新全面预算管理实务及操作

1、杰克杰克 韦尔奇韦尔奇“死结死结” 预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标预算管理理念篇预算管理理念篇我说我说了算了算讨论：老和尚为啥不再挑水讨论：老和尚为啥不再挑水?你不喝水了吗？.要点提示：要点提示：预算管理可以让管理者从“小和尚”境界中走出来预算管理角色选择预算管理角色选择这有什么？我的直觉就能告诉你！有些事情不有些事情不能凭感觉，能凭感觉，还是动手，还是动手，有谱！有谱！我 们 肯 定给 你 聊 出答案来！要点提示：要点提示： 预算管理追求“理性化、数据化”管理讨论：谁在负责预算管理

2、讨论：谁在负责预算管理预算管理委员会组成预算管理委员会组成预算管理委员会组成人员预算管理委员会组成人员姓名行政职务董事会管理委员会预算管理委员会主任委员李叔亮总经理副主任委员王菲财务总监陆鼎鹏人力资源总监委员高昂市场总监张邦仓销售总监魏强生产总监李洪湖采购总监马记能技术总监朱敏客户服务总监向彪行政总监预算管理工作机构设置预算管理工作机构设置市 场 预 算销 售 预 算生 产 预 算采 购 预 算薪 金 预 算资 金 预 算项 目 预 算费 用 预 算财 务 分 析 经 理采 购 文 员销 售 文 员生 产 文 员研 发 文 员人 力 资 源 文 员财 务 总 监预算工作机构组成预算工作机构组成

3、预算管理工作委员会组成人员预算管理工作委员会组成人员姓名行政职务预算管理委员会预算工作机构主任委员1 王菲财务总监副主任委员2 黄鹏财务分析经理3 祁红薪酬经理委员4 马凡明市场策划经理5 樊萍商务经理6 魏强生产调度主任7 李洪湖招标主任8 马记能项目工程师9 朱敏呼叫中心10 向彪总办主任11 黄莉销售分析主管12 蒋珊生产成本控制13 房旅新采购成本控制14 夏萌费用控制两本两本“圣经圣经” 预算书SOP标准运行程序要点提示：要点提示：预算书和SOP是企业文化的具体体现预算BUDGETTING计划PLANNING预测FORECAST预算管理中的误区预算管理中的误区呜呜，又搞错啦要点提示：

4、要点提示：预算是“必须”预测是“可能”预算是“目标”计划是“方案”如何让快牛快跑如何让快牛快跑 新力电器集团公司实行全面预算管理以来，发现在各分公司中出现两种比较奇怪的问题，到了每年10月份或11月份，有些分公司已经超额完成预算，有些分公司只完成了预算的80%，结果发现，这两种公司，都放慢了销售进度，有意识地将订单推迟到明年，同时放松费用开支的控制。请讨论：问题出在哪里？1. 如何解决预算目标的确定原则预算目标的确定原则底限目标进取目标挑战目标二八法则把握挑战挑战把握把握要点提示：要点提示：预算管理没有退路，只有挑战全面预算管理的全面预算管理的“十大转变十大转变”从从“现实管理现实管理”向向“

5、未来管理未来管理”转变；转变；从从“感觉管理感觉管理”向向“数据管理数据管理”转变；转变；从从“即兴决策即兴决策”向向“理性决策理性决策”；从从“无责任管理无责任管理”向向“全面责任管理全面责任管理”；资源分配从资源分配从“无序无序”向向“有序有序”转变；转变；从从“责任管理责任管理”向向“承诺管理承诺管理”转变转变从从“开环运营开环运营”向向“闭环运营闭环运营”转变转变从从“三线管理三线管理”向向“一线管理一线管理”转变转变从从“个性治理个性治理”向向“制度治理制度治理”转变转变从从“事后管理事后管理”向向“过程管理过程管理”转变转变预算编制篇预算编制篇全面预算管理流程全面预算管理流程企业远

