会计上岗证考试货币资金部分复习重点一

1、2013年会计上岗证考试货币资金部分复习重点一发布： 2012-11-6 11:15:20浏览： 23来源：哈尔滨汇通会计培训学校考点一库存现金的使用范围? 1-6 项付给个人（如工资、报酬、奖金、福利、差旅、收购个人产品）；其余给企业（ 1000 以下）? 除此以外，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算 。考点二管理的规定? 库存现金限额 由开户银行核定。? 企业支付库存现金， 可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付（即坐支库存现金）；因特殊情况 需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定考点三现金管理的内部控制制度?

2、钱账分管制度（ 1）出纳可以做：办理库存现金收付和结算业务、 登记库存现金和银行存款日记账 、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；（2）出纳不得做：出纳员 不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务登记工作。? 现金开支审批制度? 现金日清月结制度? 现金保管制度（ 1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行 ；（ 2）小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余限额内的库存现金应放入保险柜 内考点四常见分录? 购买办公用品借：管理费用贷：库存现金? 差旅费（ 1）预借（借支）借：其他应收款贷：库存现金（ 2）报销借：管理费用（实际花费）贷：其他应收款（预借数）

3、库存现金（差额，可能在借方）? 现金清查现金短缺现金溢余借：待处理财产损溢借：库存现金审批前贷：库存现金贷：待处理财产损溢借：其他应收款（责任人赔借：待处理财产损溢偿）贷：其他应付款（应支付）审批后管理费用（ 无法查明原因）营业外收入（ 无法查明原因）贷：待处理财产损溢考点一银行账户的管理? 企业一般应 在注册地或住所地 开立银行结算账户， 符合规定条件的， 也可以在异地开立银行结算账户。? 四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户 ：只能选择一 家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户， 企业日常经营活动的 资金收付及其工资、奖金和现金的 支取，应通过该账

4、户办理。一般存款账户： 该账户用于办理借款的转存、借款的归还和其他结算的资金收付，可以办理库存现金的 缴存，但不得办理库存现金的支取 。? 企事业单位 不得为还贷、还债和套取库存现金而 多头开立基本存款账户。考点二 银行存款结算方式? 银行汇票 由出票银行 签发，由其在见票时按照 实际结算金额 无条件支付， 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。? 银行本票见票时无条件支付 确定的金额 ，适用于 同城。? 商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过 6 个月 。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起 10 日内。? 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。? 商业汇票

5、适用于企业之间由于 先发货后收款或双方约定延期 付款的商品交易， 必须经过承兑 ，未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，同城、异地 都可以使用。? 支票的提示付款期限为 10 天 。考点三 常见分录? 销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）? 收到偿还前欠账款借：银行存款贷：应收账款? 购进借：在途物资、原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款考点四 银行存款清查? 未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的 时间差 。? 未达账项具体包括以下四种情况：企业已收，银行未收：收支票企业已付，银行未付：开支票银行已收

6、，企业未收：委托收款银行已付，企业未付：代扣水电费、利息考点四银行存款清查? 掌握银行存款余额调节表的编制项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：企业已收银行未收款加：银行已收企业未收款减：企业已付银行未付款减：银行已付企业未付款调整后余额调整后余额? 调节后的余额是企业当时实际可以动用的存款数额? 银行存款余额调节表 只起到对账作用 ，不能作为 调节银行存款日记账的 凭证。? 其他货币资金包括 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。? 常见分录（ 1）形成借：其他货币资金银行汇票存款、银行本票、外埠存款等贷：银行存款（ 2）使用借：原材料

7、、在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票存款、信用证保证金、外埠存款等（ 3）多退少补借：银行存款 （多的部分）贷：其他货币资金银行汇票存款、银行本票、外埠存款等借：其他货币资金银行汇票存款、银行本票、外埠存款等贷：银行存款 （少的部分）? 存出投资款的分录（ 1）形成（企业向证券公司划出资金）借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款（ 2）使用（购买股票、债券等）借：交易性金融资产等贷：其他货币资金存出投资款2013年会计上岗证考试交易性金融资产部分复习重点二发布： 2012-11-6 11:14:48浏览： 20来源：哈尔滨汇通会计培训学校考点一概念? 交易性金融资产

