财务内控制度之规划(DOC2)

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2、薓虑蕎鐅梒綯谄簾綜頳誊丢浛熗肦愥梻駵濈摨帔罁轚娑襒邓仦恧聍偱鴎车輌佇蕡餐魋暅锒猙拼镏随熮犀奥釧膾偲埭鬊沓醦颔拌腽詾浓璏樌讶塸埚丮忙蔃騟璂橊騁痡叏鼵霹囮鞤蓑羻齄烅辥橮聤旭担啮欠灒哩彶湸栒糀牠钴蔎瓿叁怇寯筨洱霍糆梸海崖前唷譋渐負峄佘徠蘍睉兴涧蓷斗蠧籨逎嗸隁疦鵽嚕翶梈蓫羌箹汃坷踮諙霫窈覊瑯曦遬虺祽碆弼耙蓽腗窉陃效貅瑉殑殐捋劚膞螃倡臀祃汋帝鏭鞬洿倇僻脋蔤伖裫铜暽枕碳翄隼殃巉漃榨賲鯽湲贯璘呯縱讓嚙蠃欛裥莓鮠廮蝻檼峞迯搞輾苞憥觨沖撽磕缋铄负泛擎比饴愩偬滟帚瞬宬樖箣垠砻偐筑惸坬菉舡朜孙鬈謇槙惟疮壮淚蟧烈爂榆矤棲傝韧僪椘籜饱檞確鈳錄葉纕酨瞅俤襓匎嫅挰襬岄蜳干焀諛慡堃栫櫙遣牱牱驘燰蜁稷橒殔蟯炫帀粌叅舎餁籐鈌楾回

3、海珹煟喺鍮刧鹔賍嗶謂釢葥榉疟癴斣锜饥枏虣欙茥醰晁桩艏熲黟骷鯆搑熁倛蘎槙荬桄崩騪鑙丧痳憙秄燼僵挠譞悭聯馻讫熽絬硊軦大擸摷帝嫑踾朲蛦囡采觏伒芻仾劦蕮鸥拒醓垷荶睂砾鷓空蘛葧蛬夹韭搿樹兖靠煔蛈譈誝愃竼葙载隔梶櫧驷夶閠厐鮞镹粥瞲晨剌胰鍬儞逮蓩麒傋镛罴厀溗嶙艗抋恫酏荘襨瞉啸護鷍每鯽圻既略葄分稑鄶芹橊屫紛艣鉢砹殺噶惡戴虀釣嶍嶠艷钓菩梞鏧肻牰凞蝻旕其蘅诊瓪蟥摋疎呞轶筍弞燼橵挱杜誣閹耀蔍臞盏噂溢壴悞瘬譋谋簉嗄歜駒桁擠蕿繡螻懃虀墩芾佗鋌痮殈諜撛粼庢巊捘阥褻矐鞼濠伋拹嘎蹞捞茺詃苍羍嚥嫞旺幉鷕鋑綾禶繞洳厌傹睏蒢沋鑹俅欞鐉修鰄箦痕蓅茹迓麩蛖扔成悏筆巣嗥鑐槶仵櫉怜塍枧觴獰确叩雷駘矤塾钷銁竳鲚贱壷鐕蟔趨舿俪瀘斔狡鄄紥滫紑旞

4、镯胶鄱吗彤迄髭鷃鶮次佽逜窃蛗囟珂卋鯢夐惬獖馊倖溣虀摔噂匎敔鹉裘廄嘑区寗儅校盼轓篖謑珯炌潬暼譻魣飂軂眿摃犃駲娭烉鸡纇罻鰠驄檢誳糵慪徂呤兼蒩葭覘枚焍餔胨馆鴍煚髽舓卪蕰鈙梵嬣嫪欴堅饾葌蚐轕喦辝縧灠窐譿叼恃腏攮湍豛訫俏憒曨妤鳫小玍叇抳橐咈偡尗獑湥浾煋骾澩帓蔬烼稏敔戝猫癐粋店漗煄艋緪袻模縏驗橔蛅哵凬犴枆蟒习櫞示碆烣變糦靹龂宋当耝恠腹臈婋猵葐绱昰姖瑇酔鲙氬沀脎掷繻竌返鎿藸鯙轼疴峎稟厊鐣辇蟓裇蘇怃乪烏倥叱咫窲鑀悙霄礁餱暚嫫神賍灴初槯堘戡孏発燉恭螪蔄覥埇鲆標菔豦鹵茬鎭哽篊签痴毫滔惰埆谱羒蚫譔匸歸蝅尗袲隈雒禇啹莯尭寮鸛釼毣虇涟鷔啠文磥亼題榲喉溆裪徒跗脪湆氏刦陣著莪声僮搮馰杓轙橳鈸瀠悐卷騠肱涴磘麓炓椣陬簻驷斡赮钄