6、期规划修改和调整本年度KPI指标年度预算编制预算进度执行方案预算答辩和审批滚动预算编制预算考核预算激励KPI业绩确认全面预算管理方案的构成全面预算管理方案的构成全面预算管理方案KPI指标业务预算财务预算运营预算资源配置预算营销预算生产预算采购预算研发预算人力资源预算费用预算固定资产预算利润预算风险准备预算资金预算练习：财务预算沙盘推演业务预算的编制业务预算的编制预算编制方法预算编制方法增量预算法杠杆预算法弹性预算法零基预算法营销预算固定成本预算变动成本预算可控费用预算企业获利模式与预算策略定位要点提示：要点提示：预算管理策略必须与企业生命周期合拍第一篇：营销预算业务量预算业务量预算增量预算法增

7、量预算法市场增量法客户增量法市场增量法市场增量法市场成长增量竞争回报增量业务量预算=今年销量+明年市场成长增量+明年竞争回报增量市场成长增量预算市场成长增量预算 市场销售预测量=本年GDP总量*(1+明年GDP预测增长率)*行业关联系数*本产品市场份额行业关联系数=行业GDP总量/区域GDP总量案例研究案例研究 市场份额销售收入(亿元)戴尔19%912惠普15.4%739联想7.6%365宏基5%240其他53%2535上年工业经济总量是96118亿元，计算机制造业占5%，那么计算机产业经济总量是4805亿，上年市场份额统计是：案例研究案例研究 明年年工业GDP增长10%，计算机产业将占总量的

8、6%，明年年计算机产业市场增长量为：竞争回报增量预算竞争回报增量预算竞争回报量=某产品的竞争支出/某产品的边际贡献率竞争回报额=某区域竞争支出/综合边际贡献率市场开发费用投入预算执行方案市场开发费用投入预算执行方案降价降价广告广告促销促销 合计合计 合计合计市场投入预算控制方案市场投入预算控制方案产品名称产品名称回报预算回报预算竞争投入方案竞争投入方案寿命周期定位寿命周期定位要点提示：要点提示：销售预算必须永远追求理性增量客户增量法客户增量法MP平台WP平台BP平台销量预算=今年BP客户销量+明年BP客户增量+明年WP客户转入量销售预算执行控制方案销售预算执行控制方案WP客户开发费用预算方案客

9、户开发费用预算方案 客户分客户分类类 客户名客户名称称 销售潜力销售潜力 竞争者竞争者 本年开发预算 差旅费差旅费 招待费招待费 礼品费礼品费 其他支出其他支出 投入合计投入合计回报预算回报预算 合计 - - 营销费用预算项目设立营销费用预算项目设立营销费用市场开发费用预算客户开发费用预算客户维护费用预算广告费展示费推介费差旅费招待费电话费保修费技术支持客户联谊第二篇：生产预算生产成本的预算项目生产成本的预算项目销售成本生产成本成品存货差异变动成本固定成本可控成本不可控成本直接材料直接人工直接能源变动成本预算变动成本预算物耗预算=(上年材料消耗定额-成本优化预算)*本年产量预算*采购 预算价格

10、能耗预算=(上年能耗定额-节能投入回报)*本年产量预算*能耗 预算价格人工预算=(上年计件工资-工资预算调整)*本年产量预算物料消耗量预算控制方案物料消耗量预算控制方案消耗标准消耗标准数量数量消耗标准消耗标准数量数量消耗标准消耗标准数量数量 A10023414546332 9,916 1.00 4,958 0.50 2,479 A2002233456253 11,080 0.80 2,955 1.10 4,063 A30012344578254 19,570 1.50 7,339 2.20 10,763 A40034528921553 30,807 2.20 22,592 3.40 34,91

