具体审计计划(共36页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上被审计单位名称财务报表期间工作底稿索引号B编制人及复核人员签字：编制人：如项目经理日期：复核人：如项目负责人日期：项目质量控制复核人：如适用日期：目录内容索引1.风险评估程序1.1 一般风险评估程序1.1.1项目组是否执行了询问程序未执行执行向治理层、管理层询问治理层问卷调查关于参与管理层度B-1-1-1与上年相比，业务、经营环境、内部控制是否发生重大变化否是，主要是：业务的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报经营环境的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列

2、报的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报内部控制的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报公司设计合理的激励机制，员工的报酬和升职并不完全建立在实现短期目标的基础上；薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性人力资源政策与上年相比是否发生重大变化否是，所涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报内部审计未发现重大问题内部审计所发现的重大问题记录，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向财务负责人询问询问被审计单位采用的主要会计政策,财务核算流程与上年相比无重大变化财务核算流程的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关

3、帐户及列报销售格局变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报销售模式变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报回款情况的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报信用条件的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向采购人员询问与上年相比是否存在上游产品过剩或紧缺的情况采购模式变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报采购信用条件变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向营销人员询问向销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息营销策略与上年相比无重大变化营销策略的重大变化，是否涉及报表层次的重大错

4、报风险，所涉及相关帐户及列报向生产人员询问生产流程与上年相比不存在重大变化生产流程与上年相比存在重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向仓储人员询问仓储方式与上年相比不存在重大变化仓储方式与上年相比存在重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向法律顾问（或法律部门）询问截止报告日，不存在未决诉讼事项报告期未产生诉讼事项截止报告日存在未决诉讼事项，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报向参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问报告期内不存在复杂或异常交易交易的性质，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报1.1.2项目组

5、是否执行了分析程序未执行执行，考虑是否存在重大异常，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较分析被审计单位的重要比率或趋势与以前期间的可比信息为对象进行分析性程序与被审计单位的目标为对象进行分析性程序与被审计单位的预算数据为对象进行分析性程序与注册会计师的预期数据为对象进行分析性程序与非财务信息为对象进行分析性程序1.1.3项目组是否执行了观察程序未执行执行观察被审计单位的生产经营活动，与了解的其他信息相比是否存在重大异常，是否涉及报表层次的重大错

6、报风险，所涉及相关帐户及列报观察被审计单位的生产活动观察被审计单位的销售活动， 观察被审计单位的仓储（包括收货、发货、存储）活动观察被审计单位的生产经营场所进行初步的产能分析，是否与报表数据存在重大异常查看被审计单位的设备，是否存在闲置设备，了解设备闲置原因，考虑是否存在设备或设备组减值的可能性1.1.4项目组是否执行了检查程序未执行执行，考虑是否存在内部控制设计缺陷，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报检查被审计单位的文件董事会会议纪要与内部控制有关的员工手册与内部控制有关的业务流程指引被审计单位提供的关联方信息资料，考虑关联方识别程序是否适当，是否存在未识别的关联方以及相应

7、的交易员工行为守则员工大会的会议纪要员工定期遵守制度的承诺阅读被审计单位的提供的文件，考虑是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报查阅被审计单位经营规划和其他文件查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不同层次部门的业绩报告等阅读被审计单位的股东大会、董事会会议、高级管理层会议的记录或纪要等 阅读由管理层或治理层编制的报告查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告1.1.5项目组是否执行了穿行程序未执行执行，并考虑是否与所了解的内部控制程序一致，是否发现存在内部控制重大缺陷，重大缺陷是否导致报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报销售与收款控

8、制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动1.1.6项目组是否查阅从被审计单位外部获取的信息资料未执行执行，并考虑是否与所了解的其他情况一致，不一致是否存在报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报从股权登记机构获取主要投资者名单，考虑是否存在被审计单位未识别的关联方查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告1.1.7项目组讨论纪要风险评估未执行1.2 针对特别项目的程序未执行1.2.1 针对舞弊的程序未执行执行询问程序其他 结论不存在舞弊可能导致的重大错报风险存在舞弊可能导致的重大错报风险1.2.2 针对持续经营的程序未执行，原因该公司盈

9、利状况良好，净利润率为；每年均进行现金分红执行1.2.3针对关联方的程序未执行执行控股股东名单实际控制人名单控制、共同控制被审计单位以及对被审计单位具有重大影响的股东名单上述股东名单下所控制、共同控制、具有重大影响的其他单位名单被审计单位关键管理人员关于关联方关系的书面声明关联方交易发生额（非融资、担保）、往来余额检查获得清单函证替代程序是否存在向关联方融资不存在存在，向关联方融资的特殊条款是，被审计单位是否已做充分披露是未作充分披露，考虑与管理层的沟通是否存在为关联方或向关联方提供担保不存在存在，向关联方提供担保的特殊条款是，被审计单位是否已做充分披露是未作充分披露，考虑与管理层的沟通融资是

