建设项目投资管理与控制

1、建设项目项目投资管理与控制2011年建设项目投资管理与控制一、建设项目投资构成及确定阶段（一）投资构成建设项目总投资是由固定资产投资、无形资产、递延资产和预备费、建设期贷款利息及流动资金组成。固定资产投资是由：（1）设备购置费；（2）建筑工程费；（3）安装工程费；（4）其它固定资产费用组成。在初步设计概算中前三项工程费用属于第一部分费用，而其它固定资产费用包括土地征用补偿及拆迁费；工程保险费；大型机械费；进口设备检验费等属于第二部分费用。无形资产主要包括企业长期使用但没有实物形态的资产，包括土地使用权，技术转让费等，属于初步设计概算中第二部分费用。递延资产包括不能全部记入当年损益，应当在以后年

2、度使用中分期摊销的各种费用，包括开办费，建设单位管理费，勘察设计费，生产准备费，供电贴费，联合试运转费等，在初步设计概算中也属于第二部分费用。预备费包括基本预备费和价差预备费（价差预备费2000年国家计委取消）预备费在初步设计概算中属于第三部分费用。建设期贷款利息和铺底流动资金属于设计概算中第四部分费用。联合试运转费用在投资估算，初步设计概算中目前均不计列，联合试运转期所发生费用计入当期成本。2001年国家财政部在企业会计制度上规定：“工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。企业的工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的，能够对外销售的产品，其发生的成

3、本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。”“所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程投资造价或工程实际成本等，按结算价值转入固定资产，并按本制度规定计提固定资产折旧，等办理竣工、决算手续后再做调整”如何判断和认定固定资产达到预定可使用状态：“如果所购建的固定资产需要试生产或试运转，则在试生产 结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运转结果表明能够正常运转或营业时就应认定为资产已达到预定可使用状态”。具体讲可以从三个方面判断：（1）固定资产的实际建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已

4、经完成。（2）所建的固定资产与设计要求或合同要求相符合或本相符的，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用。（3）继续发生所构建固定资产的支出金额很少或几乎不再发生。2001年财政部在企业会计制度中规定：“固定资产是指企业使用周期一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其它与生产经营有关的设备，器具，工具等，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的也应当作为固定资产。流动资金：流动资金从费用组成上看应分为（1）生产前占用资金，其内容为储备资金，主要用于储备原材料，备件等占用资产；（2）生产中占用资金，其内容为生产资金，也就是生产过程中

5、占用的资金；（3）生产后占用资金，其内容为成品资金，也就是产品完成至销售时间内占用资金额。目前中石油在初步设计概算中审定为铺底流动资金，其目的就是保证初期生产经营，计算方法为按工厂13个月成本30%计列或按概算投资1%2%计列。项目竣工决算属于建设项目管理范围，项目竣工决算与项目竣工结算在范围、内容、方法上都完全不同。项目竣工结算，是由施工单位编制，建设单位审查，最终双方确认。项目竣工决算是由建设单位编制，报上级主管部门审查批准。（2）投资确定阶段可行性研究阶段投资估算是确定项目造价的初始阶段，其估算误差应该控制在±10%。可研阶段的投资估算是工程设计方案的选择。该阶段估算的投资额是

6、初步设计阶段投资控制的目标，可研阶段费用发生仅占0.1%0.2%，但对确定工程造价影响则达80%。初步设计阶段投资估算是确定工程造价基本阶段，初步设计概算实质上也是估算，其误差应控制在3%5%，该阶段的估算应是进行技术设计和施工图设计的投资控制目标。设计阶段所发生的费用比例为3%4%，但是对确定工程造价影响的程度为15%。这一阶段是应成为整个项目实施阶段，投资控制目标的基本确定阶段。总体上讲，可研阶段投资估算、初步设计概算、施工图预算这三算实际上都是估算，只是估算的时间与条件不同而已。只有在工程项目全部结束，经过竣工验收形成最终项目竣工决算，此时该项目投资才能最终确定。实行EPC合同、项目投资