11、4 A50033217756302 16,790 4.20 35,260 4.50 37,779 .产品名称产品名称规格规格物料采购量预算物料采购量预算材料一材料一材料二材料二材料三材料三销售量销售量存货期存货期能源成本预算控制方案能源成本预算控制方案 消耗 消耗标准标准数量数量 消 消耗标耗标准准数量数量 消耗 消耗标准标准数量数量 消耗 消耗标准标准数量数量 A1002341454633 A200223345625A3001234457825A4003452892155A5003321775630. 合计合计#- - - - 产品名称产品名称规格规格销售量销售量耗气耗气耗油耗油合计直接能耗

12、合计直接能耗存货期存货期物料采购量预算物料采购量预算耗电耗电耗水耗水设备更新改造方案设备更新改造方案直接材料直接材料直接人工直接人工直接能耗直接能耗其他直接其他直接合计合计合计合计合计合计设备投入预算控制方案设备投入预算控制方案生产设备名称生产设备名称回报预算回报预算内部报酬率内部报酬率购置时间购置时间预算折旧预算折旧维护成本维护成本预算金额预算金额资金成本资金成本其他其他第三篇：采购预算供求关系底限价格进取价格采购价格预算采购价格预算采购品种采购总量采购周期采购方式付款期挑战价格供应导向型成本导向型采购降成本预算采购降成本预算采购降成本预算:挑战目标=(本年预算挑战价格-上年采购平均价)*采

13、购预算量进取目标=(本年预算进取价格-上年采购平均价)*采购预算量底限目标=(本年预算底限价格-上年采购平均价)*采购预算量采购价格预算执行方案采购价格预算执行方案名称名称 材料采购价格预算材料采购价格预算 实际量实际量 今年价今年价 最近价最近价 预算量预算量 采购期采购期 付款期付款期价格波动价格波动率率 预算采购价格预算采购价格 挑战价挑战价格格 进取价进取价格格 底限价底限价格格 材料一材料一 41,000 713.80 710.00 88,163 15% 674.50 674.50 710.00 710.00 745.50 745.50 材料二材料二 43,000 813.40 82

14、0.00 73,103 -9% 779.00 779.00 820.00 820.00 861.00 861.00 材料三材料三 44,300 539.50 541.00 89,998 -8% 513.95 513.95 541.00 541.00 568.05 568.05 其他材料其他材料 78,000 300.00 312.00 154,832 -5% 合计 - - 研发预算专 项 预 算技 术 研 究 预 算专 项 预 算成 本 研 发 预 算研 发 预 算技术研发预算控制方案技术研发预算控制方案成本研发预算控制方案成本研发预算控制方案客服预算客服预算BP客 户 维 护 预 算产 品

15、维 修 预 算客 户 服 务 预 算BP客户维护费用预算方案产品维修预算方案人力资源预算组 织 结 构 预 算 薪 金 预 算 福 利 预 算 培 训 预 算 奖 励 预 算人 力 资 源 预 算7.3岗位薪金预算控制方案岗位薪金预算控制方案当前人数 岗位调整 预算人数基本工资职务工资市场价格偏离率预算调整比例明年预算薪水销售经理销售经理1- 1 4,000 3,000 11,000 57%40%9800销售副经理销售副经理2- 2 3,000 2,000 8,500 70%30%13000大区主管大区主管23 5 2,000 1,000 5,000 67%40%21000高级销售代表高级销售

16、代表42 6 2,000 1,000 4,000 33%25%22500级销售代表级销售代表2010 30 1,500 500 2,500 25%15%69000级销售代表级销售代表355 40 1,500 500 2,500 25%15%92000级销售代表级销售代表73 10 1,500 500 2,500 25%15%23000高级销售代表高级销售代表3- 3 2,000 1,000 4,000 33%25%11250级销售代表级销售代表10- 10 1,500 500 2,500 25%15%23000级销售代表级销售代表82 10 1,500 500 2,500 25%15%2300

