财政税收专业知识与实务-纳税检查(二)

1、财政税收专业知识与实务-纳税检查 ( 二)( 总分： 82.00 ，做题时间： 90 分钟 )一、单项选择题( 总题数： 2，分数： 2.00)1. 在按当月发放工资进行费用分配情况下如果企业期末“应付工资”账户出现贷方余额时，它对当期生产成本的影响是U /U。A. 扩大成本，增加利润B. 扩大成本，减少利润C.减少成本，增加利润D.减少成本，减少利润A.B. C.D.本题考查工资费用的内容。“应付工资”账户出现贷方余额，其计入成本就多了，利润就会减少，所以此题选 B。2. 企业辅助生产工人工资应通过U /U科目处理。A. 制造费用B. 产品成本的直接工资C.销售费用D.管理费用A. B.C.

2、D.本题考查工资的科目处理。企业辅助生产工人工资应通过制造费用科目处理。二、多项选择题( 总题数： 22，分数： 44.00)3. 税务机关检查某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现该企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按现行税法规定，下列费用中应并入应税销售额中计税的有 U /U 。A. 购货方违约延期付款而支付的利息B. 向购买方收取的增值税税金C.因物价上涨，向购买方收取的差价补贴D.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费E. 将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费A. C. D. E.本题考查应税销售额的内容。向购买方收取的增值

3、税税金、购买方收取的代垫运费不计入应税销售额中计税。4. 下列关于包装物计税的表述中正确的是U /U。将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向A. 随同货物出售单独计价的包装物取得的销售收入应按所包装货物适用税率计征增值税B. 单独销售包装物取得的销售收入应计征营业税C.货物销售同时收取的包装物租金应计征营业税D.货物销售同时收取的包装物租金应计征增值税E. 企业将包装物作为资产单独出租收取的租金应计征营业税A. B.C.D. E. 本题考查包装物计税的表述。ADE是正确的。5. 对企业外来原始凭证的检查，一般应注意以下几个方面U /U。A. 审查凭证的合法性B. 审查凭证的真实性C.审查凭证

4、的完整性D.审查凭证手续是否完备E. 审查凭证的连续性A. B. C. D. E.本题考查外来原始凭证的检查。对企业外来原始凭证的检查，一般应注意以下几个方面：审查凭证的合法性、审查凭证的真实性、审查凭证的完整性、审查凭证手续是否完备；对多联式发票，要注意是否系报销联，防止用其他联作报销。6. 下列视同销售应税消费品行为缴纳消费税的账务处理中，正确的有U /U。A. 将自产应税消费品用于在建工程额)应交消费税借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税( 销项税B. 将自产应税消费品用于职工福利税额 ) 应交消费税借：应付福利费贷：库存商品应交税费应交增值税( 销项C.将自产应税消费品用于对外投

5、资( 销项税额 )应交消费税借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税D.将自产应税消费品用于赞助项税额 )应交消费税借：其他业务支出贷：主营业务收入应交税费应交增值税( 销E. 将自产应税消费品无偿赠与他人项税额 )应交消费税借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费应交增值税( 销A.B.C.D. E. 本题考查消费税的账务处理。领用自产产品用于在建工程、职工福利需交纳增值税、消费税，但不确认收入。7. 不得从销项税额中抵扣的进项税额包括U /U。A. 非试点地区企业购进的固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额B. 用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额C.用于集体福利的购进货物

6、所属的增值税税额D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额E. 非正常损失的购进货物所属的增值税税额A. B. C. D.E. 本题考查进项税的抵扣。委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额，此处的进项是可以抵扣的。8. 不得从销项税额中抵扣的进项税额包括U /U。A. 非试点地区企业购进的固定资产的增值税扣税凭证上注明的增值税税额B. 用于非应税项目的购进货物所属的增值税税额C.用于集体福利的购进货物所属的增值税税额D.委托加工产品收回后增值税专用发票注明的增值税税额E. 非正常损失的购进货物所属的增值税税额A. B. C. D.E. 本题考查进项税的抵扣。委托加工产品收回

7、后增值税专用发票注明的增值税税额，此处的进项可以抵扣。9. 总分类账的审查分析，主要包括U /U。A. 账账关系的审核B. 账表关系的审核C.账证关系的审核D.纵向关系的审核E. 横向关系的审核A. B. C.D. E. 本题考查总分类账的审查分析。总分类账的审查分析，主要包括：(1) 账账关系的查核；(2) 账表关系的查核； (3) 纵向关系的查核；(4) 横向关系的查核。10. 关于营业收入实现时间的表述，正确的是U /U。A. 实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程合同，应于合同完成、施工企业与发包单位进行工程价款结算时，确认为收入实现B. 实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后消算办法