10、否存在实际收益人为对被审计单位具有重大影响以上的股东的情况不存在存在，被审计单位是否已做充分披露是未作充分披露，考虑与管理层的沟通1.2.4针对或有事项的审计程序未执行执行1.2.5针对期后事项的程序未执行执行1.2.6对被审计单位违反法规的行为所执行的程序未执行执行1.2.7首次接受委托时对期初余额所执行的程序未执行执行1.2.8含有已审计财务报表的文件中的其他信息所执行的程序未执行执行1.2.9对比较数据所执行的程序未执行执行1.2.10对前后任注册会计师沟通所执行的程序未执行执行2.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.1.1 行

11、业状况2.1.1.1行业分类农业农业（包括养殖业）牧业林业渔业采掘业石油天然气开采煤炭开采矿产开采制造业冶金业有色金属工业石化工业化学工业医药工业煤炭工业建材工业轻工业纺织工业电力工业造纸工业电力通讯工业汽车工业船舶工业机械工业服务业建筑城市供电、水、煤气交通运输及仓储电信零售批发餐饮保险房地产基础设施建设宾馆饭店旅行社租赁服务广告信息咨询法律服务会计统计审计咨询医疗服务教育环境保护印刷音像展览翻译体育证券外贸担保典当拍卖风险投资物流出版维修银行2.1.1.2行业性质2.1.1.2.1所在行业的市场供求与竞争2.1.1.2.1.1所在行业的市场供求垄断寡头垄断不完全竞争完全竞争2.1.1.2.

12、1.2产品生命周期起步阶段成长阶段成熟阶段衰退阶段2.1.1.2.1.3所在行业的市场竞争不存在主要竞争者存在主要竞争者主要竞争者的市场份额：被审计单位的市场份额：被审计单位与主要竞争者相比主要的竞争优势是：主要竞争者是否采取了对被审计单位经营活动产生影响的行动，并分析对被审计单位会计报表的影响，是否存在报表层次的重大错报风险不是是购并降低销售价格开发新技术2.1.1.2.2生产经营的季节性和周期性不存在生产经营的季节性和周期性存在生产经营的季节性和周期性，规律是：是否与所涉及相关帐户及列报一致，是否存在报表层次的重大错报风险 2.1.1.2.3产品生产技术的变化不存在技术影响技术影响很大，被

13、审计单位掌握新技术的状况，否存在报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报2.1.1.2.4能源供应与成本能源消耗在成本中所占比重极低，能源价格的变化对成本几乎没有影响能源消耗在成本中所占比重为，本期能源价格的变化趋势：对成本影响为，与报表数据存在（不存在）重大差异2.1.1.2.5行业的关键指标和统计数据与被审计单位相应数据分析不存在行业的关键指标和统计数据存在行业的关键指标和统计数据行业毛利率：行业净利润率：其他：被审计单位与行业数据比对，存在（不存在）重大差异比对指标行业指标被审计单位指标差异2.1.2 法律环境及监管环境2.1.2.1适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例2.1.2.

14、1.1适用的会计准则2006版以前会计准则2006版会计准则2.1.2.1.2适用的会计制度企业会计制度不实行企业会计制度2.1.2.1.3行业特定管理无特定行业会计处理惯例存在特定的行业会计处理惯例销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.2对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动2.1.2.2.1对经营活动产生重大影响的法律法规不存在对经营活动产生重大影响的法律法规存在对经营活动产生重大影响的法律法规公司法证券法上市公司章程指引其他2.1.2.2.2对经营活动产生重大影响的监管活动不存在存在证监会银监会保监会其他2.1.2.3对开展业务产生重大

15、影响的政府政策2.1.2.3.1货币政策不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.3.2财政政策不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.3.3税收政策不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.3.4贸易政策不存在存在，对企业的影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.2.4与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求不存在存在，对企业的影响销

16、售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.3 其他外部因素2.1.3.1宏观经济的景气度宏观经济的景气度对被审计单位不存在影响宏观经济的景气度对被审计单位存在影响，评价当前宏观经济的状况景气不景气宏观经济状况主要对被审计单位的下述经营活动产生影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.3.2利率和资金供求状况利率和资金供求状况对被审计单位经营活动不存在影响利率和资金供求状况对被审计单位经营活动存在影响，影响是利率上升，银行贷款紧缩财务费用上升生产成本上升，导致主营业务成本上升利率下降，银行放松贷款限制财务费用下降生