17、0 - - - - - - 92 25 117 20,500.00 10,500.00 165%284,750 组织机构及岗位名称财务预算损 益 预 算 资 金 预 算 资 本 投 入 预 算 营 业 外 预 算财 务 预 算8.1 损益预算损益预算预算项目预算项目 预算变 预算变量量 损益预算 损益预算销售收入销售收入 50,000 50,000销售成本销售成本 -34,000 -34,000变动成本变动成本直接材料直接材料85%85% -28,900 -28,900设计控制设计控制 - -采购控制采购控制直接人工直接人工5%5% -1,700 -1,700直接辅料直接辅料直接能耗直接能耗其

18、他直接其他直接固定成本固定成本可控成本可控成本工资性工资性非工资非工资不可控成本不可控成本经营费用经营费用变动费用变动费用-8%-8% -4,000 -4,000固定费用固定费用 -6,000 -6,000董事会董事会销售部销售部市场部市场部人力资源部人力资源部财务部财务部非现金费用非现金费用贬值准备贬值准备 -呆帐准备呆帐准备 - -折旧折旧 - -经营利润经营利润8.2 资产负债预算资产负债预算8.3 资金预算资金预算信贷预算客户控制方案信贷预算客户控制方案客户代码客户代码客户名称客户名称信用等级信用等级预 算 销预 算 销售额售额授信额度授信额度信用期信用期HB030045星河电子星河电

19、子A300050061HJ34792海威科技海威科技A250030044SD54378化为制药化为制药A234028044ZF34893林之洗涤林之洗涤AA256045064GD44245红雀化妆红雀化妆AAA2420700105 合计合计 50000686850预算指标预算指标 50000686850差异差异 000付款控制预算方案付款控制预算方案合计合计供应商付款预算控制方案供应商付款预算控制方案供应商名称供应商名称预算延迟预算延迟预算采购量预算采购量采购定型采购定型采购方式采购方式采购金额采购金额付款期付款期 专项工程预算方案专项工程预算方案 . .前期投入前期投入本年项目预算本年项目预

20、算前期准备预算前期准备预算项目设计预算项目设计预算项目名称项目名称土建预算土建预算本年预算本年预算工程预算编号工程预算编号项目总预算项目总预算持续时间持续时间税负减免预算方案税负减免预算方案增值税 销项税保税方案进项税 房产税营业税所得税 国产设备抵扣在就业安置残疾人安置坏帐抵扣.研发减免. 特区减免.离岸减免.筹划方案名称筹划方案名称本年回报预算本年回报预算税种税种项目投入项目投入持续时间持续时间前期投入前期投入融资预算方案融资预算方案 借贷对象借款方式借入金额举债时间贷款利息融资成本固定资产投入预算方案固定资产投入预算方案销售一部销售经理SAR0308991笔记本电脑11.20 SAR03

21、08992打印机10.30 财务部成本主管SAR0308576电脑11.50 AN0018345-1-1.20 总帐主管SAR0308833打印机10.15 生产部电器工SAR0308833焊接机110.00 SAR0308833检测仪115.00 装配工SAR0308833匹配机140.00 SAR0308833是动机160.00 行政部总经理SAR0301833手机10.50 AN0018346-10.80 财务总监SAR0301832奔驰E240190.00 市场总监SAR0301837数码相机10.80 财务总监秘书SAR0301839传真机10.30 220.95 数量预算金额折旧年

22、限预算编号预算编号机构名称机构名称使用岗位使用岗位残值新增新增(减减)固定资产固定资产固定资产名称可控费用预算可控费用预算岗位设定动因分解动因量设定消耗标准案例研究案例研究讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有18人，2002年以来完成销售额如下：年份2002200320042005 平均销售额560 720 970 1,540 69%销售增长率29%35%59%员工数量8 12 15 18 56%差旅费50 89 132 154 77%差旅费增长率78%48%17%人均差旅费6 7 9 9 明年上海分公司销售人员将增加到

