勘定科目取扱要领

1、勘定科目取扱要領株式会社平成年月日制 定目的勘定科目体系原価区分基準勘定処理基準消費税処理第条第2条第3条第条2.第5条要領、経理規程第条及第条規定基、取引勘定処理取扱定。勘定科目、原則計算書類規則準、別表勘定科目体系表設定。営業費用、別表原価販売費一覧表基、原価、商品売上原価、販売費及一般管理費区分。取引勘定処理（仕訳）、別表勘定処理基準各勘定科目説明基行。勘定科目、小分類。但、小分類設定勘定科目中分類、中分類設定勘定科目大分類。課税売上係仮受消費税及課税仕入仮払消費税、別表消費税仕訳基準表基、会計伝票消費税区分（消費税仕訳）記入、EDP処理自動的消費税計算行、自動仕訳総勘定元帳記帳行。付則

2、1.2.要領改廃、規程管理規程定手続。要領、平成年月日実施。別表勘定科目体系表分類科目勘定科目備考資産流動資産当座資産現金小口現金当座預金普通預金通知預金定期預金別段預金積立預金他預金受取手形売掛金有価証券自己株式棚卸資産商品仕掛品貯蔵品材料他流動資産前渡金前払費用立替金短期貸付金未収入金仮払金仮払消費税本支店勘定他流動資産貸倒引当金固定資産有形固定資産建物減価償却累計額建物附属設備減価償却累計額構築物減価償却累計額機械装置減価償却累計額車両運搬具減価償却累計額器具備品減価償却累計額土地建設仮勘定勘定科目体系表分類科目勘定科目備考資産固定資産無形固定資産電話加入権施設利用権他無形固定資産投資他

3、資産投資有価証券関係会社株式出資金長期貸付金貸倒引当金保険積立金差入保証金長期前払費用他投資等資産繰延資産（）（）（開発費）（試験研究費）（全額費用処理）（）負債流動負債短期債務買掛金短期借入金未払金未払法人税未払住民税未払事業税未払事業所税未払消費税未払費用前受金預金仮受金仮受消費税勘定科目体系表分類科目勘定科目備考負債流動負債短期負債製引当金賞与引当金賞与繰入差引当金他他流動負債固定負債長期債務社債転換社債長期借入金預保証金長期債務性引当金退職給与引当金資本資本金資本金新株式申込証拠金新株式払込金法定基準金資本準備金利益準備金他剰余金中間配当積立金別途積立金前期繰越利益当期利益（演算処理科

4、目）勘定科目体系表分類科目勘定科目備考経常損益営業損益売上高情報処理売上開発売上売上機器販売売上他売上仕入高期首商品棚卸高商品仕入仕入値引仕入割戻期末商品棚卸高材料費期首材料棚卸高材料仕入高期末材料棚卸高原価労務費現業社員給与時間外手当雑給現業社員賞与賞与引当金繰入額退職金賞与繰入差企業年金保険法定福利費福利厚生費通勤費外注費外注工賃勘定科目体系表分類科目勘定科目備考経常損益営業損益原価経費（）料料保守料修繕費減価償却費償却費保険料消耗品費家賃地代支払運賃水道光熱費支払手数料業務委託手数料交際費自動車費旅費出張費交通費通信費新聞図書費会議費求人費教育研修費諸会費寄付金公租公課事業所税海外渡航費

5、雑費（原価差額）期首仕掛品棚卸高期末仕掛品棚卸高勘定科目体系表分類科目勘定科目備考経常損益営業損益販売管理費及一般管理費広告宣伝費支払運賃貸倒損失貸倒引当金繰入額役員報酬社員給与時間外手当雑給社員賞与賞与引当金繰入額退職金賞与繰入差企業年金保険料法定福利費福利厚生費通勤費求人費教育研修費交際費自動車費旅費出張費交通費通信費料料保守料修繕費保険料家賃地代水道光熱費消耗品費新聞図書費会議費支払手数料業務委託手数料顧問料調査費諸会費勘定科目体系表分類科目勘定科目備考経常損益営業損益販売費及一般管理費寄付金減価償却費償却費公租公課事業税事業所税教育研究費海外渡航費雑費営業外損益営業外収益受取利息受取配