17、产成本下降，导致主营业务成本下降2.1.3.3通货膨胀水平及币值变动通货膨胀水平对被审计单位经营活动不存在影响通货膨胀水平对被审计单位经营活动存在影响，影响是：通货膨胀率为负，为，主要影响销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动通货膨胀率为正，为，主要影响 销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.1.3.4失业率影响失业率对被审计单位经营活动不存在影响失业率对被审计单位经营活动存在影响， 当期失业率趋势为上升下降失业率水平主要对被审计单位的下述经营活动产生影响，影响是销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动

18、采购与付款控制活动2.1.3.5国际经济环境和汇率变动国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动不存在影响国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动存在影响，影响是销售与收款控制活动生产与服务控制活动 财务与管理控制活动采购与付款控制活动2.2被审计单位的性质2.2.1所有权结构国有企业外商投资企业民营企业其他类型上市公司公司是由 B 公司作为主要发起人，于××年×月×日采取定向募立的股份有限公司。A 公司于××年×月×日发行人民币普通股份并券交易所上市交易。于××年 12 月 31 日，流通股

19、共占总股本的××；非流通股股东为 B 公司, 占总股本的××%。前十大股东列示如下：董事会股东大会总经理副总经理监事会2.2.2治理结构副总经理2.2.3组织结构 关键管理人员（包括总经理、副总经理、财务总监等）名册2.2.4经营活动2.2.4.1主营业务的性质（收入类别）2.2.4.2与生产产品或提供劳务相关的市场信息主要客户和合同付款条件利润率市场份额竞争者出口定价政策产品声誉质量保证营销策略和目标生产流程其他2.2.4.3业务的开展情况业务分部的设立情况产品和服务的交付情况衰退或扩展的经营活动的详情其他2.2.4.4联盟、合营与外包情况联盟合营外包

20、其他2.2.4.5从事电子商务的情况通过互联网销售产品提供服务未通过互联网销售产品提供服务2.2.4.6地区与行业分布2.2.4.6.1地区分布不跨地区经营，各个地区相对规模以及相互之间是否存在依赖关系涉及跨地区经营，各个地区相对规模以及相互之间是否存在依赖关系相互依赖不存在相互依赖2.2.4.6.2行业分布不涉及多种经营涉及多种经营，各行业分布的相对规模以及相互之间的依赖关系相互依赖不存在相互依赖2.2.4.7生产设施、仓库的地理位置及办公地点生产地点仓库位置办公地点2.2.4.8关键客户2.2.4.8.1客户集中程度少量大客户众多小客户2.2.4.8.2客户集中程度，是否有被审计单位高度依

21、赖的特定客户（如超过销售总额的10%的顾客）无有2.2.4.8.3是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）无有2.2.4.8.4是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件无有2.2.4.9重要供应商不存在重要的供应商存在重要的供应商，供应商是否有较大的发言权，是否能控制被审计单位的生产不能能。被审计单位为实施反控制所采取的措施：签订长期供应合同；合同条款保证原材料供应的可靠性和稳定性；原材料价格不受重大价格变动的影响其他2.2.4.10劳动用工情况劳动用工事项相关的政府法规分地区用工情况劳动力供应情况工资水平退休金和其他福利安排股权激励或其他奖金安排2.2.4

22、.11研究与开发活动及其支出无研究与开发活动及其支出的预算制定了研究与开发活动的预算研究与开发活动主要项目名称财务上区分研发费用的标准2.2.4.12关联方交易，2.2.5投资活动2.2.5.1近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况，包括业务重组或某些业务的终止无上述情况有上述情况，并考虑他们是否会引发进一步的经营风险会引发进一步经营风险不会引发进一步经营风险这些活动是并购活动资产处置业务重组业务终止2.2.5.3证券投资、委托贷款2.2.5.3.1证券投资不存在证券投资存在证券投资，是否存在重大错报风险不存在存在2.2.5.3.2委托贷款不存在委托贷款存在委托贷款，是否存在重大错报风险不

23、存在存在2.2.5.3资本性投资活动2.2.5.3.1固定资产、无形资产投资、重大的资本承诺本期无重大的固定资产、无形资产投资、重大的资本承诺项目本期有重大的固定资产投资、无形资产投资、重大的资本承诺项目，存在与资金来源有关的考虑事项可靠，持续经营能力有疑虑的可能性不大不可靠，可能对持续经营能力有影响，被审计单位是否有应对措施无，考虑出具非标准无保留意见审计报告有，被审计单位是否作充分披露未作充分披露，考虑出具非标准无保留意见审计报告充分披露，考虑应对措施是否可行可行不可行，考虑出具非标准无保留意见审计报告本期有重大的固定资产投资、无形资产投资、重大的资本承诺项目，存在产生重大错报风险的考虑事