23、20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算零基预算零基预算ABB方式方式动作财人物费用ABB预算的必备条件预算的必备条件n岗位预算岗位预算n动作量预算动作量预算n动作消耗标准动作消耗标准销售差旅费动因分析销售差旅费动因分析n异地客户量；异地客户量；n出差天数；出差天数；n出差距离；出差距离；n交通方式；交通方式；n出差频率；出差频率；n出差标准；出差标准；销售差旅费动因量设定销售差旅费动因量设定总经理陈述要点总经理陈述要点l总体说明本预算年度总体目标将要消化的历史问题l损益情况说明市场发展战略和竞争能力销售目标预测及可实现程度销售价格总体水平和竞争力度费用总量可控

24、程度及控制重点利润率水平及风险控制l资产负债水平总经理陈述要点（二）总经理陈述要点（二）存货结构改进及库龄控制要求应收帐款总量控制及结构改良固定资产总量控制及投放水平现金供给量及枯丰期准备负债压力和缓解途径市场总监预算陈述市场总监预算陈述陈述要点:宏观经济发展与行业空间预测；公司长远规划调整及经营规模制订；竞争对手市场分割手段预测；公司市场竞争方案设计及资源投入；公司形象宣传方案及资源需求；产品宣传方案及资源需求；市场预算KPI指标及考核办法；市场业绩奖励措施。销售预算陈述销售预算陈述陈述要点:行业成长空间预测；BP客户成长推动预测；公司销售区域调整和销售手段改变；WP客户的开发计划及措施；销

25、售目标的确定及资源配置；销售预算KPI指标及考核办法；销售业绩奖励措施。生产预算陈述生产预算陈述陈述要点：生产能力成长空间预测；完工产品的安全存量预测；产品结构和排产计划；工艺调整的投入及回报测算；设备投入和内部报酬测算；直接成本降低目标和执行措施；可控费用的预算和下降空间；生产预算KPI指标及考核办法；生产业绩奖励措施。采购预算陈述采购预算陈述陈述要点：采购量和材料安全存量预测；主要原材料市场供求关系预测和价格走势采购方式调整和供应商选择；主要原材料预算控制价格和执行措施；采购成本降低目标和资源需求；采购预算KPI指标及考核办法；采购业绩奖励措施。研发预算陈述研发预算陈述陈述要点：产品或服务

26、核心价值构成；竞争产品的技术先进程度评价和差距；新技术和新产品研发计划及价值流向；新产品研发的资源需求和不确定因素；成本优化研发计划和资源需求预算；设计降成本目标的确定和实现措施；技术研发预算KPI指标及考核办法；成本优化研发预算KPI指标及考核办法；1. 研发奖励措施。客服预算陈述客服预算陈述BP客户总量及维护方案VIP客户专项服务措施及资源预算；保修产品量和产品返修、招回量预测；维修收入及维修支出预算；保修产品维修预算客服预算KPI指标及考核办法客服预算奖励措施人力资源预算陈述人力资源预算陈述组织架构调整及职能预期；职工岗位设定和用工数量控制；岗位薪金市场价格评价及偏离；薪金调整预算方案；

27、职工保险和福利方案及支出预算；人工总成本降低目标及实现方案；职工培训方案及支出预算；人力资源KPI指标及考核方案；人力资源奖励措施资本投入预算陈述资本投入预算陈述对外投资预算方案及收益风险评价；固定资产投入预算方案及资金安排；设备投入及回报预算投资预算KPI指标及考核办法；投资预算奖励措施财务预算陈述财务预算陈述陈述要点：经营业绩预算；运营规模安排及风险评价和准备；资金预算方案及资金风险防范措施；融资方案；非经营项目的预算及不确定因素准备；税负优化方案及回报；资金优化方案及资金成本目标；可控费用降低目标及措施安排；财务KPI指标及考核方案；财务预算奖励措施。9.2 决策层质疑和预算方案审批决策

