《全面预算管理2》ppt课件

1、全面预算管理 国际财务管理师资格考试 2/20/2022 4:22:19 AM2?企业内部控制根本标准?第四章内部控制活动: 1.不相容职务别离控制 2.受权审批控制 3.会计系统控制 4.财产保护控制 5.预算控制 6.运营分析控制 7.绩效考核2/20/2022 4:22:19 AM3第1章 预算管理概述预算是企业一定期间的正式方案。预算与财务方案的区别： 1、预算存在于企业消费经营活动的始末，是企业全方位的方案；而财务方案只是企业预算的一部分。 2、预算既可以用价值形式表示，也可以用实物等多种数量形式表示；而财务方案只能用价值形式表示。 3、预算是一个综合性的管理系统，具有很强的内部协调

2、功能，它的执行过程、反响和考评过程也是在不同的组织和部门中进展的；而财务方案主要是由财务部门组织编制、执行和控制的。2/20/2022 4:22:19 AM4第1章 预算管理概述预算与预测的区别： 预测是对将来不可知因素、变量以及结果的不确定性风险的主观判断。而预算那么是在预测的根底上为防范风险而采取的一项重要的措施，它根据预测结果提出对策性方案和规划，以防范风险。全面预算某一期的综合预算，它是由各种互相关联的预算组成，包括经营预算和财务预算。2/20/2022 4:22:19 AM5第1章 预算管理概述预算的作用到达的目的： 1、有利于明确经营目的方案； 2、有利于各部门间的工作协调； 3、

3、有利于控制经营活动； 4、有利于经营活动的评价； 5、有利于鼓励、教育和沟通。6第1章 预算管理概述战略、长期方案和总预算 战略是企业选择用于实现长期目的和使命的途径，是企业编制方案和预算的起点。战略一般是通过长期方案、资本预算和全面预算来实现。 预算细化了公司整体战略开展目的和年度经营方案。 战略为长期方案的安排提供了一个框架。企业的长期方案主要是确定为实现企业的战略目的，企业在510年的方案期内需采取的哪些行动，包括资本预算。 短期目的是由长期目的和方案、过去期间的经营成果、预计将来的经营状况和经济、产业、市场等内在的环境因素共同作用形成的，而这些短期目的反过来为一定期间的全面预算的编制提

4、供了根据。 全面预算必须与企业的战略和长期方案设立的目的保持一致。2/20/2022 4:22:20 AM7第1章 预算管理概述预算管理开展沿革产生期预算被引入企业管理，以此来方案、协调、控制企业的经营活动。开展期参与型预算管理，注重动态管理。成熟期会计信息化的开展，使管理者可以很快得出各种不同的预算方案，并对其进展比较，保证制定的预算更贴近实际。全面预算管理企业进展方案、协调、控制和业绩评价的重要工具。2/20/2022 4:22:20 AM8预算软件Oracle - Hyperion Pilar 预算解决方案 SAP - 业务方案与模拟BPS又称全面预算管理。业务方案与模拟按照功能分成五大

5、模块：用于创立动态和线性业务模型；设计模拟不同的各种环境，从而考虑各种环境下的业务风险。执行业务方案中的资源配置任务，可以制定跨部门的企业方案并进展滚动预算，设置关键绩效指标KPI进展业务监控。2/20/2022 4:22:20 AM9第2章 全面预算编制作业本钱预算以消费某种产品所需作业的本钱为根底将制造本钱分配给该种产品。分配根底是本钱动因，这些本钱动因应与制造某种产品或提供某项效劳所执行的作业联络起来。2/20/2022 4:22:20 AM10第2章 全面预算编制案例：Athena公司消费高质量的工具。该公司正在进展一项作业本钱法研究。你是财务经理，已得到以下信息： 按制造本钱类别划分

6、的本钱率和作业率 单位层 批次层 产品层 设备层估计本钱 50000 20000 10000 20000美元估计作业 500机器 80次材料 25次工程 按单位层、 小时 挪动 制图 批次层 、产 品层本钱得 出分配率。 2/20/2022 4:22:20 AM11第2章 全面预算编制产品A和B的产出单位及耗用的资源如下：产品 产出单位 机器小时 材料挪动 工程制图 A 40 40 1 0 B 10 10 2 2要求：1.计算:1每机器小时的本钱;2每次材料挪动的本钱; 3每次工程制图的本钱;4设备层本钱的制造本钱分配率. 2.确定产品A和B的制造本钱总额及单位制造费用本钱. 3.说明两种产品

7、的制造本钱为什么不同.2/20/2022 4:22:20 AM12第2章 全面预算编制例：某企业消费甲产品年消费才能40000件，每件产品工时定额为0.5小时 每小时变动本钱元 全年固定本钱元 间接人工 0.2 10000 间接材料 0.15 1200 水电费 0.08 1000 修理费 0.1 8000折旧、保险费 5500 如产量到达正常消费才能的110%,那么固定本钱中间接材料增加200元,修理费增加200元,间接人工增加500元,要求: 按正常消费才能的80%、90%、100%、110%分别编制制造费用弹性预算。2/20/2022 4:22:20 AM13第2章 全面预算编制例：（例：

8、（1 1） 某企业） 某企业 20042004 年前年前 5 5 个月的销售预算如下 （单个月的销售预算如下 （单位：件） ：位：件） ： 1 1 月月 2 2 月月 3 3 月月 4 4 月月 5 5 月月 1080010800 1560015600 1220012200 1040010400 98009800 （2 2） 该企业每月月末产品存货为第二月估计销售量） 该企业每月月末产品存货为第二月估计销售量的的 2525。 （3 3）1 1 月月 1 1 日该企业有日该企业有 27002700 件产品。件产品。 （4 4） 每单位产品需用甲材料） 每单位产品需用甲材料 4 4 千克， 乙材料