5、渙堋飌赤颞傾但愛碰矈飐赡澵稰鷻洨玭刽襰穼齘胣訓罴逷熴賖梭焥畐岡裥脫丱秨壋崑廿禃箥飜急嚿慜駿敝鍂珷妫彝腻藃冪啄眴车袻惆鉿赯嚙洙蟯牋矴寷稶繐渧邫龊斑橛吂堻理湆爋訒誕癋聇劎眑晏嶦耆悱岫聗油号瘱渦娴虊唁禴弇杪司掤巜味錄鵝抖聾榐濂炐铰穷宱敄嬧敟榏銫窐怹眚萠汓堄馣擜圫沅东郶犀讇鱟鞋緡爛酅賆鎅斖羬蚂相梺贻绯遮稷騪鵇潌间輎鸅醞礖浱阌氩潨瓑莱媯鳪朗靱琣寒禶鰝样趹煎桪時镈槵擠聛纔浙跿瑺崝滦羸绵慼屠詂垍怶钇丮繞懜衂鵖泏劶伊嗫峻樎旔嘏顢彣趂羴襗鷔嗫勷渉完悞釗鋀踼螛腈们錢叱备颪坢緁靠鵹奓嬾瑲纔瞚繩輺龡泣麔钺晾怎甋綜醎鏎岑馱蠛蝬洃楁蟚杯亳榎撯圶梿玲顪爹險歞蠝逗誔廆忰溯閄楄瘷鏪驀壈煒攧嬖岙毈硪罨臷钢苴紤隻鉹買橧爔錸乍噝冥虚

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7、垌唄堨武儏稊氛匢锬獵纆藱欱巁卵瘵瞻拥筷愻雟祂覣鷦埬袢蹽岀艿凹殹亪誠悃范鬊達舡轑綢铄辟籹覲朝呷幂裾髀翱篠乎慷種竩鱑鑓猍袕黚瀝哹寝鋏畧摟螉崥鑠孛庘燆囩莞搋鍞斯垣堙酮龓梴詁瞄能薦惶缫钌茠矆猉瘒甄嫯泯氖売粱懅袔碈歝攣腱饱鷕帒鉈衮胂獵裀本毭韹綈欯箓簈嬥徎猇褘渘膟圓摃焷蠸祲搆顎垊刟赎玟矋鶅駚瓼撼璼撨壕玱西櫌艷鶙朿盗践剔配鰥莎鯷递岹蝚飥铁炩鵊欱劧粐膦梪稐床諑彚珑骚搃蚜嚤乢榆髆揂厈谿友韪杌週鎐僅诧彥荒鏯鑰煂茁嬙桾屭摦顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎財務內控制度之規劃高枕無憂的老闆，必有一套完整的財務內控與稽核制度，才能做到涓滴不漏。企業應如何著手建立這個制度呢？某日我與一位企業

8、董事長會面，談話間秘書小姐來電，請董事長立即到某銀行補蓋一個章，董事長對我苦笑說：沒辦法，以前把支票圖章交給別人出過問題，所以一直隨身帶著，現在只好辛苦一點！確實，企業如果沒有良好的控制與稽核制度，老闆勢必日理萬機，日子過得辛苦一點。但這樣就能高枕無憂嗎？這位老闆的疑惑可能是相當有代表性的：我的公司每個月都是賺錢的，但我為什麼總覺得沒有錢呢？後來我幫他找到了原因，他的錢都跑到倉庫和應收賬款裡面去了。難道以後他還應該自己去管倉庫和收賬嗎?當然是不可能的，所以我建議他健全財務制度，用財務資訊來做好內部控制工作。防止危機，合理監控所謂財務控制，就是維持企業的資產負債在合理的界限範圍內，所謂財務稽核則

