内部控制制度(powerpoint 67页)

1、无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 4组织控制 4财务控制 4实物控制第一页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 员 招 聘 及 培 训人 员 考 核 制 度人 员 轮 休 制 度人 员 控 制不 相 容 职 务 分 离岗 位 责 任 制业 务 流 程组 织 控 制预 算 控 制会 计 控 制内 部 审 计风 险 财 务 管 理财 务 控 制采 购 制 度保 管 制 度盘 点 制 度实 物 控 制内 部 控

2、制二、内部控制二、内部控制(kngzh)制度框制度框架架第四页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 人员招聘p人员招聘不仅要注重人员的专业(zhuny)能力，更要重视人员的道德素质。p人员的道德素质包括： 思想品质：招聘人员应以为人正直、品行端正、作风严谨为基本标准。 职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严谨认真。 工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段，防止有隐匿不报的犯罪记录。第六页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教

3、育新天地：http:/ 激励机制4在制定激励机制时，其考核(koh)标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德和职业精神。第七页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 职务轮换4在公司(n s)的每个部门中实行职务轮换制度。4凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。4在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。4如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。第八页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：htt

4、p:/ 职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，使人员素质更全面。 后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。 有利于发现前任工作中存在的问题与差错。第九页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 带薪休假4公司员工的带薪休假期包括法定(fdng)节假日和年度休假两部分。4法定节假日遵照国家有关规定执行。4年度休假的天数则由公司自行设定。第十页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 上一级经理批准，报人事行政部备案后方可实施。p在员工带薪休假期间，其工作可由同等职位、同等级别的人员担任。

5、p带薪休假的优点带薪休假可以使员工调整身体和精神状 况，有助于提高员工工作效率。带薪休假期间，由内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员 工的考核。第十一页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ lio)会计的存货记账不得同一人兼任。第十四页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ )部门或某一人来完成。 第十六页，共六十九页。无忧资源：http:

6、/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 其中，预算控制与内部审计由于中心公司没有现存的基础，因此，将是最为重要和最为复杂的财务控制。本报告为使这二个控制手段有一定(ydng)操作性，特以附录的方式，列示了这二个控制制度的详细内容。第二十页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 降低公司财务拮据风险。 因此，财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。当然，在初次使用预算

7、制度时，由于缺乏历史数据以及编制(binzh)经验，可能会有较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验，其效果会有较大提高。第二十一页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 投资（权益投资与长期借款）投资收回第二十三页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 定 资 产 预 算投 资 预 算资 本 预 算部 门 预 算往 来 项 目 预 算营 业 收 入 预 算营 业 成 本 预 算营 业 费 用 预

8、算营 业 预 算经 常 预 算资 本 性 资 金 预 算经 常 性 资 金 预 算资 金 预 算预 计 财 务 报 表财 务 预 算综 合 预 算综合预算(y sun)体系结构如下图所示：第二十五页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ sun)的最后审批权为决策咨询委员会8.预算制度实施的原则4采取分阶段建立、逐步规范化的方式4先易后难4有一定容忍度4对参编人员进行培训第二十七页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ kun)转入本部其他账户。B类

9、账户只能提取款项，不能存入款项。中心公司根据预算计划将款项划入该账户。第二十八页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 对下属子公司进行财务监督，以加强中心对子公司的控制 检查公司内部是否存在差错 评价公司的内部控制制度的执行情况，提出改进建议 协助外部审计人员p进行管理审计，提高公司的经济效益，包括：评审各部门的经营业绩及工作效率评价各部门之间的协调程度及人际关系 针对经营现状，提出增进效率、提高

10、效益的建议第三十二页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ do)直接报告重大事项权等4有针对公司经营管理各方面存在的问题提出改进建议权但内部审计人员没有直接的经营权，不能直接指挥日常经营管理活动，他们对经营活动的干预应通过其他管理人员间接的进行。第三十三页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ s)利益4通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整4通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏洞 第

11、三十五页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 采购时必须进行职务分离制度4物料采购人员不能同时承担物料的验收工作4付款(f kun)审批人和付款(f kun)执行人不能同时办理寻求供应商和询价业务第三十六页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 建立请购制度4各事业部门根据经营计划，结合预算指标，编制“采购预算书”。4在各事业部总监和财务部门审核同意(tngy)后，一式三份，一份送财务部， 一份送采

12、购部门，一份送回原请购单位。4各事业部门以收到核准的“采购预算书”为基础，填写申购单。4填写申购单时应写清楚品名、规格、用途、数量、品牌、交货期限和编 号。由事业部总监以上人员核准，交相关采购部门。4文具用品、福利及杂项用品由总裁办公室统一采购。4其他有一定专业性的请购内容（比如，工程技术部请购机械零件）在填写申购单之后，可由各事业部门在通过一定的审核程序后，指定采购。第三十九页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 采购制度4总裁办公室负责采购的人员或各事业部采购人员在接到申购单后，通过询价制度，选定供应商。4由总裁办公室负责采购的人员与商家接