6、当金有価証券利息有価証券売却益仕入割引雑収入営業外費用支払利息社債利息有価証券評価損有価証券売却損雑損失特別損益特別損益特別利益固定資産売却益投資有価証券売却益前期損益修正益他特別利益特別損失固定資産売却除却損投資有価証券売却損前期損益修正損他特別損失法人税住民税中間配当額中間配当利益準備金積立額別表 一覧表、営業費用原価、商品売上原価、販管費及一般管理費区分基準表。 全社（部門100000）、経営全般渡費用計上。 凡例：生産直接部門（原価計算単位）：部門共通費発生部門：生産補助部門：商品売上原価発生部門：販売費発生部門：一般管理費発生部門原価販管費一覧表（本社）業務組織部門原価商品売上原価販

7、売費及一般管理費備考生産部門補助部門情報処理開発販売費一般管理費本社全社100000販売費一般管理費区分期末行階101000本社共通費計上部門業務監査室110500社長室110000秘書室110100経営企画室110200関連企業室110300営業本部120000営業管理部120100営業企画部120200管理本部130000総務部130200人事部130300経理部130400財務部130500情報管理部130600広報課130020別表勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明1100当座資産現金及預金1110現金本社保有通貨他、次処理。 振出当座小切手 送金小切手 旅行小切手（） 配当

8、金領収証 郵便為替証書 外国通貨 他貨幣代用物1111小口現金日常小口現金支払充予前渡現金。 小払残高現金残高突合、責任者証印受。 支払際必領収書。1112当座預金金融機関当座勘定取引契約基資金出入取引処理。 引出小切手振出必要。 定期的預金出納帳残高通帳残高照合表残高突合、合場合残高調整表作成。 金融機関別表示。1113普通預金金融機関普通預金取引契約基資金出入取引処理。 利息計上洩注意。 金融機関別表示。1114通知預金金融機関通知預金取引契約基取引処理行、引出一定期間前通知必要。 定期的預金出納帳通知預金通帳証書残高突合。 金融機関別表示。1115定期預金一定期間、原則払戻請求期限付預金

9、。 定期的預金出納帳残高証書突合。 金融機関別表示。勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明1116別段預金銀行預金、貸付、為替、証券等諸業務生一時的保管金又預金他預金種目扱適当便宜上処理。主次。 株式払込受入金 株式配当金 睡眠口座整理口移預金 当座勘定解約金等1117積立預金期間何回分預入、支払期日一括払戻預金。1119他預金1120受取手形一定金額受取目的法律上有価証券。約束手形振出人裏書人、為替手形振出人引受人裏書人交付現在手持。受取手形売掛金決済、又売上同時交付営業取引基発生手形債権、営業外受取手形、金融手形等勘定含。1130売掛金通常営業取引発生得意先対債権。 得意先別管理。

10、残高年令表作成、回収遅延得意先管理。 決算、必残高確認行。1140有価証券市場性株式公社債等、決算後年以内処分目的保有。 有価証券管理台帳設、銘柄別取得年月日券面額取得価額保管場所枚数等記録、定期的現物照合。証券会社預場合預証突合。1150自己株式株式会社自社発行株式取得場合株式。勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明1200卸資産1210商品販売目的他購入物品棚卸高処理。 商品取得価格次金額合計額算出。 購入代金（送状価額値引等控除額） 直接付随費用（引取運賃、荷役費、購入手数料、関税、運送保険料等引取費用） 間接付随費用（購入事務、検収、整理等費用、特別時期販売長期保管費用）1260

11、仕掛品原価計算算出個別受託開発業務係費用、中処理。1270貯蔵品未使用材料、事務用品、消耗品卸行、棚卸高貯蔵品計上。 金額僅少計上省略。 材料棚卸高財務諸表表示、財務諸表規則則、組替表示。1400他流動資産当座資産、棚卸資産以外流動資産。1410前渡金商品受入外注業務完了先代金一部又全部支払場合、代金一時的処理勘定。 商品、外注業務検収後本来科目振替。 相手先別管理。 決算、必残高確認行。1420前払費用提供役務対支払額、年以内費用明費用（前渡金以外）処理。具体的次処理。 未経過家賃地代 未経過料 未経過保険料（長期前払費用振替含） 未経過支払利息料等1430立替金他人（従業員関係会社等）負担

12、費用等対一時的立替払処理。勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明相手先別管理。 （遅翌月中）回収。1440短期貸付金従業員役員関係会社得意先仕入先等対貸付、年以内返済予定貸付金。 相手先別管理。 貸付際、金銭消費貸借契約書単名手形借用証等取付。 決算必残高確認行。1450未収入金通常取引基発生債権、売掛金以外、継続役務提供行、提供対支払受、固定資産、有価証券売却代金、経費戻入、営業外未収入金等処理。1470仮払金使用金額未確定、支払先不特定、事後精算明場合処理科目。 使用後精算報告受、正当科目振替。 個人別発生管理行、常精算指導行。1475仮払消費税課税仕入発生伴、消費税法課税消費税額処

