销售企业费用预算管理存在的问题与对策

1、销售企业费用预算管理存在的问题与对策 【摘要】费用预算作为费用管理工作的基础，且为企业预算管理工作的重要组成部分，对保障企业正常经营，促进企业高效管理和提升企业获利能力发挥着十分重要的作用。因此，各企业尤其是销售企业十分重视费用预算管理工作。本文通过剖析目前销售企业费用预算管理工作中所存在的问题，结合企业实际情况、专业理论知识和个人的工作总结，从费用预算的编制、费用开支的监控和预算执行的考核等方面，提出如何完善并不断强化销售企业费用预算管理工作。 【关键词】费用预算；问题；对策 近年来，各企业尤其是销售企业十分重视费用预算管理工作，随着人们对费用预算管理认识的提高，费用预算管理已成为企业提高费

2、用管理水平与经济效益的重要工具。尽管企业在费用预算管理方面积累了丰富的经验取得了重大进展，但是在实际的费用预算管理过程中，很多问题仍然存在。本文针对工作实践中，石化系统内地级市石油公司在费用预算管理上存在的问题进行剖析，提出完善的费用管理的措施，为销售企业在费用预算管理方面的进一步发展提供借鉴。 一、费用预算管理概述 1.费用预算含义 （1）费用的含义。费用是指企业在日常经营、管理活动中所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。本文中所指的费用主要包括：营业费用、管理费用、财务费用、其它业务支出和营业外支出等。 （2）费用预算的含义。费用预算则是指企业事先通过做好

3、费用支出计划，然后严格按照预算执行；在预算执行过程中，对于超支部分要经过相关的审批流程，并通过对预算实际开支情况进行差异分析，及时发现执行过程中的存在问题，针对性地进行调整，为下一期费用预算提供科学依据。 2.实施费用预算管理的意义 通过实施费用预算管理，首先使得企业决策者对企业年度的经营、管理成本有个基本的数据概念，也促使企业决策者为了完成当年的利润考核目标，提前制定相应的经营策略和推行与之相应的管理措施。其次，通过预算与实际的对比，加强对执行情况进行差异性分析，能够有效地反映出工作成效的好坏。同时，也可以为企业后续的经营和管理提供参考数据。第三，通过费用预算管理，全面统筹使用费用资源，优化

4、费用结构，挖掘降费潜力，降本增效，使费用管理更好地为企业经营服务。第四，费用预算执行的考核，强化并落实具体责任部门和责任人的管理责任，完善费用管理责任制度，推动全员成本管理意识，有力于提升企业整体的费用管理水平。 二、费用预算管理现状及存在问题 1.费用预算编制模式 近年来，销售企业的费用预算编制模式不断地调整和完善，先是由财务部门组织，对所有费用项目实行自下而上的编制模式，即市公司年度的费用预算由加油站逐级编制汇总上报的模式；接着是按费用归口部门划分，由归口部门对归口费用预算负责，财务汇总的分块编制模式；而目前则是由省公司根据市公司上报的基础数据初步核定，然后下发地市公司征求意见、省市公司多

5、次相互对接的编制模式。从费用预算的编制模式来看，省公司也一直在努力探讨一种可行、完善的编制模式，但费用预算编制工作重视程度不高。很多部门，甚至是公司领导都觉得费用预算编制工作是财务部门的事情，因此在工作组织、配合方面不是很积极和主动，从而导致费用预算编制工作开展地不全面、不深入。另外，费用预算数据很大程度上受到上级对下级经营管理绩效考核指标的约束，从而导致部分费用预算偏离实际，纯粹是为了满足考核要求而虚报数据，如终端配送运费。三是上级对下级单位核定预算指标时存在一刀切的情况，没有充分考虑到地域性差异和政策性影响，如通讯费、差旅费等。 2.费用预算执行分析 针对费用预算执行情况，各地市公司基本上

6、采取通过月度例会的形式对公司上月费用执行情况进行通报的模式。在对费用预算执行情况的分析过程中，更多的只是关注使用情况的通报，如费用开支进度情况、费用考核指标完成情况以及与兄弟单位对比情况等，而对数据的构成、数据所隐含的管理情况、市场环境等相关因素并未进行深入的剖析，对费用使用的成效缺乏总结和反思。例如，在销售企业中，每年的加油站专项修理费和业务宣传费两项支出金额相对较大，但是在整个费用管理中，我们在对加油站修理费的执行情况分析方面，更多地只是对指标的完成情况进行分析，而没有以加油站为单位建立完善的管理台账，从而对修理改造项目、开支标准和修理改造后对公司提升销量产生的实质性影响方面进行分析；在对

7、业务宣传费方面的分析，也更多地也仅仅是对费用使用情况进行对比，而对宣传的成效、消费者的认可程度、对业绩的影响程度等方面，没有进行深入的分析，从而导致部分费用存在资源浪费，甚至存在弄虚作假的现象。 3.费用预算执行考核 费用预算执行考核分为两种。其一是纵向考核。省公司根据管理需要设置各项指标对市公司进行考核，市公司再对加油站进行考核。其二是横向考核。财务部门对归口管理部门的费用预算执行情况进行考核。 但这两种考核形式存在一定的局限性。第一，考核指标存在局限性。目前省公司对市公司的预算考核指标有月度预算与实际开支的差异率、季度利润完成率、公务性支出的预算进度、吨油费用对比预算差异等。而各市公司为了完成考核指标，存在通过多计提费用或推迟入账的方式进行人为的费用调节行为。第二，考核指标不合理。如吨油费用考核指标，在地市的费用总额中所包含的省公司分摊给地市公司的费用和地市公司自身固定费用（固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、租赁费、税费等），其所占比重比例较大，从而导致部分地市公司的吨油费用基数较大，其考核结果必然始终较差，从而影响地市公司控费的积极性。 三、费用预算管理工作建议 1.