13、洽(jiqi)，商谈价格。4采购人员将价格的商谈结果记录在申购单上，呈请上级核准。4采购人员下定单后，即将申购单的一联交仓库管理部门，留待以后办验收手续，一联交财务部门，最后一联自留，以备复查。4采购人员依照交货进度向供应商催交和督促交货。第四十页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 供应商签订长期(chngq)供应合同，以统一采购方式办理，避免私下交易。4由总裁办公室接洽供应商，商定可办理统购的物料的供应量、品质、交货期等，于十日内呈报主管副总裁核准，签订合同。4统购材料由请购的各事业部填写申购单，填明品名、规格、数量、预计单价、交货期限、交

14、货地点等。4各事业部如发现其他供应商的商品价格低于统购价格时，应立即通知总裁办公室和财务部门等，以调整价格或定购合同。第四十一页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 财务部门，拒绝付款。第四十二页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 必要时经理有权决定对供应商的资格进行临时性评估。4各事业部的采购人员应在年终对所有供应商的实际表现进行总结和评分。各事业部可以根据各自实际采购情况编制评比表格。第四十三页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 应商发出

15、“要求改善措施报告”和跟踪(gnzng)改善措施的实施情况。p对于重新评估不合格的供应商应减少定购数量或取消其资格。p所有的评估和总结应按规定进行审批和存档。第四十四页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 供应商分类各事业部门根据每年对所有供应商的总结和评分(png fn)结果，按以下标准进行分类和管理：综合评分购货数量管理A 类好适当增加免检所提供的物料B 类一般保持现状免检和应检状况不变C 类差适当减少加强对供应商的全面管理，对不合格项目要求立即改善第四十五页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http

16、:/ 要求供应商改善措施4各事业部技术专家负责对不合格物料问题进行分析。经确认属于供应商的原因而造成不合格项目，由各事业部技术专家起草“要求供应商改善措施报告”。4“要求供应商改善措施报告”在发出前要予以记录，登记该报告的序号、要求回复期限、发出人姓名、供应商名和内容简述。4将“要求供应商改善措施报告”发出 。4各事业部技术专家负责收回和审核“要求供应商改善措施报告”中提出的改善措施，并送各事业部经理审批。4只有所提出的问题顺利解决，此份“要求供应商改善措施报告”才算结束。4同一问题若连续两次发出“要求供应商改善措施报告”后仍未解决，应对该供应商的资格(z g)进行重新评估。第四十六页，共六十

17、九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 盘点方式4年中、年末盘点由仓库管理部门、各事业部门会同财务部门于年（中）末时，对所有(suyu)存货实施全面盘点一次。4月末盘点每月月末，由仓库管理部门和财务部门对存货实施全面盘点一次。4随机抽点由财务部门会同仓库管理部门的主管，随机抽样盘点存货。第四十七页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 盘点人员4总盘人由主管副总裁或财务总监担任，对盘点工作进行总指挥，监督盘点工作进行以及异常事项的裁决。4主盘人由会计部经理和各事业部总监担任，负责实际盘点工作的正常进行。4盘

18、点人由财务部和各事业部指派，负责清点和登记(dngj)。4协点人由财务部和各事业部指派，负责盘点时物料搬运及整理工作。第四十八页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 员编组表”，在主管副总裁或财务总监核定后，公布实施。4盘点用具财务部和各事业部预先将盘点所需的财务和其他(qt)用具准备妥当。比如， 将存货集中、整齐、分类堆放，并编号标示。4未入帐物料的处理对盘点期间已收到但未办妥入帐手续的物料，应另行分类存放，并编号标示。第五十页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育

19、新天地：http:/ 年中、年末全面盘点p盘点计划 会计部经理先呈报主管(zhgun)副总裁或财务总监，经核准后，签发盘点通知。负责召集各事业部的盘点负责人召开盘点协调会。制定盘点计划，通知各有关部门，限期完成盘点工作。p盘点期间的用料盘点期间除紧急用料外，暂停收发料。各部门在盘点期间所需的用料，应在盘点前一天办妥领料。 已领料而尚未使用的，应办理退料手续。第五十一页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 对于价小量大的物料可以通过一定方式推算。p记录 在盘点物料时，检点人应根据盘点人的记录，详细复核，并各自在“盘 点统计表”上签名确认， 盘点表

