第七章会计凭证[1]

1、第七章第七章 会计凭证会计凭证学习目的v了解会计凭证的种类和格式；了解会计凭证的种类和格式；v明确会计凭证的填制要求和审核内容；明确会计凭证的填制要求和审核内容；v了解会计凭证的设计、传递与保管要求了解会计凭证的设计、传递与保管要求; ;v掌握各种会计凭证的具体编制方法。掌握各种会计凭证的具体编制方法。v以会计凭证的意义、分类、填制与审核等以会计凭证的意义、分类、填制与审核等内容为本章教学的重点内容；内容为本章教学的重点内容；v以会计凭证的设计、填制、审核和传递等以会计凭证的设计、填制、审核和传递等为本章教学的难点内容。为本章教学的难点内容。 会计凭证的意义会计凭证的意义会计凭证的种类会计凭证

2、的种类 会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核 会计凭证的设计、传递与保管会计凭证的设计、传递与保管第一节 会计凭证的意义1.会计凭证的概念会计凭证的概念 记录经济业务的书面凭证。记录经济业务的书面凭证。 明确经济责任的书面凭证明确经济责任的书面凭证 登记账簿的依据。登记账簿的依据。记录经济业务的证明记录经济业务的证明明确经济责任的依据明确经济责任的依据会计会计凭证凭证 账账 簿簿登记账簿登记账簿2. 会计凭证的作用会计凭证的作用（1）为登记账簿提供依据。）为登记账簿提供依据。（2）有助于加强经济责任制。）有助于加强经济责任制。（3）为经济管理提供有用的会计信息。）为经济管理提供有用的会计信

3、息。（4）监督、控制经济活动，充分发挥会计的监督职能。）监督、控制经济活动，充分发挥会计的监督职能。会计凭证的作用会计凭证的作用提供真实可靠的提供真实可靠的依据依据,实现反映职实现反映职能能便于进行会计监便于进行会计监督和控制督和控制便于进行会计考便于进行会计考核核分析和评价分析和评价检查经济活动的检查经济活动的合法性和合理性合法性和合理性第二节第二节 会计凭证的种类会计凭证的种类1. 原始凭证原始凭证 (1)(1)含义含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 会计核算的原始资料和重要依据。会计核算的原始

4、资料和重要依据。原始原始凭证凭证 记账记账 凭证凭证会计记录的依据会计记录的依据时间时间:经济业务发生时取得经济业务发生时取得或填制或填制内容内容:经济业务的执行和完经济业务的执行和完成情况成情况（2）原始凭证的种类）原始凭证的种类原始凭证按填制单位的不同，可分为自制凭证和外来凭证原始凭证按填制单位的不同，可分为自制凭证和外来凭证。 自制原始凭证自制原始凭证 是指由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时是指由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。常用的自制原始填制的、并被本单位所使用的原始凭证。常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库单、销货发

5、票等。凭证有：收料单、领料单、产品入库单、销货发票等。 外来原始凭证外来原始凭证 是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的，并被本单位所使用的原始凭证。常用的外来原始凭得的，并被本单位所使用的原始凭证。常用的外来原始凭证有：供货单位填制的发票、运输单位填制的运费杂费收证有：供货单位填制的发票、运输单位填制的运费杂费收据等。据等。原始凭证原始凭证来源来源自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证一次原始凭证一次原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证方法方法原始凭证按其反映业务的方法不同，可以分为原始凭证按其反映业

6、务的方法不同，可以分为一次原始凭证，累计原始凭证和汇总原始凭证。一次原始凭证，累计原始凭证和汇总原始凭证。 一次原始凭证一次原始凭证 填制手续一次完成； 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。材 料名 称材 料 名 称规 格色 纹领 料 数 量实 发 数 量备 注备 注用 途 领料单位：领料部门： 第 号：用途： 200 5 年 月 日 发料仓库：登卡 组长 领料人 领领 料料 单单 累计原始凭证累计原始凭证 手续不是一次完成。手续不是一次完成。 一定时期连续记载。一定时期连续记载。 同类经济业务重复发生。同类经济业务重复发生。限额领料单限额领料单材料编号材料名称规格计量单位计划投产

7、量单位消耗定额领用限额实 发数量单 价金 额百 十 万 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 日期领 用退 料限额结余数量数量领 料人发 料人数量退 料人收 料人 生产计划部门 供销部门 仓库领料部门： 第 号：用途： 200 年 月 日 发料仓库： 汇总原始凭证汇总原始凭证 根据一定时期反映某项经济业务的许多相同原始凭证或会计核算资料汇总而填制的凭证。2. 记账凭证记账凭证 (1)记账凭证的含义记账凭证的含义 根据审核后的原始凭证编制；根据审核后的原始凭证编制； 反映经济业务的会计分录及简要内容；反映经济业务的会计分录及简要内容； 登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据