24、项产生重大错报风险的可能性较小产生重大错报风险的可能性较大，被审计单位产生重大错报风险的领域为：2.2.5.3.2出售分支机构或业务分部不存在上述情况存在上述情况，是否存在重大的错报风险产生重大错报风险的可能性较小产生重大错报风险的可能性较大，被审计单位产生重大错报风险的领域为：2.2.5.4不纳入合并范围的投资2.2.5.4.1不纳入合并范围的投资本期无重大的联营、合营或其他投资项目本期有重大的联营、合营或其他投资项目，存在与资金来源有关的考虑事项可靠，持续经营能力有疑虑的可能性不大不可靠，可能对持续经营能力有影响，被审计单位是否有应对措施无，考虑出具非标准无保留意见审计报告有，被审计单位是

25、否作充分披露未作充分披露，考虑出具非标准无保留意见审计报告充分披露，考虑应对措施是否可行可行不可行，考虑出具非标准无保留意见审计报告2.2.5.4.2不纳入合并范围的复杂的联营或合资不存在复杂的投资存在复杂的投资，是否存在重大的错报风险产生重大错报风险的可能性较小产生重大错报风险的可能性较大，被审计单位产生重大错报风险的领域为：2.2.6筹资活动2.2.6.1筹资活动基本情况资产负债率为：能否满足营运需要否，融资能力受到限制，考虑是否具备持续经营能力能是否运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议否是，执行进一步的审计程序表外融资特殊目的实体融资其他长短期借款比重：是否存在短期借款比重较

26、大，考虑：具有短期还款能力，或具有借款展期能力不具备短期还款能力，或借款展期能力，考虑是否具备持续经营能力长短期借款方式信用担保质押抵押长短期借款利率比较与市场利率一致与市场利率差异较大面对利率上调被审计单位是否有应对措施无有，为：是否存在外币借款不存在存在，是否承受重大的外汇风险不存在重大的外汇风险存在重大的外汇风险，采取的措施套期保值金融工具其他是否存在违反借款合同条款的情况不存在存在，是否标明持续债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资。例如，获得的信贷额度是否可以满足营运需要；被审计单位得到的融资条件及利率是否与竞争对手相似，如不相似，原因何在；是否可能存在违反借款合同条款的情况；是

27、否承受重大的外汇与利率风险2.2.6.2是否存在固定资产的融资租赁不存在存在，是否存在重大错报风险不存在存在2.2.6.5衍生金融工具的运用未运用衍生金融工具运用了衍生金融工具，运用衍生金融工具目的用于交易套期运用了衍生金融工具，衍生金融工具种类远期合同期货合同互换和期权其他运用了衍生金融工具，衍生金融工具范围：运用了衍生金融工具，衍生金融工具交易对手：2.2.6.6是否存在运用承兑汇票、信用证融资是否2.2.7 诉讼或赔偿不存在存在，底稿索引：、2.3 会计政策的选择和运用2.3.1重要项目的会计政策和行业惯例2.3.1.1重要项目的会计政策收入确认存货的计价方法先进先出加权平均计划成本下的

28、加权平均固定资产的折旧方法平均年限工作量法车流量法坏账准备存货跌价准备其他资产减值准备的确定借款费用资本化方法合并财务报表的编制方法2.3.1.2行业惯例不存在行业惯例存在行业惯例收入存货折旧2.3.2重大和异常交易的会计处理方法本期是否发生重大和异常交易的会计处理否是，包括企业合并重大的关联交易重大的债务重组重大的非货币性资产交换2.3.3在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响是否存在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域否是，包括：套期保值、投机获利金融工具的运用信用证的表外核算2.3.4会计政策的变更是否存在会计政策变更否是，了解是否符合法律、行政法规或者适用的会计

29、准则和相关会计制度的规定否是能否提供更可靠、更相关的会计信息否是会计政策的变更是否得到恰当披露否是2.3.5被审计单位适用的会计准则和相关会计制度2006版以前准则2006版新准则2.4 目标、战略及相关经营风险2.4.1行业发展，是否可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险否是2.4.2开发新产品或提供新服务，是否可能导致被审计单位不存在风险存在以下风险开发失败的风险市场需求可能没有充分开发的营销风险产品责任增加等风险2.4.3业务扩张，是否可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确风险否是，具体为：产能过剩，固定资产存在计提减值准备风险存货过剩，存货存在计提跌价