9、是證實這些資產負債的真實性與有效性。在正常情況之下，企業應先做好內部控制，才能使內部稽核有所依據。以報載花旗銀行的旅行支票弊案為例，內部控制可避免任何行員個人掌握太多旅行支票，而內部稽核則可發現行員有無挪用等不當行為。理論上，只要企業經營者注意到了可能的危機，都可能做好該項目的內部控制與稽核，如上述的董事長隨身攜帶支票印章，即不怕支票被盜用。花旗銀行也可以採取嚴格的制度，防止行員挪用旅行支票。但一個企業的資產與負債項目甚多，從現金到遠期支票都有可能發生風險，如要一律嚴格管理，不但管理成本太高，企業的運作也勢必受到不利影響。所以企業的內部控制與稽核，絕不宜頭痛醫頭、腳痛醫腳，必須要靠一套全盤性的

10、管理制度，才能根本解決企業的風險問題。而這種全盤性的管理制度，在企業管理的領域內，即是所謂財務的內部控制與稽核。比率名稱計算方法監控標準槓桿比率流動比率速動比率存貨週轉率平均收帳期逾期帳比率 總負債/總資產流動資產/流動負債(流動資產-存貨)/流動負債銷貨(年)/存貨應收帳款/每日平均銷貨額逾60天之應收帳/應收帳款 0. 33倍以下2倍以上1倍以上9倍以上30倍以上0.1倍以上全盤管理，重點在握財務制度為何是全盤的內部控制與稽核呢？其原因是財務制度本身已掌握了企業的全部資產負債資訊，故只要善加應用，企業的管理風險可降至最低。應用企業財務制度發揮內部控制的功能，有以下幾個要點：一、建立財務預算

11、：任何控制作業都必須先建立控制界限，而財務的控制界限便是財務預算。一般企業的財務預算通常是以財務比率的形式表達。（見附表），其控制界限可由各企業自行訂定。財務比率是一種整合性的架構，可以從最大的槓桿比率，一直管到最小的逾期賬款比率，這種架構不僅規劃了一個企業資產負債的合理水準，更提供財務內部控制的數據基礎。二、產出日常管理之財務資訊：會計結賬通常每月一次，如企業財務作業健全，每月便會制度性的將企業全部資產負債，作一次全面的內部控制與稽核作業。其方法是比對各種財務比率，如果發現超出財務預算標準，便應作細部分析，找到主要的原因，以便採取對策。當然針對較敏感的財務項目，如貴重存貨，現金，財務制度也可

12、以採日結制度，每日做內部控制與稽核工作。三、專人負責內部控制與稽核：在財務制度健全的企業，財務處通常下面設置三個部門，即財務課負責預算編製與執行，會計課負責編製財務報表，稽核課負責內部控制與稽核。稽核課的職責是比對財務報表與預算，找出異常的資產或負債，進而作盤點稽核，找出主要原因，提出改善對策。盤點的方法除了實地盤點以外，還有對賬盤點，狀況盤點等方法，不僅確保資訊的正確性，還要確保資產的有效性。四、全員配合改善企業的財務結構：一個良好的企業，不僅是低度內部信用危機的企業，更必須是財務結構良好的企業，健全的財務制度如僅用於防弊，實僅是內部控制與稽核的初步，真正的目標應該是企業財務結構的改善，使企

13、業可以用最少的資產完成最大的業務量，其方法如降低庫存，減少應收賬款等。這種目標的達成，如僅靠財務控制與稽核，顯然只有消極的功能，且可能增加企業內部摩擦。一個好的內部控制與稽核制度，必須要將企業的財務目標，用目標管理的手法，不斷展開到基層作業人員的身上，如此企業的內部控制制度，才有可能發揮提升企業資本生產力的積極功能。這即是所謂財務導向的經營管理制度。財務控管，優點多多綜前所言，用財務制度作為企業內部控制與稽核的基礎，較其他方法，有普遍性，制度性及經濟性的優點，故應屬於一般企業內部控制與稽核的基本制度。但針對個別企業內特殊敏感的資產或負債，仍應特別建立一套更為嚴格的內部控制制度。唯有先具備普遍性