28、层质疑和预算方案审批董事会决议预算批准书预算承诺书签定预算控制预算执行与控制预算执行与控制预算执行要素预算执行要素可执行的条件执行能力资源支持结果考核认同和理解预算执行关注点预算执行关注点关注过程关注偏差关注结果关注激励预算执行的原则预算执行的原则非权利化原则预算是责任不是权利；重要性原则全面预算管理不可以面面具到；非替代性原则预算管理不可以替代其他管理；货币化原则预算控制不是对行为的控制，而是对行为的经济结果控制，无货币关联，无预算管理；滚动预算编制滚动预算编制第一步：实际数替代预测数；第二步：对需要调整的预算指标，调整数（预测数）替代预算数；预算外审批预算外审批l预算外审批机构；l预算外审

29、批权限；l预算外审批程序；l预算外执行结果考核；预算外审批权限表预算外审批权限表事项提请岗位批准岗位授权限制预算外收支造成预算目标突破底限的总经理董事会无限预算外收支不造成预算目标突破底限职能部门预算管理委员会无限销售量无法达到预算目标销售部门预算委员会20% 销售员销售经理5% 销售员销售经理20%预算外固定资产购置有编号超支相关部门部门经理10% 相关部门部门经理10%预算外费用支出-重点控制项目相关部门预算管理委员会无限预算外税负相关部门预算管理委员会无限预算外融资相关部门预算管理委员会无限预算外用工相关部门预算管理委员会全年超过10人的 相关部门人力资源经理全年少于10人的预算外调薪相

30、关部门预算管理委员会调整超过10人,50%以上的 相关部门人力资源经理调整50%以下 预算考核预算考核预算考核对象预算考核对象直接责任考核可控、可为间接责任考核可影响、可规避（信息反馈、预警、协调、支持）预算考核指标关联表预算考核指标关联表预算考核项目预算考核项目 预算委员会预算委员会市场部市场部销售部销售部生产部生产部采购部采购部研发部研发部服务部服务部人力资源部人力资源部 财务部财务部行政部行政部合计合计销售收入 0.810000.70002.5收帐期-0.8-1.5000-0.70-0.350-3.35销售价格10.8000.60.50002.9销售折扣-1-0.800-0.6-0.50

31、00-2.9销售费用0-10000000-1销售贡献0100000001市场费用-1-0.8000-0.3000-2.1市场贡献10.80000.30002.1采购费用00-0.5-1-0.30000-1.8采购贡献000.510.300001.8采购期00-0.5-1-0.300-0.10-1.9采购安全量000.510.300001.8制造费用00-1000000-1生产贡献0010000001生产期00-1-0.5-0.300-0.150-1.95生产安全量 001-0.50.300000.8销售量 0.810.60.300.70003.4销售期-0.8-1-0.75-0.30-0.70

32、-0.150-3.7采购价格000-0.300000-0.3付款期0000.95000-0.2500.7行政费用00000000-1-1行政贡献0000000011财务费用00.50.150.35000102用工人数1111110.8118.8劳动成本-1-1-1-1-1-1-0.8-1-1-8.8合计0000000000计分公式计分公式某预算项目得分实际数预算数关联系数平衡计分法平衡计分法预算考预算考核项目核项目 预算 预算委员会委员会 市场部 市场部 销售部 销售部 生产部 生产部 采购部 采购部 研发部 研发部 服务部 服务部 人力 人力资源部资源部 财务部 财务部 行政部 行政部上月得

33、分上月得分销售收入 110 138 - - - 97 - - - 345 收帐期-96 -120 - - - -84 - -42 - -342 销售价格90 72 - - 54 45 - - - 261 销售折扣-110 -88 - - -66 -55 - - - -319 销售费用- -124 - - - - - - - -124 销售贡献- 98 - - - - - - - 98 市场费用-120 -96 - - - -36 - - - -252 市场贡献118 94 - - - 35 - - - 248 采购费用- - -52 -103 -31 - - - - -185 采购贡献- - 55 110 33 - - - - 198 采购期- - -61 -121 -36 - - -12 - -230 采