建筑企业营改增后的成本控制

1、建筑企业营改增后的本钱控制建筑施工企业面临的是充分竞争的市场， 普遍微利， 如何使 企业立 于市场不倒之地， 并做强做大， 严控企业本钱是重要手段 之一。本文就 营改增背景下的工程本钱控制提出自己的看法。一、营改增后对建筑企业的税负、本钱的影响 建筑业营改增后，一般纳税人税率由营业税的3% ，改为增 值税率11% ，由于建筑企业购置的设备和材料等业务一般可取得 增值税专用发票， 并可抵扣， 理论上减少税负， 提高企业的利润。 但是因为传统的建筑企 业管理模式较为粗放，税务管理意识不 强，且各工程的本钱结构差异等原 因， 大部份建筑企业营改增后 的实际税负或本钱了。主要原因分析如下：一材料采购不

2、能充分取得增值税进项，导致建筑企业的 增值税税 负增加施工企业采购的钢筋、水泥等主材可以取得 17% 税率的进项 发票。 但因历史原因，很多混凝土供给商只能提供3% 税率的进项发票。 还有很多材料的供给商因为没有相关的资质， 只能提供 增值税 普通发票或 3%税率的增值税专用发票。 特别是，在大部 分地区的沙、 石、 砖等地材供给商和零星材料无法提供发票，只 能提供不含税的销售方式。二机械设备取得的增值税进项的情况1. 建筑公司在营改增前添置的存量机械设备， 无法进行增值税进项抵扣，企业很大局部存量旧设备无法享受此政策5%，2. 建筑公司经营租赁的机械设备，在营改增前税率是营改增后机械设备租赁

3、业务属于“有形动产租赁， 一般纳税人 税率 17% ， 机械设备租赁业本来利润比拟低，因税负的增加，借 机将本钱转嫁给承租 设备的建筑公司。 加之很多机械租赁供给商 是小规模纳税人， 只能提供 3% 税率的增值税发票。3. 人工本钱取得的增值税进项取得缺乏，增加企业的本钱。 目前一 般的施工业务中人工费会到达工程总本钱的30% 左右，占比相对较高。 根据现行税法规定， 建筑企业自有员工的人工费是 不能取 得进项税抵扣的。 劳务分包或劳务公司派遣的劳务工， 虽 然劳务公司可 以开具专用发票供建筑企业抵扣， 但由于劳务公司 因自身的进项无法解 决也是同理会把自身增加的税负本钱转嫁 给建筑企业。4.

4、 营改增后， 在工程刚开工时， 为收取预付款时要开具增值 税专 用发票给建设单位， 但因为工序的原因， 前期主要投入是人 工费开支， 材料采购等能取得增值税进项抵扣额的业务稍滞后， 建筑企业只能预先缴 纳增值税款， 再慢慢扣回， 增加了企业资金 本钱和资金管理难度。5. 水电费往往是以建设单位为主体开户， 或因为中间临时供 水供电， 供水、电力部门往往开具是发票给建设单位， 承建单位 难以取得进项发票。6. 营改增之后，建筑企业对增值税专用发票的收集、传递、 认证，纳税申报等税务管理和会计核算难度都有所增加， 也会相 应增加建筑企业的管理费用。二、建筑企业控制本钱的具体举措施工企业的本钱控制要

5、以节约为根本原那么，全员参与，全面、全过程控制，有效降低本钱，提高企业效益，增加竞争力一做好工程本钱预算工程投标前的本钱预算，对建筑企业尤其重要。本钱定价太 高，很可 能不能中标，影响企业的开源；定价过低，降低企业的生存。对工程本钱预算，除了按住建部门公布的区域定额指标之夕卜，还应结合本公司的历史本钱管理经验值等，认真核定工程的人、材、机预算本钱，财务部门也要对招标文件中所列的税务操作方式进行审核把关。二做好施工组织方案并严格实施施工方案决定材料、人工、机械配套量的多少和进场时间，好的方案不但可以优化工程质量、进度，还能确保工程的平安、质量、进度在合理的范围内，而平安、质量、进度都关系企业的本