7、确定阶段十分重要，初步设计概算做为EPC合同价款基础，所以说投资确定阶段对EPC准确与否非常重要。二、投资目标控制阶段（一）施工阶段投资控制的目标施工图预算或建安工程合同价款应是施工阶段投资控制的目标，上述所讲可研阶段、初步设计阶段及施工阶段是一种相互联系阶段，目标相互制约、相互补充、一步一步细化、前者控制后者、后者补充前者、共同组成了工程项目投资控制的目标体系。既然作为目标，这就要求其有先进性，同时又要具有实现目标的可能性，所确定的目标要达到能激发执行者的努力进取和发挥潜能作用，若目标水平太低，对工程项目投资高估算，则缺乏激励作用，极易产生随意性，极易放松对投资目标的控制，最后导致出现不应有

8、费用，目标形同虚设。若水平太高，如在建设工程项目时，投资就留有缺口，而在初步设计阶段又不能补充完善，仍然存在缺口，建设管理者再努力也无法控制，则可能产生灰心情绪，使工程投资控制成为一纸空文。（二）投资控制的重点投资控制贯穿于项目建设的全过程，但必须突出重点。项目的可研阶段、初步设计阶段对投资和合理性确定的比例高达90%95%，而在这两个阶段所投入的资金仅占项目投资1%3%左右。投资控制目标的组成依据也是在可研和初步设计阶段，综合分析来看，这1%3%的费用却决定了几乎随后的费用，结论是实质上的投资控制重点在设计阶段。无论是EPC预算加签证计算成本加酬金，合理投资确定都是非常重要的。（三）重点阶段

9、控制措施重点阶段的控制措施分为以下几点：（1）要认真严格审查设计部分在可行性研究阶段的编制特别是初步设计的编制是否达到了“石油化工装置基础工程设计内容规定”（SHSG0332003）的标准和深度要求。（2）工业技术方案选择要先进、经济、合理、可靠。（3）加大设备国产化程度。（4）严格执行设计标准，正确理解和选用设计标准规范。（5）推行标准设计，可以加快设计进度1倍2倍，节约建设投资10%15%以上。（6）推行限额设计。（7）通过投标选择工程总承包。（8）随时掌握当期市场设备、材料价格信息。（9）要严格审查实物工程量，不仅看概算，而且要看设计文件。总之，这个阶段是否能合理确定投资，是整个项目投资

10、控制的关键。建设项目投资控制是一个系统工程，也是建设项目全过程的反映。建设项目四大控制是一个完整有机整体，要认真研究四者内在相互协调、制约、促进关系。进度风险大，导致QHSE、投资风险相应加大，投资风险大，导致 进度、QHSE风险增大。（四）实施阶段投资费用比例及对造价的影响分析建设项目实施阶段投资费用发生的比例及分别对造价影响的程度可从以下两个方面来阐述：1、建设项目实施阶段投资费用比例及对造价的影响 可研阶段发生的费用比例仅为0.1%0.2%，但对确定工程造价合理性影响程度则高达80%左右；设计阶段发生的费用比例为3%4%，但对确定造价合理性影响程度为15%左右；施工阶段发生的费用比例为9

11、0%以上，但对确定造价的合理性影响程度仅为5%左右；竣工阶段发生的费用比例仅为6%以下，但对造价影响程度可忽略不计。2、设计专业和各施工专业在项目建设中所占工时百分比项目设计和项目管理占12%PID设计占16%容器设计占6%设备设计占5%装饰和管道设计占33%土建和结构设计占13%仪表设计占10%电气设计占5%土建施工占20%，结构施工占8%设备安装占8%，管道施工占40%电气施工占8%，仪表施工占8%保温油漆占8%工程设计总周期一般不应超项目总周期65%，假如该项目工程设计总周期为1516个月，则项目总周期为15.5×100/65=23.8月。设计总周期，初步设计为40%，施工图为

12、60%。（五）各专业实施中所占投资比例对化工生产装置而言，设备费投资一般占投资45%55%左右，设备安装费约占设备费5%7%，其中人工费约30%；分片组对费约占设备费35%40%，其中人工费约26%；分段组对费约占设备费15%16%，其中人工约占20%；球罐组对费约占设备费30%40%，其中人工约占11%；传动设备安装约占设备费3%4%，其中人工费：风机40%，泵50%，压缩机55%60%。管道工程安装费占设备费25%28%，占全装置工程安装费50%，占项目总投资的12%15%，电气安装费占安装费8%12%；仪表安装费占安装费5%10%，保冷保温占1.5%3.5%，占设备费3%7%，土建工程费