8、的工程合同，应分期确认合同价款收入的实现C.实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的工程合同，应按合同规定的形象分次确认已完阶段工程收益的实现D.实行其他结算方式的工程合同，其合同收益应按合同规定的结算方式和结算时间，与发包单位结算工程时确认收入一次或分次实现E. 工程价款结算，不存在折让、折扣等问题，凡属工程质量问题，所发生的返工、返修等费用不得记入成本费用A. B. C. D. E.本题考查营业收入实现时间。 E 项中工程价款结算，不存在折让、折扣等问题，凡属工程质量问题，所发生的返工、返修等费用要记入成本费用。11. 在对企业预收货款销售方式检查时， 一方面先要检查其真实性

9、， 看是否有借此方式故意拖延税款缴纳时间的现象，另一方面要通过检查U /U等有关资料，检查企业在货物发出时是否及时转作收入，有无长期挂账的现象。A. 应收账款明细账B. 企业的出库单C.库存商品明细账D.主营业务成本明细账E. 以上答案均正确A.B.C.D.E.本题考查预收货款销售方式的检查。在对企业预收货款销售方式检查时，一方面先要检查其真实性，否有借此方式故意拖延税款缴纳时间的现象，另一方面要通过检查企业的出库单、库存商品明细账等有关资料，检查企业在货物发出时是否及时转作收入，有无长期挂账的现象。12. 下列各项中，增值税一般纳税人发生的进项税额可以从销项税额中抵扣的有U /U。看是A.

10、购进货物将专用发票丢失B. 混合销售行为所涉及的非应税劳务所用购进货物C.由于保管不善损失的产成品所耗用的购进货物D.兼营非应税行为一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物E. 用于在建工程的购进货物A.B. C.D. E.本题考查增值税不能抵扣的规定。根据规定，ACE都是不能抵扣的。13. 对企业消费税应税消费品销售数量检查的内容包括U /U。A. 检查企业库存应税消费品的增减变化B. 检查企业委托加工应税消费品的数量变化C.检查企业是否存在少开票、多发货，转移销售收入的情况D.检查企业是否存在账外结算，转移销售收入的情况E. 以上答案均正确A.B.C.D.E.本题考查销售数量检查

11、的内容。对企业消费税应税消费品销售数量检查的内容包括： (1) 检查企业是否存在少开票、多发货，转移销售收入的情况； (2) 检查企业是否存在账外结算，转移销售收入的情况。 14. 下列关于包装物计税的表述中正确的有 U /U 。A. 随同货物出售单独计价的包装物取得的销售收入应按所包装货物适用税率计征增值税B. 单独销售包装物取得的销售收入应计征营业税C.货物销售同时收取的包装物租金应计征营业税D.货物销售同时收取的包装物租金应计征增值税E. 企业将包装物作为资产单独出租收取的租金应计征营业税A. D. E. 本题考查包装物计税的内容。B 项中单独销售包装物取得的销售收入应该计征增值税，货物

12、销售同时收取的包装物租金也是计征增值税。15. 下列属于企业的存货项目的有U /U。A. 原材料B. 在建工程C.分期收款发出商品D.无形资产E. 产成品A.B.C.D.E. 本题考查企业的存货项目。各项存货项目的审查包括原材料、分期收款发出商品，所以此题选ACE。16. 对按实际成本发料的检查包括U /U。包装物、低值易耗品、 自制半成品、 产成品、A. 先进先出法的检查B. 先进后出法的检查C.后进先出法的检查D.加权平均法的检查E. 移动加权平均法的检查A. D. E. 本题考查按实际成本发料的检查。对按实际成本发料的检查包括先进先出法的检查、加权平均法的检查、移动加权平均法的检查。17

13、. 若一个企业账簿资料较乱，在对该企业进行检查中，适宜采用的方法为U /U。A. 详查法B. 抽查法C.顺查法D.逆查法E. 盘存法A.B.C.D.E. 本题考查纳税检查的方法。一个企业账簿资料较乱，应该采用详查法、顺查法、盘存法。18. 企业职工的工资支付范围不包括U /U。A. 应从提取的职工福利费中列支的职工浴室、托儿所等人员B. 已领取失业救济金的下岗职工、待岗职工C.已领取养老保险金的离退休职工D.已出售的住房或者租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员E. 销售人员的工资A. B. C. D. E.本题考查企业职工的工资支付范围。销售人员的工资是包括在企业职工的工资支付范围内的