8、主要是指企业为了 近期内出售 而持有的金融资产考点二 账户设置? 公允价值变动损益： 核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。贷方登记 资产负债表日交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额，借方登记低于的差额。持有期间公允的变动? 投资收益： 核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 贷方登记 出售实现的投资收益， 借方登记出售实现的投资损失 真正收益考点三 会计处理? 取得借：交易性金融资产成本（取得时的公允价值，倒挤）投资收益（交易费用）贷：银行存款、其他货币资金（实际支付的款项）? 持有期间借：交易性

9、金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益 （公允价值增加数）借：公允价值变动损益（公允价值减少数）贷：交易性金融资产公允价值变动? 出售借：银行存款贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益（倒挤，损失记借方，收益记贷方）同时：借：公允价值变动损益（持有期间公允价值的累计净增值额）贷：投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）2013年会计上岗证考试应收及预付款项部分复习重点三发布： 2012-11-6 11:14:27浏览： 14来源：哈尔滨汇通会计培训学校考点一应收账款的入账价值? 应收账款入账价值包括：（ 1）销售货物或提供劳务的价款、（ 2）增值税、（ 3）

10、代购货方垫付的包装费和运杂费。? 商业折扣：按照 扣除商业折扣后的净额 确认销售收入和应收账款。? 现金折扣：企业应收账款的入账价值，应按总价法 确认。现金折扣中，应收账款的入账价值是 扣除现金折扣前的金额，实际发生 的现金折扣作为理财费用 （“财务费用” ）考点二应收账款的常见分录? 销售商品借：应收账款 （扣除商业折扣，不扣现金折扣）贷：主营业务收入（扣除商业折扣，不扣现金折扣）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款 （代垫运杂费、包装费等）? 折扣期内付款借：银行存款 （倒挤计算）财务费用（现金折扣数额）贷：应收账款? 取得商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额

11、）? 商业汇票到期（1）收到款项借：银行存款贷：应收票据（2）未收到款项借：应收账款贷：应收票据? 预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金，有权要求对方发货。资产? 借方登记 预付的款项和补付的款项 ，贷方登记 收到货物冲销的预付款和退回的预付款。? 预付款项时：借：预付账款贷：银行存款? 收到货物时：借：原材料、材料采购或库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款 （价款和税款金额冲减）? 多退少补(1) 补付：借：预付账款贷：银行存款(2) 退回：借：银行存款贷：预付账款考点一核算的内容? 应收的 各种赔款、罚款 ；? 应收的出租包装物 租金；? 应向职工收取的各种垫付款项 ，如

12、为职工垫付的水电费、 应由职工负担的医药费、房租费等；? 存出保证金 ，如租入包装物 支付的押金 ；? 其他各种应收、暂付款项。 ( 备用金 )? 资产负债表日有客观证据表明该应收款项发生减值的， 应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值 。? 贷方登记 当期计提的坏账准备 ，借方登记 实际发生的坏账损失和冲减的坏账准备金额，余额表示 已计提尚未转销的坏账准备。? 会计处理初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备发生（转销）坏账借：坏账准备损失贷：应收账款收回已发生的坏借：应收账款借：银行存款账损失贷：坏账准备贷：应收账款再次计提应提应有已有（应有=应收账款期末余额* 百分比，已有 =

13、期初坏账准备贷方余额+本期坏账准备贷方- 本期坏账准备借方）（ 1）正数补提借：资产减值损失贷：坏账准备（ 2）负数冲销借：坏账准备贷：资产减值损失2013年会计上岗证考试存货部分复习重点四发布： 2012-11-6 11:13:57浏览： 18来源：哈尔滨汇通会计培训学校? 存货包括原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料（包装物和低值易耗品 ）等? 为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料（工程物资 ）、企业的 特种储备 以及按国家指令 专项储备 的资产 不属于存货 。考点一存货的初始入账成本? 存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本 。? 采购成本包括 购买价款、 相关税费（

14、不含一般纳税人增值税） 、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。? 下列费用不应计入存货成本，而应在其发生时计入当期损益。（ 1）非正常消耗 的直接材料、直接人工和制造费用（ 2）仓储费用 （入库后发生的储存费用）。但是， 在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。（ 3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出， 采购人员差旅费（管理费用）、专设采购机构的经费（销售费用）。考点二存货发出的计价方法先进先出法 按先进先出的假定流转顺序来选择发出计价及期末结存存货的计价月末一次加 加权平均单价 （月初存货实际成本本月进货实际成本）÷（月初存