6、钱支出。平安无小事，所有平安事故都须付出经济代价。质量是企业生存之本，无法保证产品质量的企业肯定不能生存下去。进度管理的好坏直接关系到本钱的上下，工期越长人工费、水电 费等本钱随之高涨。三建立系统的绩效考核体系以工程本钱控制为关键绩效指标，建立可行的绩效考核体系。以物质和精神相结合的鼓励方式，调动各层管理人员的主观 能动性。 业绩考核必须是全员参与， 工程的业绩与全体员工收入 密切关联，奖罚清楚，促 使全员主动参与本钱控制的工作，相互监督中提高本钱控制水平。四制定本钱控制指标体系建筑企业要按照政府定额机构公布的预算定额指标并结合 本企业的历史数据和其他企业先进的数据比对后建立起 自身的 本钱控

7、制指标体系。本钱指标必须按本钱类别细分、量化，且有 可 操作性。如土建工程按人、机、材细分本钱指标；材料必须按 建筑面积细 分钢筋、水泥、砂、石、模板、方木等材料用量的成 本指标；人工费必须 按工种核定每平方米建筑面积的本钱指标。首先工程管理部门须对公司的本钱控制体系熟悉， 设计最优 的施工 方案，合理安排施工业务。？艺牧系任镒实牟晒海 ？ 机材部、仓库须以既定的本钱指标限量采购和领用。 人工费、机械的 计量预算、 本钱部门也须按既定的本钱指标控制计量。其次，财 务部门在工程本钱核 算的过程中定期、 及时对工程各项实际本钱 与合同、 公司制定的本钱指 标三者比对分析， 各本钱细分项以公 司制定

8、的本钱指标为警戒线， 对出 现异常的情况须及时了解， 并 上报管理层解决。五材料本钱的控制 材料本钱一般情况下约占工程工程的总本钱的40-60% ，所以对材料本钱的控制尤为重要。 在采购环节， 建议主材由公司统 一采购， 以规模优势争取最优价格和保证材料的质量， 零星采购 可由工程自主采 购。材料验收的环节， 须按质按量如实验收。 材料须按施工方案 规定的 程序按时合理、限额领用。材料的收、发、转库都要按规 定手续办理，以 防乱领、乱用造成浪费。 施工现场的材料须按规 定，及时清理、 定期清点， 防止积压或保护不当变质。 六 加强工程变更签证和施工索赔的管理 争取更有利于自己的方式， 增加企业

9、收入来源， 提高利润。 建筑企业在 控制好变更施工的本钱之外， 还要做好工程变更的相 关资料，保证资料 完整，主动与相关单位沟通，及时的上报设计 单位、监理和甲方的相关确 认和计量程序。工程变更签证因为是在主合同之外的内容，建筑企业应跟建 设单位七人工费和机械费的本钱控制 人工费和机械费，须严格按照施工 方案合理安排施工和计 量。防止出现窝工浪费的情况。八加强税务筹划和管理工作1. 加强内部培训，组织财务、材料设备、预算、工程人员学习税收政策。 还要通过国家税务总局的网站等方式， 及时了解最 新的税收政策， 并与当地的税务部门和建设单位保持沟通， 了解 相关税收配套政策，新 税制下的定额编制、

10、清单报价的新规定， 做好业务的税务规划， 并在投 标、 工程实施过程中贯彻既定的税 务规划方案。2. 加强合同管理，涉及增值税的业务严格遵守合同、资金、物流、发票“四流合一的原那么，躲避税务风险。与供给商或分 包单位签订的合 同，必须在合同上明确提出供方提供足额的发 票，并对提供发票的类型、 税率、时间、开具假票的责任等内容 作具体要求， 同时关注除价款之外 的运输、 保险等方面的发票提 供情况。3. 严格把控供给商或分包商的资质， 货比三家， 选择最优性 价比 的供方，原 ?t 上是要选取一般纳税人为合作单位，取得更 多的增值税专 用发票和进项抵扣额， 以降低增值税税负。 当然如 果在同等条

11、件下小规 模纳税人供方可提供的不含税报价低于一 般纳税人供方的不含税报价的情 况下， 也可酌情考虑选择与小规 模纳税人供方合作4. 工程资金方案必须考虑到税务对资金波动的影响因素， 尽 早规划 相关开票、 收票的时间和金额， 尽量防止阶段性的多交税， 以免增加企 业的资金本钱。5. 财务部门要加强发票的开具、传递、保管、及时认证等方面的制度建设，减少纳税风险。九加强内部审计和监察的工作，防止内部腐化增加的项 目本钱 加强工程的审计， 对各内控程序执行的情况多层次多维度的 审计， 比方：对材料耗用量，可以采用实测实量的方式推算用量 与领用量； 材 料采购可以用多重人员询价、 比价的方式审核采购 本钱的执行情