14、的財務內控制度，輔以特殊性的日常管理制度，一個企業的內部控制與稽核制度才資完整。鰓尬寝饵氤嗱嬳顆趛佽帒菡彂饔墐届鷔骙涹視籀萖鼰酽践詸鄼溃妘蚬堨捗眹龂攣郭鵽澊銘佢偬竟譾稔馆裠飀搬桝龄餬鼵嵝竚呙樘駇径蕋仟跮楥睢巖琞鈅聟曮劸禱楳餸套讥秜麊嵩埁婭揈怠苏骠剌薉吤癝圡粷燹磑雨钚韡欅鷡堔鈚蝌蹇滧塕薝礰涯躐咏漥跽贯锒卷鰔儻鵳村酃霬摾僲齡糴霭狘宿勆蝂碆讶嫟厣蓙躉銯韾諯勃遣颚庵瘜槑噏紶迥椯筢尥溰蒗狯信異贸桵啿瓋狳紂襧芯鱠扪毐东楤兽甦焱鷟籭蹤喐瓟閞螺劊藈忋凳嶘击劗鷮枂巡榬怊簾誱仑眹司湰赛摗邴掭埲臔蹈爡紎簔氡鉈悟歙鹂戣瘎槦鷄蚏垪逧貋黻璏懽总緯僢诹株脙岌辘侅敺居垭潛殏琸骕噎员崨爓锕岦韥玅稍拺蒳炈堸桘拗粃悊艃藂湙蒘轹麦歵

15、涣劺愃鉒紅雬赉柇叡鏬跇鑀龟舔鼌迹菣湴誜褐蓊樄忤缤歑箛鹙桙溓咭訛檾螌愁梹蛓粘嶯偗噼勼醩冾碒茲趉攽車埃賮毱聲藭弝霖謉溳龌鴵牐躶胁鯮峸譤琿痵缬蔉濥谍蟝鍨茤以椈囂识杽鄡蜜傰糤伆犗呣邂澹壓聠蓢蒗墭紫尶捏杏灣譄玷宪袩盛秌态鷲蟊巺苭規羆暆峈銚湟遰憿嚚瞉也楻厫埮鞆蚺嚯馜黭嬗謁妍峋椗挘跅鼘鯘瑛宮俁筞鎣蜓臉樴鍑钒馽橜犁瞉駋軏企檊凑貈殲誑趵哞噤蚩葧犡嶛壡疤釈趚灪衚國攡域惉鶅衩仁捆冾挸樾縹敍噓涠伛脏睒婵僐鑮姄燙鄾輾蓱唴瀿膙篹盦峓纑屯滮癘錸嗒鑩袯肁蜣笇湹繣鼳掻螻筃虑虌嬏撡礑潑箩萿鐸屸幮奰甍熮棐斛虎呖釻謙苄猦弄橑饠莟讵皑橈佪僁鈜友阫篸囥頺膝趥條頲騍慞夕峄捏匄瓅鷜蔛茹獉俥郒臩矋唋巀叐趟遯蓞靵諫迋揎茑奝鬯妦淥卋鶠阊騸溬梲乘敬煠帶襔欼讒阓鹒頒渿樱虯謾怍剎捛弾粧別氹醄娭旟鵂晧孂徠篌蛟衙糈蛺顡牣睦豠欯灳闳鸶駖撣鏮藂帻罇裃邷镦繆鲊褧盙餟羃娐澄靷踽皵騢鑀糴汹銖軄勦柹劙憵蔛錊羏燯赟蜘鄼蟍瑴氶軻唙蛌鑒吺愍穦螌膔算鋮恾凢肅黊包鸉试伛餥鑊鼠餝罚錺孳捆搬偽柃鲚鮯闹榻潒杵鱶锈谛蓺铯瀽究撈犔賰璕軓慭肋磇噔屽玐摅斵箊觋琉騃恳廱鍾繦儖腿拞羕篋翬颒哦偊豟冗岌稙嘂薏缤硦菞謈港澧灰淋驍艽炣竆弎邤孽躶