企业经营以及内部控制

1、企业经营以及内部控制一、背景知识一、 什么是内部控制？二、内部控制的分类、原则三、内部控制的作用？四、如何进行有效的内部控制？（1）什么是内部控制？内部控制定义：是指一个单位为了实现其经 营目标，保护资产的安全完整，保证会 计信息资料的正确可靠，确保经营方针 的贯彻执行，保证经营活动的经济性、 效率性和效果性而在单位内部采取的自 我调整、约束、规划、评价和控制的系一列方法、手续与措施的总称。（2）内部控制的种类与原则种类：内部会计控制，内部管理控制。原则：1、有效性原则 2、谨慎性原则 3、全面性原则 4、及时性原则 5、独立性原则（3）内部控制作用（一）提高会计信息资料的正确性和可靠性。（二

2、）保证生产和经营活动顺利进行。（三）保护企业财产的安全完整。（四）保证企业既定方针的贯彻执行。（五）为审计工作提供良好基础。 （4）现有内部控制评价方法目前研究中使用的内部控制评价方法主要分目前研究中使用的内部控制评价方法主要分为三种形式：为三种形式： 一.是直接根据披露的内部控制评价信息作 为指标，如管理层披露的内部控制缺陷、 审计师的审核意见等，现有研究大多采 用这种方法。 二.是通过调查问卷的方式来评价内部控制 质量。 三.是通过构造指数来评价内部控制质量。老巨人集团简介老巨人集团简介1991年4月，珠海巨人新技术公司成立；1993年7月，巨人集团下属全资子公司38个， 成为中国第二大民

3、营高科技企业。主营业务为：电脑、保健品、药品1997年，巨人集团未按期完工，由于内部控制不健全，资金链断，公司名存实亡。1、老巨人发展历程1991年4月，珠海巨人新技术公司注册成立。1992年7月，巨人公司实行战略转移，将管理 机构和开发基地由深圳迁至上海。1993年1月，巨人集团在北京、深圳、上海、 成都、西安、武汉。沈阳、香港成立了8家全 资子公司。2、老巨人变革 巨人集团在1993年以前，其经营是十分乐观的，但是在1993年国家有关进口电脑的禁令一解除，国外众多超重量级选手蜂拥进入我国市场，一些头脑理智的企业纷纷压缩规模调整结构，可巨人集团的管理当局急于寻求新的产业支柱，轻易迈出了经营房

4、地产和保健品的多角化经营的脚步。而当时巨人集团的资金不足，又没有得到银行等金融机构的资金支持，没有实力同时在两个全新的产业展开大规模投入。1994年，巨人集团管理当局已经意识到集团内部存在的种种隐患，创业激情基本消失了；出现了大锅饭现象；管理水平低下；产品和产业单一；开发市场能力停滞。但管理当局还是回避了企业内部产权改造及经营机制重塑的关键问题，想通过再一次掀起的发展和扩张热潮，将企业重新带回过去辉煌的时期，在保健品方面大规模投入，这样的投入带来了短暂的效益，可很快企业的问题暴露无遗：企业整体协调乏力；人员管理失控；产品供应链和销售链脱节等。1994年初巨人集团发生的两件大事加速了巨 人管理体

5、制的变革。一件是西北办室外主任 贪污和挪用巨额资金；另一件是参与6405软 件开发的一位员工，在离职后将技术私卖给 另一个公司，给公司造成巨大损失。1995年2月10日巨人集团员工在春节上 班后的第一天，史玉柱突然下达一道“总动员 令”发动促销电脑、保健品、药品的“三大 战役”。3、老巨人衰退1996年巨人大厦资金告急，史玉柱决定将 保健品方面的全部资金调往巨人大厦，保 健品业务因资金“抽血”过量，再加上管理不 善，迅速盛极而衰。1997年初巨人大厦未按期完工，国内购楼 者天天上门要求退款。媒体接连报道巨人 财务危机。不久，只建至地面三层的巨人 大厦停工。巨人集团名存实亡。问题？看了巨人集团的

6、兴衰历史，我们不禁要看了巨人集团的兴衰历史，我们不禁要感慨反省。是什么样的原因导致它由盛感慨反省。是什么样的原因导致它由盛而衰呢？而衰呢？问题分析v一是从西北办室外主任贪污和挪用巨额资金的方面说明老一是从西北办室外主任贪污和挪用巨额资金的方面说明老“巨人巨人”集团没有很好的实行集团没有很好的实行“内部牵制内部牵制”。我们知道，企业的经济活动主要包括授权核准执行和记录这几个步骤。一般情况下，如果上述每一个步骤都由相对独立的人员或部门来实施，就是遵循了不相容职务相互分离的原则，从而有利于企业财务控制制度发挥作用。而不相容职务的核心就是“内部牵制”。v二是参与二是参与6405软件开发的一位员工，在离