13、理。 固定資産計上時消費税額切分計上。 経費税込計上。（EDP処理自動的消費税計算行、自動仕訳消費税額計上。税込経理方式意味。） 仮受消費税精算期末行。1480本支店勘定本社支店間取引処理。本社0000010補助設。 全社合計金額常残高管理。1490他流動資産1990貸倒引当金売掛金貸付金立替金等債権、回収予定資産計上、現実回収限、貸倒危険。貸倒引当金、決算期末金額債権、次期以降発生貸倒損勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明失額見積費用計上。 貸倒引当金計上基準期末現在有債権貸倒備、法人税法規定（法定繰入率）限度相当額加、個別債権回収不能見積額計上。 決算、前期差額繰入又戻入行。210

14、02200有形固定資産長期間、経営目的利用目的保有有形固定資産、固定資産物実体持。 耐用年数年以上又取得価額万円以上処理。2110建物経営目的使用建物。 建物、土地定着建設工作物、屋根、壁面有、事務所、店舗、工場、倉庫、社宅等用供。2111減価償却累計額建物取得現在至減価償却費累計額処理。2120建物付属設備経営目的使用、建物区別建物付属設備処理。 具体的次処理。 電気設備（照明設備含） 給排水、衛生、設備 冷暖房、通風、設備 昇降機設備 消化、排煙、災害報知設備及格納式非難設備 、自動開閉設備 、日設備 店用簡易装備及可動間仕切等2121減価償却累計額建物付属設備取得現在至減価償却費累計額処

15、理。2130構築物経営使用、土地上定着建物以外建造物、煙突、鉄塔、野立看板、広告塔等処理。2131減価償却累計額構築物取得現在至減価償却費累計額処理。勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明2140機械装置経営目的使用、機械装置及附属設備処理。 機械装置建設、工作、運搬等使用大規模。2141減価償却累計額機械装置取得現在至減価償却費累計額処理。2150車両運搬具経営目的使用、自動車、他陸上運搬具言。 車両常時取付、及工具等車両含計上。2151減価償却累計額車両運搬具取得現在至減価償却費累計額処理。2160器具備品経営目的使用、諸器具備品処理。 主、応接、冷暖房機器、冷蔵庫、端末機、機、事務

16、用器具等。2161減価償却累計額器具備品取得現在至減価償却費累計額処理。2210土地経営目的使用土地計上。 経営活動関係投資目的所有、他人貸与土地、投資他資産区分。 、土地非原価償却資産。2270建設仮勘定経営活動使用目的建設又製作途中有形固定資産計上。従、完成後建物、構築物、建物付属設備、機械装置、車両運搬具、器具備品及土地取得価額振替要。減価償却対象。23002400無形固定資産無形固定資産、有形固定資産具体的実態有、長期間渡経営利用法律的権利又経済的価値、使用目的資産。2420電話加入権日本電信電話株式会社間電話加入契約基発生、電話設置架設加入権。2430施設利用権電話加入権除、経営目的

17、電信役務専用役務通信役務伝送役務等提供受権利、支出金額処理。勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明施設利用権定額法償却。2490他無形固定資産上記以外、例、借地権、特許権、実用新案権等取得場合処理。26002800投資他資産他企業対資本参加目的、余裕資金長期利殖目的投資他、流動資産、有形固定資産、無形固定資産、繰延資産含資産該当。2610投資有価証券有価証券、年以上長期渡保有処理。 有価証券管理台帳設、銘柄別取得年月日、券面額、取得価額、保管場所、枚数等記入定期的現物突合。証券会社預場合預証突合。2620関係会社株式保有子会社及関連会社株式処理。 年以内処理目的保有含。 有価証券管理台帳

18、設、銘柄別取得年月日、券面額、取得価額、保管場所、枚数等記入定期的現物突合。証券会社預場合預証突合。不発行場合不発行証明書突合。2630出資金株式会社以外会社（有限会社、合資会社、合名会社、信用金庫組合、中小企業協同組合、他民法上法人）対支出金処理。2640長期貸付金貸付金年以上長期渡貸付行処理。 相手先別管理。 決算必残高確認行。2641貸倒引当金長期貸付金対貸倒備引当金処理。2710保険積立金役員従業員被保険者、会社受取人加入保険、積立保険料相当部分金額、保険期間満了又契約解除執行時保険積立金処理。支払保険料、保険料相当部分金額、保険期間経過応損金算入。勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科

