.1面临 问题通过以上对我国上市公司审计委员会现状的 研究 ,笔者认为,我国上市公司审计委员会存在着以下几点缺乏:3.1.1审计委员会的 法律 地位较低。?上市公司治理准那么?是 目前 我国法律体系中唯一对审计委员会有所规定的一部法律,但也只是说上市公司“可以在委员会董事会下设立审计委员会等专门委员会,而非“必须,更没有详细说明对审计委员会机构设置、人员组成、履行的职责、权利与义务、业绩考核等方面作出详细明确的规定等的详细规定,仅只是对

7、其职责作了一个简要规定。而在我国?公司法?等重要法律中虽有提到独立董事,但并未提及审计。而在美国,公布的?萨班斯法?中对审计委员会的职责、在财务报告过程中承担的角色等都有详细而明确的规定。因此,在我国,对于审计委员会制度还未真正形成法律上的制度保障。 3.1.3审计委员会制度与我国现行监事会制度职权界限模糊,功能重叠。通过比较审计委员会和监事会的职权,我们发现两者的职权界限非常模糊。对于如何协调审计委员会与监事会之间的关系,深交所?创业板股票上市规那么?回避了这一问题;上交所?上市公司治理指引?却将财务检查权同时赋予两者,造成双头监管;证监会?关于上市公司建立独立董事制度的指导意见?那么根本没

8、有提及审计委员会与监事会的关系。这种在职责分工上的不明确,并不是上了双保险,而是为以后工作中产生的冲突埋下隐患,势必影响公司治理程度的进步和中小投资者合法利益的保护。3.2改进意见3.2.1制定详细的法律法规,进一步加强审计委员会的法律地位。随着我国改革开放进程的加深,我国 会计 审计制度也应逐步与国际接轨,仅只有?上市公司治理条例?对审计委员会作一规定是远远不够的,在法律的制定上我们可以借鉴美国的?萨班斯法?,对?公司法?及时做出修改,在法规中对审计委员会的独立性、职责、权利与义务等作出详细的规定。如审计委员会成员的任职时间,任职条件,审计委员会主席的任期、职责等都应该被限定:根据公司规模和

9、风险的不同,审计委员会成员应该一年花更多的时间来完成其监管职责,而不仅是一年几次的会议;外部监管机构如何独立地对审计委员会评估;审计委员会如何聘用和辞退外部审计师:审计委员会如何确保舞弊财务报告在公司或股东受到伤害前能被阻止或发现等。通过制定这一系列清楚一致的操作指南和法律条文,消除随意性和模糊性,使审计委员会制度成为明确的法定制度。3.2.2增强审计委员会的独立性。增强审计委员会的独立性除了需要法律作为重要的保障,监管机构应该为其明确和标准工作范围,以便监视和控制公司财务报告体系的正常运转之外,就上市公司内部而言,为保持审计委员会精神与形式上的独立性,审计委员会应与股东大会和董事会保持顺畅的

10、沟通,以保证信息的及时准确传递,不应与高级经理在发生任何重要的联络,如直接的利益联络,亲属关系等,审计委员会职权的行使应独立于高级管理层。审计委员会的薪酬也是影响其独立性的一个重要原因,笔者认为,最正确方式是由证监会根据不同的行业性质、规模大小等制定统一的标准和考评机制,并根据相应标准进展统一发放,但就目前而言,实行起来还是比较有难度。3.2.3处理好我国审计委员会制度和监事会制度的关系。对于立法机关和资本市场的监管层而言,简单抄袭美国萨班斯法案及美国证监会的规定或经历往往会制造冲突,使公司内监视机关监视边界的不清,“多龙治水一个都治不好,反过来会让公司无法适从。因此,如何在 现代 企业 制度

11、的 开展 过程中,取长避短,建立合理的、有效的公司治理构造,是公司自身的任务,更是我国立法机关和监管机关的重要任务。 就目前我国现状而言,在所有上市公司取消监事会制度而以审计委员会制度代替显然是不合理的。原因在于较之审计委员会制度,监事会制度现今已被大多数国人所认同和承受,所以假设要求所有上市公司都取消监事会而以审计委员会代替,在短期内可能不能被大家所认同,而且本钱较高。是否审计委员会制度还要考虑的很重要的一点就是监管支出和监管收益的两者平衡问题,当成立审计委员会的监管支出大于监管收益时,那么可能要求上市公司从现有资源中,也许是更有效的监管活动中转移出来;而在原有的公司治理形式根底上进展“深加

12、工,协调好审计委员会和监事会的关系,合理分配两者的监视权限,从而实现监管收益大于监管支出时,我们那么认为成立审计委员会是有必要的。因此,笔者比较认同第三者思路,在当前,我们可以制定一个统一的标准,在这一标准以上的上市公司要求“必须建立审计委员会,以加强监管力度,而在这一标准以下,那么可根据上市公司自身情况,“可以设立审计委员会。3.2.4加强审计委员会对内部审计部门的监视力度。这就要求通过审计委员对内部审计提供的信息进展的二次审计,独立地对内部审计门对内部控制的审核规划加以监管,评价内部审计人员的素质,负责内部审计主管的任命和撤换,评价内部审计质量,审核内部审计章程等方式,进步内部审计的独立性,使其工作范围不受管理当局的限制,确保信息的真实可靠。3.2.5加强外部监视机制,标准审计委员会的运行。审计委员会作为公司内部的一个组织,不可能具有完全抗拒“内部人控制的才能,因此,笔者认为,在建立健全公司内部治理构造的同时,还应加强外部机构的监视力度,通过注册会计师和国家审计部门等的外部力量,确保上市公司财务信息的真实反映,实在保护中小投资者的利益。参考 文献 : 2美国:?萨班斯法?.3冯萌蒋卫平

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