13、占总投资的8%15%。三、建设项目实施过程中需要控制的重点内容（一）投资动态分解和分析在项目进行过程中，应对项目投资情况进行动态分解，要根据工程形象进度计划编制投资计划，逐项进行统计分析投资计划值与实际完成值的偏差，要分析偏差原因，制定纠偏措施，并及时向相关领导和部门汇报阶段投资控制工作及存在的主要问题。（二）实施过程，设备、材料采购价格的控制应做为最重要的重点控制目标因项目设备、材料占工程投资比例很大，大约占工程费用70%左右，如果这个阶段不能控制在批复的概算之内，将导致整个工程费用失控，甚至动有了预备费也满足不了需要，将导致整个项目超概，如何进行这部分费用控制，要通过概算指标分解、落实责任

14、，全面开展招标采购。（三）加大施工技术措施方案审批，一定要掌握住技术可行，经济合理的原则，严格审核工程量及承包商工程款支付申请表，严格按照合同约定计量工程量，保证计量各项工程量合格，要及时准确，并且达到一定形象进度全部完工。并建立工程量计量台帐，避免重复计量，要严格控制预算外签证、材料代用、设计变更，变更设计。对现场签证、材料代表、设计变更、变更设计审核、审批程序要有规定。（四）确定合理工期，如果工期低于可研或初设进度期时间，就可大大降低财务费用，减少贷款利息，降低财务风险。（五）塔类、容器、人孔、垫片、在制造厂制造过程中，可采取临时垫片进行强度试压，设计垫片在塔类、容器检查封闭后使用，可减少

15、浪费，节约投资。（六）引进材料引进材料包括焊材经常在初步设计阶段开始，一般规律在数量上往往偏大于施工图量和定额消耗量，但我们在实际操作过程中对引进材料发放、使用没有引起重视，来多少就移交给施工单位多少。工程结束后，再没有跟踪管理，造成进口材料（含焊材）流失到施工企业。所以进口材料控制不流失，要实行计划管理，要求施工企业按施工图及消材定额，编制进口材料包括焊材计划，经造价人员审核，采购部按审批量进行发放。（七）退库管理按照财政部2001年企业会计制度规定，“工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的按实际成本或计划成本，转作企业库存材料。如可抵扣增值税的，应减去增值税进项税后的实际成本或计

16、划成本，转作企业库存材料，盘盈、盘亏、报废、损毁的工程物资，减去保险公司过失人的赔偿部分后的差额。工程项目尚未完工的计入或冲减所建项目成本，工程已完工的计入当期营业外收入”。（八）现场出现返工的工程内容，要分清原因明确责任一是设计原因，由设计院出设计变更。二是施工原因，由施工单位无偿整改。三是设材质量原因，由设材供应商无偿整改。四是生产使用原因，由甲方安排整改。（九）费用使用过程控制的几点原则一是坚持谁使用谁控制的原则。二是坚持费用使用过程审核原则，减少盲目或不正确使用费用。三是坚持未经规定部门审核、审批、财务不能入账的原则。四是坚持设计变更、现场签证、技术方案、材料代用逐级审核审批的原则。（

17、十）项目竣工结算依据一是合同文本。二是竣工图纸和工程变更文件。三是施工技术核准资料及材料代用核准资料。四是工程计价文件、工程量清单、取费标准及有关调价规定。 五是双方确认的有关签证和工程索赔资料。（十一）项目合同管理1、合同管理的重要性合同作为工程项目任务委托和承揽的法律依据，是工程过程中双方最高行为准则。工程过程中的一切活动都是为了履行合同，都必须按合同办事。双方的行为主要靠合同来约束，所以合同是工程项目各参加者之间经济关系的调节手段，合同管理成为进度管理、质量管理、资金管理、安全管理、信息管理并列的一大管理职能。合同管理是建设工程项目管理的核心，是综合性的、全面性的、高层次的、高度准确严密