19、目名説明2720差入保証金事務所、社宅、寮等建物賃借際支払敷金保証金処理。原則解約時全額返却。（年超返却） 契約一部返却敷金、保証金場合、返却部分金額長期前払費用契約期間基礎償却。2810長期前払費用前払費用、年以内費用以外、購入自社業務使用、他、事務所等賃借際支払礼金等処理。 長期前払費用償却、定額法行、原則償却額該当経費振替。2890他投資等資産上記該当投資他資産発生場合処理科目。3100繰延資産繰延資産特別試験研究費代表先行投資費用。商法、創立費、開業準備費、建設利息、新株発行費、社債発行費、社債発行差金、試験研究費、開発費限繰延資産計上認。先行投資、効果将来出、先行投資要費用繰延、資産

20、計上、先行投資効果将来必現限不確実。繰延資産資産計上、費用負担一時急増計算上項目、財産的実体。費用繰延資産処理、支出一括費用処理、会社任意、当社支出時全額費用処理。3160開発費（参考規定） 新技術採用 営組織採用新経営組織採用支出人員整理特別退職金、配置転換費用、諸設備転換費用 資源開発 市場開拓新市場開拓市場調査、広告宣伝費 生産能率向上、生産計画変更等設備大勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明規模配置替以上目的支出費用処理。開発費範囲特別支出費用判断、現生産製品採用技術、現在販路以外、過去事例判断。3170試験研究費（参考規定）新製品試験的作成、新技術研究等、特別支出費用処理。

21、現在製品改良日常的行試験研究費、基礎研究費発生年度費用。 臨時巨額研究費、対象失敗終場合、研究投入時又失敗確定時期間費用処理、繰延。4100短期債務4120買掛金仕入先通常営業取引基発生未払金処理。 営業取引、材料商品仕入及外注費。 計上検収基準。（購買管理規定第章参照） 仕入先別管理。 残高年齢表作成、支払遅延管理。 決算必残高確認行。4130短期借入金銀行借設備資金、運転資金、決算資金、賞与資金、当座借越、単名手形借入、個人借入金、年以内返済予定処理。、長期借入金内年以内返済予定金額、決算処理振替。 金融機関別管理。 決算当必残高確認行。4140未払金通常取引関連発生買掛金、未払費用以外支

22、払債務、発生後短期間支払、及固定資産有価証券購入、決算確定決定配当金役員賞与金、他通常取引以外取引発生年以内支払未払金処理。勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明 相手先別管理。 残高年齢表作成、支払遅延管理。 決算当残高確認行。4141未払法人税法人税確定申告納付額又中間（予定）申告納付額未納付金額処理。4142未払住民税都道府県民税及市町村民税確定申告納付額又中間（予定）申告納付額未納付金額処理。4143未払事業税事業税確定申告納付額又中間（予定）申告納付額未納付金額処理。4144未払事業所税事業所税確定申告納付額又中間（予定）申告納付額未納付金額処理。4145未払消費税消費税確定申

23、告納付額又中間（予定）申告納付額未納付金額処理。4150未払費用一定契約従継続役務提供受場合、発生主義原則従、提供役務対支払期限到達支払行計上。具体的、次挙科目未払額処理。現業社員給与、社員給与、時間外手当、企業年金保険料、法定福利費（労務保険料未払金。）、料、料、保守料、家賃地代、通信費 相手先別管理。 残高年齢表作成、支払遅延管理。4160前受金取引先通常営業取引基、売上計上以前（物品引渡又完了以前）受入代金前受処理。 売上確定後売掛金相殺、精算。 相手先別管理長期滞留、相殺洩注意。4170預金相手金銭等受入、後日相手又第三者返還債務処理。役員、従業員、顧問対報酬、給与等所得対源泉所得税、

24、住民税、社会保険料等主内容。勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明4190仮受金入金場合相手科目不明受入目的不詳場合、未決算勘定処理。 金額及科目確定次第正当科目振替。4195仮受消費税課税売上発生伴、消費税法課税消費税額処理。 仮払消費税精算期末行。43004500短期負債性引当金4350賞与引当金翌期支払予定賞与、当期負担属見積金額処理。 計上基準法人税法規定支給対象期間基準限度額計上。4360賞与繰入差引当金賞与繰入差計上科目。期末洗替。4380他流動負債他、上記属短期負債発生場合処理。5100長期債務5110社債社債券有価証券発行広大衆集団的、大量資金調達行発生不特定多数応募者（