14、。19. 增值税暂行条例中规定，应视同销售货物行为征收增值税的是U /U。A. 将自产货物用于非应税项目B. 建筑企业提供的房屋修缮劳务E. 将购进货物无偿赠送他人A. B.C. D.E. 本题考查增值税的征收范围。B 项是缴纳营业税。D 项是营业税的混合销售。20. 会计制度规定，购进材料的采购成本包括U /U。A. 运输途中的合理损耗B. 入库前的挑选费用C.关税D.运杂费E. 采购人员的工资A.B.C.D.E.本题考查购进材料的采购成本。采购人员的工资不包括在购进材料的采购成本中的。21. 在纳税检查中若发现以前年度有多计费用少计收入的现象，正确的会计处理方法有U /U。A. 对于多计的

15、费用，应调增“本年利润”科目的借方金额B. 对于多计的费用，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额C.对于少计的收入，应调增“本年利润”科目的借方金额D.E. 对于少计的收入应调增“以前年度损益调整”科目的借方金额A.B. C.D. E.本题考查会计处理的内容。 在纳税检查中若发现以前年度有多计费用、 少计收入的现象， 对于多计的费用，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额，对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额。22. 建筑安装企业的工程结算收入包括U /U。A. 工程索赔收入B. 临时设施费C.劳动保护费D.夜间施工附加费E. 其他业务收入A. B. C. D. E.

16、本题考查建筑安装企业的工程结算收入。建筑安装企业的工程结算收入包括工程索赔收入、临时设施费、冬雨季施工费、夜间施工附加费、劳动保护费、施工机构调迁费等。23. 在会计核算中，列入“营业税金及附加”科目核算的税种包括U /U。A. 营业税B. 消费税C.增值税D.印花税E. 城建税A.B.C.D.E. 本题考查列入 “营业税金及附加” 科目核算的税种。 营业税、消费税、城建税都是列入 “营业税金及附加”科目核算的税种。24. 按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为U /U。A. 详查法B. 抽查法C.顺查法D.逆查法E. 分析法A.B.C. D. E.本题考查纳税检查的方法。按照查账的顺序纳税检

17、查的基本方法分为顺查法和逆查法。三、案例分析题( 总题数： 4，分数： 36.00)A 公司是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人；B 公司是 A 公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局缴纳营业税。 A 公司 2010 年 1 月发生如下业务：(1) 将自己生产的利能达牌 75 吨新型节能环保锅炉两台， 以不含税单价 200 万元的价格，卖给 B 公司。(2) 向长青发电厂销售利能达牌 75 吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价 600万元。(3) 为本单位浴池安装 4 吨锅炉一台。生产成本为 10 万元，未从本期生产成本转出。该产品无同类产品售价。(4) 因本公

18、司浴池安装锅炉生产在建工程费用 3 万元，其中领用原材料不含税价2 万元，增值税进项税额 3400 元未做进项税额转出，其他费用 1 万元，未从在建工程转出。月初增值税进项税额余额为零， 本月购进原材料发生增值税进项税70 万元，2010年 2 月 10 日申报并缴纳 1 月份增值税 100 万元。根据上述资料回答下列问题：（分数： 6.00 ）(1).A公司和 B 公司的关系为 U /U。A.A 公司和 B 公司是关联企业，因为两家公司均从事锅炉相关业务B.A 公司和 B 公司不是关联企业，因为两家公司不在同一城市C.A 公司和 B 公司是关联企业，因为两家公司存在购销关系D.A 公司和 B

19、 公司是关联企业，因为两家公司之间存在拥有和控制关系A.B.C.D.本题考查关联企业的内容。D是正确的。(2). 下列有关 A 公司为本单位浴池安装锅炉的行为是否纳税的表述中正确的是U /U。A. 属于 A 公司内部行为，不需纳税B. 属于销售行为，应作销售收入处理，并计提增值税销项税额C.属于视同销售行为，应按成本价结转，并按增值税税法规定计算销项税额D.属于视同销售行为，应在年终所得税汇算清缴时，调整企业所得税的计税所得额，计算企业所得税A.B.C. D. 本题考查视同销售的内容。CD属于视同销售。(3).A公司应补交的增值税额为U /U。A.1360000 元B.680000 元C.13