20、编列同一流水号码，各自保存一联。 盘点统计表应汇总成“盘存表”，一式两联，第一联由各事业部门保存，第二联由财务部保存，以核算盘点盈亏金额。第五十二页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 盘点报告p盘点盈亏(yngku)报告表 财务部应依据“盘存表”编制“盘点盈亏报告表”，一式三联。该报告表由各事业部和仓库管理部门填写，如有差异要说明原因。 报告表三联分送如下，第一联送各事业部，第三联送主管副总裁或财务总监，第二联由财务部自存，作为帐项调整的依据。p报告期限随机抽点应于盘点后一周内将“盘点盈亏报告

21、表”呈报事业部总监和财务部总监签核。 年中、年末盘点应由财务部于盘点后两周内将“盘点盈亏报告表”呈报上级签核。第五十四页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 注意事项4所有参加盘点工作的人员，都应深刻了解盘点工作的职责。4盘点人员盘点当日一律停止休假，并在规定时间内尽早到达指定的工作地点(ddin)4所有需盘点的物料都以静态盘点为原则，因此，盘点开始后停止物料的进出和移动。4盘点使用的单据、报表内所有的栏目，如需修改，应由盘点有关人员签认方可生效，否则应查究其责。4在盘点日的就餐时间，由盘点负责

22、人自带锁具将各仓库上锁，以防他人利用休息时间搬运货物，造成盘点不正确。第五十六页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ （一）财务风险管理的目的（一）财务风险管理的目的4通过担保风险管理，防范各类子公司公司带来的连带贷款责任。4通过资金的集中使用及财务大循环，防范出现资金拮据及浪费现象(xinxing)。4通过合理的内部价格转移，控制集团公司之间可能出现的资金使用风险。（二）财务风险管理的内容（二）财务风险管理的内容4担保风险管理。4资金使用风险管理。4转移价格管理。第五十八页，共六十九页。无忧资

23、源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 区分子公司与大厦事业部4子公司是独立(dl)法人，可以独立(dl)地到市场上去筹措资金。大厦事业部是非法人机构，只能靠公司调拨资金。4子公司在市场上筹措资金：如属全资子公司，必须事前得到中心公司批准。如属控股、参股公司，必须得到该公司董事会批准。 第五十九页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 担保风险管理4独立全资子公司要在市场上筹资，事前必须得到中心公司的批准。参股(cn )子公司要在市场上筹资，在得到原公司董事会批准后，要报中心公司备案。4全资子公司在得到中心公司批准的筹

24、资计划后，中心公司可为其计划内贷款提供 担保。4全资子公司在得到中心公司批准的筹资计划后，亦可采用子公司财产抵押贷款的方式获取资金。4如果必要，经过中心公司决策咨议委员会审议，总裁批准。中心公司可以以全资子公司名义进行贷款，贷款利息由子公司承担，但资金使用权属于中心公司。第六十页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 资金使用风险是指4资金使用不当所造成的不能按期(nq)付款的风险。4资金无效管理所造成的风险，如一方面某子公司大量资金闲置，另一方面另一子公司进行大量贷款。4对应收应付帐款缺乏应有监

25、督造成的资金流失风险。2. 产生资金使用风险的原因4资金调度不合理。4缺乏正确的资金信息。4缺乏应有的资金管理机制。第六十二页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 4除全资子公司、参股子公司和控股子公司外，实行资金大循环管理，即由中心公司建立统一(tngy)的资金管理制度。4全资子公司必须按预算制度进行资金的使用与调拨。4参股、控股子公司的资金使用风险管理，按其公司董事会规定的章程进行管理。第六十三页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 1.内部

26、转移价格存在原因4除中心公司外，还存在一些独立的全资子公司、控股子公司和参股(cn )子公司，其业务往来就形成关联业务，并产生内部转移价格问题。2. 内部转移价格存在的范围4中心公司与全资子公司及参股公司的业务往来。4全资子公司及参股公司之间的业务往来。第六十五页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ 内部转移价格制定原则 4各子公司内部转移价格的制定，应以在不违反法规的条件下，服从中心公司(n s)的整体利益。4当转移价格的制定牵涉到其他参股利益集团时，原则上要对他们因制定转移价格而遭受的损失予以补偿。4制定转移价格应与子公司的业绩考核分开，前

27、者是为了中心公司的整体利益，而后者是为了确定子公司的经营能力。第六十六页，共六十九页。无忧资源：http:/ 中国最大最全的资源下载网教育新天地：http:/ ch)最佳转移价格。4向税务咨询中介机构咨询方案的合法性与可行性。第六十七页，共六十九页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022-2-212022-2-21Monday, February 21, 20222、阅读一切好书如同(rtng)和过去最杰出的人谈话。2022-2-212022-2-212022-2-212/21/2022 9:54:53 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022-2-212022-2-212022-2-21Feb-2221-Feb-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022-2-212022-2-212022-2-21