8、。记账记账凭证凭证登记账簿的依据登记账簿的依据填制依据填制依据:据审核无误的原据审核无误的原始凭证填制始凭证填制内容内容:反映经济业务的会计反映经济业务的会计分录及简要内容分录及简要内容账簿账簿(2)记账凭证的种类记账凭证的种类记账凭证记账凭证反映内容反映内容是否汇总是否汇总填制方法填制方法收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证复式记复式记账凭证账凭证单式记单式记账凭证账凭证汇总记汇总记账凭证账凭证单一记单一记账凭证账凭证 按其反映的经济业务的内容分为收款凭证、付款凭证、按其反映的经济业务的内容分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。转账凭证。A .收款凭证收款凭证B. 付款凭证付款凭证C

9、 .转账凭证转账凭证按其填制的方法不同，可分为单式记账凭按其填制的方法不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证证和复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证 含义：含义：在一张凭证上只填列一个会计科目的记账凭证。 会计主管 王华王华 记账 张红张红 出纳 李丽李丽 复核 方芳 制单 刘海 经办人 张三借项记账凭证借项记账凭证2005 年 7 月 7 日 凭证号：凭证号：2013附单据 三 张摘要总账科目明细科目金额千 百 十 万千百十 元 角分销售空压机银行存款1 1 7 0 0 0 0 0对应科目：主营业务收入、应交税金合计 1 1 7 0 0 0 0 0会计主管 王华王华 记账 张红张红 出纳 李

10、丽李丽 复核 方芳 制单 刘海 经办人 张三贷项记账凭证贷项记账凭证2005 年 7 月 7 日 凭证号：凭证号：2023附单据 三 张摘要总账科目明细科目金额千 百 十 万千百十 元角分销售空压机主营业务收入空压机1 0000 0 00对应科目：银行存款合计 1 0000 0 00 复式记账凭证复式记账凭证 含义：含义：在一张凭证至少登记两个互相对应的会计科在一张凭证至少登记两个互相对应的会计科目的记账凭证。目的记账凭证。按其是否经过汇总，可分为单项记账凭证和按其是否经过汇总，可分为单项记账凭证和汇总记账凭证汇总记账凭证 单项记账凭证单项记账凭证 含义：含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记

11、账凭证。 种类：种类：收、付、转凭证均为单项记账凭证 汇总记账凭证汇总记账凭证 含义：含义：将一定时期内同类单项记账凭证汇总编制的记账凭证。 按汇总方法不同，可分为全部汇总和分类总。贷方贷方科目科目金 额合计总账页数（1）（2）（3）借方贷方短期借款10000010000021215主营业务收入320006000092000423应交税金54401020015640285合计1000003744070200207640附 （1）自 11 日 至 20 日 收款凭证，共 236 张注 （2）自 21 日 至 25日 收款凭证，共 341 张 （3）自 26 日 至 31日 收款凭证，共 367

12、张会 计 主 管 王 华王 华 记 账 张 红张 红 出 纳 李 丽李 丽 复 核 方 芳方 芳汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目借方科目 银行存款银行存款 2005 年年07月月 汇收字第汇收字第 2 号号借方借方科目科目金 额合计总账页数（1）（2）（3）借方贷方现金现金 160039300409005管理费用管理费用530530520物资采购物资采购1000010000128合计1600398301000051430653附 （1）自 1 日 至 10 日 付款凭证，共 2 张注 （2）自 11 日 至 15 日 付款凭证，共 523 张 （3）自 16 日 至 20 日 付款凭证，共 1

13、28 张会 计 主 管 王 华王 华 记 账 张 红张 红 出 纳 李 丽李 丽 复 核 方 芳方 芳汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目贷方科目 银行存款银行存款 2005 年年07月月 汇收字第汇收字第 1 号号会 计 主 管 王 华王 华 记 账 张 红张 红 出 纳 李 丽李 丽 复 核 方 芳方 芳汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目贷方科目 应付账款应付账款 2005 年年07月月 汇转字第汇转字第 1 号号借方借方科目科目金 额合计总账页数（1）（2）（3）借方贷方物资采购物资采购 60000 60000128234应交税金应交税金1020010200286合计7020070200414