25、社債権者）対債務。社債長期資金調達目的発行、金融機関長期借入金性格的同、社債券一般流通投資対象不特定多数社債権者利害共通一個利益団体法的認社債権者集会持、金利一般的借入金低利等点長期借入金相違。5120転換社債株式転換権利付与社債（転換社債）及新株引受株券証券社債券一体社債（新株引受権付社債）処理。 転換社債発行時定転換価格株式転換、転換価格株価上場合株式転換利益得、投資化投資意欲刺激有利資金調達可能。 新株引受権付社債転換社債異、新株払込社債振替新現金払込、社債消滅新株併存。勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明5130長期借入金返済期間年超借入金処理。 年以内返済予定金額、決算処理短

26、期借入金振替。 金融機関別管理。 決算時、残高証明書必入手。5210預保証金相手保証金金銭等受入、後日相手返還債務、年超預保証金処理。5300長期負債性引当金5310退職給与引当金将来支給従業員対退職給与備設定引当金。但、当社退職適格年金及厚生年金基金制度全額移行、引当金法人税法規定基、規則的取崩。7100資本7110資本金資本金法定資本額処理勘定。法定資本会社内維持留保純資産額基準金額、商法284条次定。（原則）額面株式無額面株式発行済株式発行価額総額（例外）発行価額分金額。但、額面株式場合分金額券面額下回場合、券面額資本組入。7120新株式申込証拠金新株発行行場合、効力発生前申込証拠金総額

27、処理。7130新株式払込金新株発行行場合、効力発生前払込金総額処理。7200法定準備金7210資本準備金資本準備金商法288条第項規定積立金額、具体的内容次。 払込剰余金株式発行価額資本組入額。 減資差益資本減少減少額株式償却又払戻要金額及欠損補填当金額超過金額。勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明 合併差益合併消滅会社継承財産価額、会社承継債務額及会社株主支払金額並合併後存続会社増加資本額又合併設立会社資本額超時超過額。7260利益準備金利益準備金利益財源商法条規定従資本金分達積立法定準備金。毎決算期利益処分支出金額割以上（株式配当場合不要）、中間配当行場合配当額割積立。7300他剰

28、余金7322中間配当積立金株主総会決議中間配当行積立。取崩取締役会決議行、損益計算書当期未処分利益任意積立金取崩高加算形表示。7328別途積立金任意積立金、特別目的定積立金。取崩株主総会決議必要。7329前期繰越利益定時株主総会利益処分繰越利益剰余金。7330当期利益税引前当期利益、法人税及住民税控除税引後利益。（演算処理科目）8000経常損益8010売上売上高、実現主義原則則計上。従、次用件充売上高、原則計上。 用役外部販売事実存在。 対価確定。 対価回収確実。 証拠存在。具体的、次時点売上高実現時認識、出荷基準（引渡基準）、売上高計上。勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明勘定科目契

29、約形態出荷基準情報処理売上固定契約固定契約型（注）所定就業時刻通過時。受託契約型（注）出来高契約型成果物向出荷時。但、納品受領書、出荷完了。出来高契約開発売上固定契約受託契約売上出来高契約機器販売売上販売向商品出荷時。（注）固定契約型年間契約、月額料金契約取交（売上実現証拠存在）、所定就業時刻通過、日役務完了、役務出荷完了認識。受託契約型及出来高契約型、成果物引渡（出荷）事実納品受領書証拠付。期末、当期翌期売上混入注意。8011情報処理売上及、営業所等運営管理行、電算室運営管理、OA関連業務、CAD図面入力、業務、他情報処理関連運用等売上並公衆回線利用通信関回線、通信、及設備導入等売上計上。8012開発売上大型、等、開発売上計上。8013売上売上計上。勘定処理基準大分類中分類小分類勘定科目名説明8015機器販売売上、用品及等販売売上計上。8016他売上8100売上原価売上高対応原価処理。8110期首商品卸高期首商品棚卸高処理。8120商品仕入販売目的以他購入商品仕入高検収基準計上。 商品仕入価額決定、商品準。8121仕入値引仕入商品品質不良、破損等理由仕入額控除金額処理。 会計処理次行。（借）買掛金（貸）仕入値引 仕入値引計上時期、仕入先