18、的、精细的管理工作，合同管理的程序应贯穿于建设工程项目管理的全过程，与其他各项管理紧密相连。2、合同种类（1）单价合同单价合同可分为固定单价和可调单价，单价合同是比较常见的合同种类，适用范围广，在这种合同中，承包商承担按合同规定承担报价风险，即对报价（主要是单价和费率）正确性及适宜性承担责任，而工程量变化的风险则由业主承担，由于这种合同风险分配比较合理，能调动承包商和业主双方管理的积极性，所以该合同应用于大多数工程。单价合同特点是单价优先，就是说业主在招标时给出的工程量表的工程量是参考工程量，而实际合同价款是按实际完成工程量和承包商所报单价计算。（2）总价合同总价合同可分为固定总价合同和可控总

19、价合同（EPC使用的）。总价合同特点是总价优先，承包商报总价，双方商讨并确定总价，最终按总价结算，价格不因环境因素变化和工程量变化影响而变化。通常只有设计（或业主要求）变更或符合合同规定的调价条件，例如法律变化，才允许调整合同价格，否则不允许调整合同价格，在这类合同中，承包商承担了全部工作量和价格风险，所以承包商报价中不可预见风险费用较高，承包商报价必须考虑施工期间物价变化及工程量变化带来的影响。现在国内外工程中，固定总价合同的使用有大趋势，用的比较多。（3）成本加酬金合同成本加酬金合同也可分为实报实销加利润及风险率和实报实销加固定费，这种合同是与固定总价合同截然相反的合同类型，工程的最终价格

20、按承包商报实际成本加上一定比例的酬金（间接费和利润）计算。这类合同中承包商不承担任何风险，而业主承担全部工作量和价格风险（如预算加签证）成本是直接费，酬金是间接费和利润，所以说这类合同的使用越来越多的受到限制，这类合同一般通常在由于报价阶段依据不准，工程范围无法界定，无法准确估价，缺少工程详细说明，一些带有研究开发性质的项目、工程复杂、工期紧、抢修抢险使用。（4）目标合同在一些发达国家，目标合同广泛应用于工业项目，研究和开发项目，军事工程项目中，它是固定总价合同和成本加酬金合同的结合和改进形式，在这些项目中承包商在项目可行性研究阶段，甚至在目标设计阶段就介入工程，并以总承包的形式承包工程。目标

21、合同也有多种形式。通常合同规定承包商对工程建成后的生产能力（或使用功能），预计工程总成本（或目标价格），工期目标承担责任，如果工程投产后一定时间内达不到预定生产能力，则按一定比例扣减合同价格，如果工期拖延，则承包商承担工期拖延违约金。如果实现总成本低于预计总成本，则节约部分按预定的比例给承包商奖励，反之超过部分由承包商按比例承担。目标合同的主要特点是能够最大限度地发挥承包商工程管理的积极性，适用于工程范围没有完全界定或预测风险较大情况。3、承包合同的合法性工程合同必须在合同的法律基础范围内签订和实施，否则会导致合同全部或部分无效，这是最严重、影响面最大的问题，后果将是导致合同终止，和激烈的合同

22、争执，工程不能顺利实施，合同各方都蒙受损失。所以说合法的工程合同必须符合如下基本要求。（1）工程项目已具备招标、投标、签订和实施合同的一切条件，比如：工程项目批准立项文件；规划许可文件，以及招标投标过程符合法定程序。（2）工程承包合同的目的、内容（条款）和其定义的活动符合合同法和其他各种法律要求。即所采用的技术、规范、环境、安全等符合国家强制性标准。（3）各主体资格的合法性、有效性全体业主和承包商都要具有发包和承包工程签订合同所必需的权利能力和行为能力。在我国，业主发包工程需要有相应发包资格，承包商承包工程要有与工程规模、专业要求相应的行为能力资质。4、合同交底工作在我国传统的施工项目管理系统中，大家往往注重“图纸交底”工作，但都没有“合同交底”工作。所以项目管理人员对合同体系、合同的基本内容不甚了解。“按图施工”固然不错，但在现代市场经济中必须转交到“按合同施工”上来，特别是有些工程项目使用非标准的合同文本，或项目管理人员不熟悉合同文本时，“合同交底”工作就显得极为重要。在合同实施前，通过“合同交底”把合同责任具体地落实