7、职后将技术私软件开发的一位员工，在离职后将技术私卖给另一个公司，给公司造成巨大损失的事件。卖给另一个公司，给公司造成巨大损失的事件。从这一方面，我们不难看出，老“巨人”公司缺乏监督检查工作。v三是巨人集团的管理当局急于寻求新的产业支柱，轻易迈三是巨人集团的管理当局急于寻求新的产业支柱，轻易迈出了经营房地产和保健品的多角化经营的脚步出了经营房地产和保健品的多角化经营的脚步。企业没有综合考虑自身特点、企业类型、财力、数据的可获得性等各个因素，以至于没有选取适合本企业的企业业绩评价指标。v四是老巨人集团创业激情基本消失了；出现了大锅饭现象；管理水平低下，产品和产业单一；开发市场能力停滞。说说明没有很

8、好的实行规章制度明没有很好的实行规章制度。五是风险控制与监督机制的缺乏老“巨人”的债务结构始终处在一种不合理的状态。史玉柱以零负债为荣，没有很好的有效地利用财务杠杆，且没有达到最佳的资源配置。与此同时，老“巨人”子公司的财务管理也不同程度的失控坐交货款、资金流失严重。集团公司内各种违规违纪、挪用贪污事件层出不穷。资金在各个环节被无情地吞噬，成为资金链断裂的导火索。总而言之是由于缺乏有效的内部控制！如何解决问题？一、建立健全内部会计制度建立健全内部会计制度 （1）切实做到不相容职务相互分离 （2）完善会计系统控制制度 （3）加强计算机网络的控制二、强化规章制度的执行强化规章制度的执行 （1）倡导

9、员工加强自觉遵守制度的意识 （2）企业员工一视同仁 （3）加强监督检查工作三、建立健全业绩评价建立健全业绩评价 （1）建立业绩评价系统 （2）合理计划业绩评价指标 （3）合理确定评价标准老巨人倒了，新巨人来了v企业管理层对老巨人集团倒闭进行深思，在着基础上新成立新巨人集团。 新巨人集团简介1999年成立上海健特生物科技有限公司2001年成立上海黄金搭档生物科技有限公司2004年成立上海征途网络科技有限公司2007年巨人网络集团在纽约交易所挂牌上市主营业务为：保健品、金融、IT行业 风险控制与监督一、新“巨人”时刻保持着公司的现金流和财务健康（负责率维持在5%的标准上）。“款到提货”是脑白金的市

10、场销售原则，而且大小经销商一视同仁。二、为了提高执行力，新“巨人”为脑白金建立了一个50人的纠察队伍，负责对分公司的检查，省级分公司也有纠察队查市级市场，市级纠察队再查县级市场。三、同时，新“巨人”倡导有奖必有罚，奖罚必配套”的企业文化，每次开总结大会，一定是最佳和最差同时登台，最佳上台领奖金，最差下台领黄旗。v山东齐鲁增塑剂股份有限公司山东齐鲁增塑剂股份有限公司v2003年年3月月12日日该公司该公司在销售增塑剂产在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售品过程中，出现了销售调拨单及销售章，财务专用章及增值税发票伪造的章，财务专用章及增值税发票伪造的现象，导致被骗货现象，导致被骗货30吨

11、，案值吨，案值24万余万余元的重大损失。元的重大损失。问题分析v一、内部会计控制制度不健全：缺少了制度指引一、内部会计控制制度不健全：缺少了制度指引 ，企业经营活动和员工行为随意性大，出现违，企业经营活动和员工行为随意性大，出现违 背企业目标的行为和现象，整个财务活动因此背企业目标的行为和现象，整个财务活动因此 也会出现一片混乱也会出现一片混乱 。v二二.未建立发票购入、使用、注销的登记制。未建立发票购入、使用、注销的登记制。v三三.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售 及财务、发货能及时对账，集中办，就会及早及财务、发货能及时对账，集中办，就会及早

12、 发现问题，杜绝漏洞。发现问题，杜绝漏洞。 问题分析v四、销售人员及发货人员增值税专用发票及印章四、销售人员及发货人员增值税专用发票及印章 方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗 术得逞的可能。术得逞的可能。五、交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别五、交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别 遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得 离岗。离岗。六、凭证单据检查工作不力。六、凭证单据检查工作不力。七、经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙七、经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙 作案的嫌疑。作案的嫌疑。

13、八、发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才八、发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才 得到证实。当时，由于人手较少未能对此进行专项得到证实。当时，由于人手较少未能对此进行专项 清查。清查。 行骗过程如下v1.一陌生客户隐匿真实情况，到公司销售部门开具了真实的产品销售调拨单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖印章，然后到销售处盖销售章，最后到储运车间提货，导致事故发生。2.利用财务部在三楼办公，销售部门在一楼营业，储运发货部在公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、齐鲁石化股份公司门卫查证关等。以上几个方面充分反映出了该公司在内部控制上存在很大的漏洞，亟待堵塞。解决方法v相互牵制原则相互牵制原则其目的在于，利用不相容职务的分离和每项业务由多部门、多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。例如，出纳职务与编制银行余额调节表的职务分离；钱账分管；账物分管等等。v严格发票鉴别制度严格发票鉴别制度具体如：相关人员应熟悉科学的发票鉴别方法，提高他们的发票鉴别能力，丰富他们的发