14、234附注 （1）自 1 日 至 5 日 转账凭证，共 648 张第三节 会计凭证的填制与审核1. 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核（1）原始凭证的基本内容：原始凭证的基本内容： 凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；位名称或填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额等。和金额等。 湖北省增值税专用发票湖北省增值税专用发票发票联发票联开票日期开票日期 NO.填制日期填制日期凭证名称凭证名称 编号编号接受凭证单接受凭证单

15、位位经济业务内容经济业务内容根据税率计根据税率计算税额算税额开票单位开票单位购货购货单位单位名称名称纳 税 人 登 记 号纳 税 人 登 记 号地址、电话地址、电话开户银行及账号开户银行及账号货物及应税劳务名称货物及应税劳务名称计量计量单位单位数量数量单单价价金金 额额税率税率（%）金额金额合计合计价税合计价税合计大写金额大写金额销货销货单位单位名称名称纳 税 人 登 记 号纳 税 人 登 记 号地址、电话地址、电话开户银行及账号开户银行及账号备注备注收款人收款人 开票单位（未盖章无效）开票单位（未盖章无效）（2 ）原始凭证的填制）原始凭证的填制基本要求：基本要求： A.记录真实记录真实 B.

16、手续完备手续完备 C.内容齐全内容齐全 D.书写规范书写规范 E.填制及时填制及时技术要求技术要求（3）原始凭证的审核）原始凭证的审核 完整性的审核完整性的审核 真实性的审核真实性的审核 正确性的审核正确性的审核 合法性的审核合法性的审核 合理性的审核合理性的审核2.记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核（1）记账凭证的基本内容）记账凭证的基本内容 填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员；稽核人员；记账人员；会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。收款、付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭

17、证的，也必须具备记账凭证应有的项目。（2）记账凭证的填制要求内容完整真实真实准确准确填填制制规规范范凭证日期经济业务内容借贷方科目金额金额加上人民币符号相关人员签字或印章收付款凭证必须有经办人签字收付款凭证人民币必须大写凭证编号（3） 记账凭证的审核记账凭证的审核 会计分录是否正确；会计分录是否正确； 所附原始凭证是否齐全；所附原始凭证是否齐全； 填制是否完整；填制是否完整； 审核反映重大财产物资、货币资金收付款项以及政审核反映重大财产物资、货币资金收付款项以及政策性强的经济业务的记账凭证时，对其所附的原始凭策性强的经济业务的记账凭证时，对其所附的原始凭证必须复核一遍，以确保记账凭证正确无误。

18、证必须复核一遍，以确保记账凭证正确无误。1.会计凭证的设计（种类、内容、传递程序）会计凭证的设计（种类、内容、传递程序） 设计的原则：设计的原则： （1）要适合本企业、本单位的生产经营规模，经济业务的繁简程度和）要适合本企业、本单位的生产经营规模，经济业务的繁简程度和会计核算工作的需要。会计核算工作的需要。 （2）要贯彻内部控制制度，有利于发挥会计的控制职能）要贯彻内部控制制度，有利于发挥会计的控制职能 （3）要力求规范化和标准化。）要力求规范化和标准化。2. 会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证从填制或取得之日起，经过审核、整会计凭证从填制或取得之日起，经过审核、整理、记账到归档保管为止，

19、在有关部门、人员之间理、记账到归档保管为止，在有关部门、人员之间办理业务手续的过程。办理业务手续的过程。 包括传递环节、传递手续和传递时间。包括传递环节、传递手续和传递时间。3. 会计凭证的保管会计凭证的保管 会计凭证登账后的整理、装订、和归档保存。会计凭证登账后的整理、装订、和归档保存。整理归类按期装订归档保存期满销毁本章小结 会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两种。原始凭证是经济业务发生时所取得或填制的、载明业务的执行和完成情况的书面证明。原始凭证可按不同的标准进行分类：按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证；按其反映业务的方法不同，可分为一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。记

20、账凭证是本单位会计人员根据审核无误的原始凭证填制、载有反映经济业务的会计分录及简要内容，直接作为登记账簿依据的凭证。记账凭证可以从不同的角度进行分类：按其反映经济业务的内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；按其填制方法的不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证；按其是否经过汇总，可分为单项记账凭证和汇总记账凭证。 关键概念v 会计凭证（会计凭证（Accounting document） v 原始凭证（原始凭证（Source document）v 记账凭证（记账凭证（General journal voucher） v 一次凭证（一次凭证（Once source document）v 累计凭证（累计凭证（Accumulation source docum