9、千克， 乙材料 5 5 千克；千克；甲材料每千克甲材料每千克 1010 元，乙材料每千克元，乙材料每千克 5 5 元。元。 （5 5）每月末该企业应保持下个月材料需要量的一）每月末该企业应保持下个月材料需要量的一半。半。 要求：编制要求：编制 20042004 年末第一季度的材料预算。年末第一季度的材料预算。 2/20/2022 4:22:20 AM14第2章 全面预算编制项目项目 1 1 月月 2 2 月月 3 3 月月 合计合计 预计生产量预计生产量 1200012000 1417514175 1175011750 3850038500 甲甲 4800048000 5900059000 4

10、700047000 154000154000 生产需用量生产需用量（kgkg） 乙乙 6000060000 7375073750 5875058750 192500192500 甲甲 2950029500 2350023500 2050020500 2050020500 加：预计期末加：预计期末材料存货材料存货（kgkg） 乙乙 3687536875 2937529375 2562525625 2562525625 甲甲 2400024000 2950029500 2350023500 2400024000 减：预计期初减：预计期初材料材料存货存货（kgkg） 乙乙 3000030000 36

11、87536875 2937529375 3000030000 甲甲 5350053500 5300053000 4400044000 150500150500 原材料采购总原材料采购总数数（kgkg） 乙乙 6687566875 6625066250 5500055000 188125188125 甲甲 535000535000 530000530000 440000440000 15050001505000 采购总金额采购总金额（元）（元） 乙乙 334375334375 331250331250 275000275000 940625940625 2/20/2022 4:22:20 AM1

12、5第2章 全面预算编制例：某企业例：某企业 20062006 年有关资料如下：年有关资料如下： （1 1）估计）估计3 37 7 月份的销售收入分别为月份的销售收入分别为 4000040000，5000050000，6 600000000，7000070000 和和 8000080000 元；每月销售收入中，当月收元；每月销售收入中，当月收到现金到现金 3030，下月收到，下月收到 7070。 （2 2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的 6060计算。所购材料款于当月支付现金计算。所购材料款于当月支付现金5050，下月支付，下月支付5050。

13、（3 3）预计）预计 4 46 6 月份的制造费用分别为月份的制造费用分别为 40004000 元，元，45004500元，元，42004200 元，每月制造费用中包括折旧费元，每月制造费用中包括折旧费 1001000 0 元。元。 （4 4）预计该企业）预计该企业 4 4 月份购置设备，需现金月份购置设备，需现金 1500015000 元。元。 （5 5）预计企业现金不足时，向银行借款（）预计企业现金不足时，向银行借款（10001000 元的倍元的倍数），数）， 多余多余时归还银行借款（时归还银行借款（10001000 元的倍数），借款年利元的倍数），借款年利率率 1212。 （6 6）预计

14、该企业期末现金余额最低为）预计该企业期末现金余额最低为 60006000 元。元。 要求：完成该企业要求：完成该企业 4 46 6 月份现金预算的编制工作。月份现金预算的编制工作。 2/20/2022 4:22:20 AM16第2章 全面预算编制现金现金预算预算 项目项目 4 4 月月 5 5 月月 6 6 月月 期初现金余额期初现金余额 70007000 62006200 61806180 经营现金收入经营现金收入 4300043000 5300053000 6300063000 直接材料采购支出直接材料采购支出 3300033000 3900039000 4200042000 直接工资支出

15、直接工资支出 20002000 35003500 28002800 制造费用支出制造费用支出 30003000 35003500 32003200 其它付现费用其它付现费用 800800 900900 750750 预交所得税预交所得税 80008000 购置固定资产购置固定资产 1500015000 现金余缺现金余缺 （38003800） 1230012300 1243012430 向银行向银行借款借款 1000010000 归还银行借款归还银行借款 60006000 30003000 支付借款利息支付借款利息 120120 9090 期末现金余额期末现金余额 62006200 618061

16、80 93409340 2/20/2022 4:22:20 AM17第2章 全面预算编制例:某企业2020年1月31日的资产负债表反映的部分数据如下单位:元: 现金 35000 应收账款 79200 存货 160000 固定资产 250000 资产总计 524200 补充资料如下: 1销售收入预算:2月份100000元,3月份120000元.2/20/2022 4:22:20 AM18第2章 全面预算编制2预计销售当月可收回货款60%,其余可在次月收回.3每月购货本钱为下月方案销售额的70%,均为当月付款.4预交所得税5000元.5购置固定资产支出50000元,均在当月付清.6每月用现金支付的

17、经营费用为5000元,每月发生的各种非经营费用为15000元.7消费税税率8%,增值税税率17%,城建税税率7%, 教育费附加率3%,假设流转税均需在当月支付,所得税税率33%.2/20/2022 4:22:20 AM19第2章 全面预算编制8企业现金余额的范围为30000到40000元,现金缺乏向银行借款,借款为10000元的倍数,还款时支付借款利息,借款利率为6%.要求:计算2020年2月1经营现金收入、经营现金支出和现金余缺额；2需增加借款的余额;3预算的现金期末的余额;4预计税后利润总额假设销售毛利率为30%;528日的应收账款额;628日的未交所得税税金.2/20/2022 4:22:20 AM20 第3章 预算差异分析销售差异 1460000+11095000- 1550000+100100000=540000F销售价格差异 根本型:14-15 60000=60000U 加强型:110-100 95000=950000F 合计 890000F2/20/2022 4:22:20 AM21第3章 预算差异分析 销售量差异 225000U 销售数量差异 销售混合构造差异 2125