30、准备风险大量举债，存在不能到期偿还债务风险2.4.4新颁布的会计法规，及其风险评估不导致风险导致风险，具体为：被审计单位执行法规不当或不完整会计处理成本增加其他2.4.5监管要求及其风险评估不导致风险可能导致的被审计单位法律责任增加的风险2.4.6本期及未来的融资条件变化及其风险评估不导致风险可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会风险2.4.7运用信息技术的及其风险评估不导致风险可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合的风险÷2.5 财务业绩的衡量和评价2.5.1 外部的业绩衡量及评价股东的期望外部机构提出的报告2.5.2 被审计单位的业绩衡量及评价关键业绩指标

31、业绩趋势预测、预算和差异分析管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策分部信息与不同层次部门的业绩报告与竞争对手的业绩比较2.5.3 项目组的分析结果考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力无有，包括：管理层是否希望维持或增加企业的股价或盈利走势而热衷于采用过度激进的会计方法基于纳税的考虑，股东或管理层有意采取不适当的方法使盈利最小化企业的业绩是否急剧下降，可能存在终止上市的风险企业是否具备足够的可分配利润或现金流量以维持目前的利润分配水平存在重大未决交易（如企业合并或新业务合同的签订），公布欠佳的财务业绩，可能产生不利影响企业是否过度依赖银行借款，而财务业绩又可能达不到借款合同对财务指标的

32、要求3了解内部控制3.1 控制环境3.1.1对诚信和道德价值观念的沟通与落实否是，通过：公司制定了员工的行为守则，行为守则内容完备，涉及利益冲突、不法或不当支出、公平竞争的保障、内幕交易等问题；员工定期承诺遵守这些制度 ；行为守则可供公开查阅（如可在公司的内网上查阅）；指定专人回答关于行为守则中的问题；行为守则中充分描述了违反规定的内部汇报系统，指明向适当的人汇报违规行为；行为守则没有规范的地方，通过企业文化强调操守及价值观的重要性。采取在员工大会上口头传达、通过一对一谈话或在处理日常事务中通过实例示范。否是，通过将对诚信和道德规范应当严格遵循的观念，通过文字和实际行动有效地灌输给所有员工鼓励

33、员工行为端正当出现存在问题的迹象时，特别是当发现和解决问题的成本可能较高时，管理层能予以恰当地处理否是，通过管理层在处理交易业务时保持高度诚信，并要求其员工和客户同样保持诚信；管理层要求当不诚信的行为发生时，能尽快并严肃处理否是，通过管理层能立即对违反规定的行为进行作出反应；对违反规定员工的处理结果及时让全体员工知晓；对违反规定的管理人员采取撤职处理。否是，通过明确地禁止管理人员逾越既定控制；任何与既定政策不一致的事件都会被调查并记录；鼓励员工举报任何企图逾越控制的情况。否是，通过司设计合理的激励机制，员工的报酬和升职并不完全建立在实现短期目标的基础上；薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积

34、极性3.1.2对胜任能力的重视否是，通过管理层对所有监管及其岗位的工作有正式的书面描述，任职条件规定了履行特定职责所需的知识和技能；岗位职责在组织内予以清晰地传达；每位员工的岗位责任与分派的权限相关。否是3.1.3治理层的参与程度否是，通过建立审计委员会审计委员会正常运作审计委员会未能正常运作其他否是否是3.1.4管理层的理念和经营风格否是激进稳妥否是否是否是否是3.1.5组织结构3.1.5.13.1.5.2组织机构评价否是否是否是否是否是否是3.1.6职权与责任的分配否是否是否是否是3.1.7人力资源的政策与实务否是否是否是3.2 风险评估过程否是否是否是否是否是否是否是否是是否是否是否3.

35、3控制信息系统与沟通3.3.1与财务报告相关的信息系统否是否是否是是否是否3.3.2沟通是否否是否是是否是否是否是否否是3.4对控制的监督3.4.1持续监督是否否是否是是否是否是否是否否是3.4.2专门评价是否是否是否是否否是否是否是否是否是否是3.5控制活动5风险评估结果汇总识别的重大错报风险汇总表B-5-1财务报表层次风险应对方案表B-5-2特别风险应对措施及结果汇总表B-5-3 附件专心-专注-专业项目组讨论纪要风险评估B-4-1被审计单位： 项目：项目组讨论纪要风险评估编制： 日期： 索引号：B-4-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 会议日期：会议地点：参加人员：讨论内容记录：例如：1.被审计单位的总体情况和报告要求2.对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题3.被审计