20、82100 元元A.B.C. D.本题考查增值税的计算。应纳增值税 =600 217%+60017%+10(1+10%) 17%-(70-0.34)=238.21( 万元) 。应补缴增值税 =238.21-100=138.21( 万元 ) 。某生产企业位于某省会城市， 2010 年 5 月转让一座旧办公楼，取得转让收入 500000 元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为 2000000 元，已提折旧 1600000 元，转让过程中发生清理费用和印花税 10000 元，款项以银行存款支付。根据上述资料回答下列问题：(1). 下列表述中正确的有U /U。A. 该项固定资产应补提未提足的折旧

21、400000 元B. 该项固定资产转让后不再计提折旧C.该项固定资产出售后应按其原价转销该固定资产D.该项固定资产出售后应按其净值转销该项固定资产A.B. D. 固定资产转让后不计提折旧，固定资产出售后应按其净值转销该项固定资产。(2).取得转让收入时，正确的账务处理为U /U。A. 借：银行存款500000贷：固定资产清理500000B. 借：银行存款500000贷：主营业务收入500000C.借：银行存款500000贷：其他业务收入500000D.借：银行存款500000贷：营业外收入 500000A.B.C.D.此处计入固定资产清理科目。(3). 企业取得的转让收入，应U /U。A. 缴

22、纳营业税5000 元B. 缴纳增值税9615.38 元C.缴纳营业税25000 元D.缴纳增值税72649.57 元A.B.C. D.不动产转让缴纳营业税。5000005%=25000(元) 。(4). 转让过程中发生的清理费用应记入U /U。A. 固定资产清理账户的借方B. 营业外支出账户的借方C.其他业务支出账户的借方D.主营业务成本账户的借方A. B.C.D.转让过程中发生的清理费用应计入固定资产清理账户的借方。(5). 该项转让旧办公楼业务发生净收益U /U。A.50000 元B.62500 元C.65000 元D.90000 元A.B. C.D.净收益 =500000-(200000

23、0-1600000)-10000-25000-25000 (7%+3%)=62500(元 ) 。某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率 17%，乙产品消费税税率为 8%。2010 年 2 月份有关会计资料如下：(1) 销售甲产品 1000 件，每件不含税价格为 800 元，同时负责运输并收取运输费1000 元。(2) 将甲产品 50 件用于职工福利，已知其生产成本为每件500 元。(3) 购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款200000 元，税款 34000元。(4) 上述原材料入库时发现短缺 10%，经查属于非正常损失。(5) 委托 A 厂 ( 增值税一般

24、纳税人 ) 加工一批乙产品，已知其原材料成本为 50000元，支付加工费 10000 元，并取得增值税专用发票。 A 厂无同类产品的对外售价。根据上述资料回答问题：(1). 第一笔业务应计算的销项税额为U /U。A.136000元元元D.136170 元A.B.C.D.要求掌握销项税额的计算。销项税额 =800 100017%+1000 (1+17%) 17%=136145.30( 元) 。(2). 将甲产品用于职工福利，其正确的处理方法为U /U。A. 应计算不得抵扣的进项税额B. 其原材料所含的进项税额可以抵扣C.应视同销售按其对外售价计算销项税额D.应视同销售按组成计税价格计算销项税额A

25、.B. C. D.自产产品用于职工福利，视同销售，原材料所含的进项税额可以抵扣，对外售价计算销项税额。(3). 委托加工乙产品应由受托方代收代缴的消费税为U /U。A.800 元B.4000 元C.4800 元D.5217.39 元A.B.C.D.受托方应代收代缴的消费税=(50000+10000)/(1-8%) 8%=5217.39(元 ) 。(4).本月可以抵扣的进项税额为 U /U。A.26350 元B.30600 元C.32300 元D.34000 元A.B.C.D.要求掌握进项税额的计算。本月可以抵扣的进项税额=34000 (1-10%)+10000 17%=32300(元) 。(5).本月应纳增值税税额为U /U。A.103700 元B.114193.13元C.108120 元D.110645.30元A.B.C.D.计算如下： 销项税额 =136145.3+800 5017% =136145.3+6800 =142945.3(元) 进项税额 =32300( 元 ) 应纳增值税额 =142945.3-32300=110645.3(元 ) 。某机械厂生产某种型号零件需经三道工序制成， 在产品成本的计算采用 “约当产量法”。某月份投产 500