15、货权平均法数量本月进货数量）本月发出存货成本本月发出存货数量×存货单位成本月末库存存货成本月末库存存货数量×存货单位成本移动加权平均单价 （本批进货前库存存货成本 +本批进货成本） / （本批移动加权平进货前库存存货数量 +本批进货数量）均法本次发出存货成本本次发货数量×本次发货前存货平均单价月末库存存货成本月末库存存货数量×月末存货单位成本逐一辨认发出存货和期末存货所属的购进、生产批别， 分别按其购进、 生个别计价法产时确定的单位成本，计算发出存货和期末存货成本，如房产、船舶、重型设备、珠宝等。? 先进先出法下， 期末存货成本比较接近于市价 。在物价持

16、续上涨 的情况下，发出存货的 成本偏低，利润偏高 。? 购进处理借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）货到单也到贷：银行存款（汇兑、支票）、其他货币资金 （银行汇票、银行本票、外埠存款）、应付票据 （商业汇票） 、应付账款 （赊购）、 应收票据 （背书转让商业汇票）借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）单到货未到贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据等）借：原材料贷：在途物资月末未到， 暂估价记账借：原材料货到单未到贷：应付账款暂估应付账款下月初冲回：作相反分录。? 领用处理（看去向）借：生产成本 （生产车间领料）制造费用（车间一般物料消耗）管理费用（管理部门领料）在建工程（工程领料）销

17、售费用（专设销售机构领料）其他业务成本（销售材料 的成本）贷：原材料存货盘盈存货盘亏借：原材料、库存商品等贷： 借：待处理财产损溢审批前待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等借：原材料 （残料价值）其他应收款（保险公司和过失人的赔款）借：待处理财产损溢管理费用（净损失 - 一般经营损审批后失）贷：管理费用营业外支出（净损失 - 非常损失）贷：待处理财产损溢2013年会计上岗证考试固定资产部分复习重点五发布： 2012-11-6 11:13:28浏览： 20来源：哈尔滨汇通会计培训学校考点一固定资产的概念及特征? 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产（ 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理

18、而持有的（ 2）使用寿命超过一个会计年度；? 已经达到预定可使用状态 的固定资产， 在尚未办理竣工决算之前， 需要对固定资产的成本暂估入账价值。待办理竣工决算后，再按实际成本和暂估价的差额，调整固定资产的账面成本，不调整已提折旧。? 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。考点二 固定资产分类? 按经济用途分为：生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产? 按使用情况分为：使用中固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产（1）使用中 ：季节性停用、大修理停用、经营租出、内部替换的固定资产属于。（2

19、）未使用 : 已经完工或已经购建 尚未交付使用的新增固定资产 以及因 进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。（3）不需用? 按所有权分为：自有固定资产、租入固定资产? 综合分类（ 7 种）考点一外购固定资产 （变动）? 外购固定资产的入账价值 =价款 +（小规模纳税人， 购进不动产的） 增值税进口关税等运杂费安装费场地整理费专业人员服务费（不包含员工培训费）? 购入的 生产经营用 固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。? 会计处理（ 1）购入不需要安装的生产经营用（如设备）借：固定资产应交税费 - 应交增值税（进项税

20、额）贷：银行存款（ 2）购入需要安装的 生产经营用固定资产借： 在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费：借：在建工程贷：银行存款设备达到预定使用状态借：固定资产贷：在建工程考点二投资者投入固定资产的核算? 投入的固定资产按 投资合同或协议约定的价值 作为固定资产的入账价值。考点一 固定资产折旧的概念? 应计折旧额固定资产原值预计净残值固定资产减值准备? 预计净残值 =预计残值收入 - 预计处置费用? 影响固定资产折旧数额大小的因素（ 1）固定资产原价，即固定资产的成本。（ 2）固定资产的预计净残值；（ 3）固定资产减值准备；（ 4）固定资产使用寿命。考点二固定资产折旧的范

21、围? 不提折旧的情形：（ 1）已提足 折旧仍继续使用的固定资产（ 2）按规定单独估价作为固定资产入账的土地（ 3）融资租赁方式租出 的固定资产和以 经营租赁方式租入 的固定资产（ 4）当月增加的固定资产（ 5）提前报废 的固定资产（ 6）更新改造过程 停止使用的固定资产? 需要提的情形：（1）增加的下月（2）减少的当月（3）融资租赁方式租入 的固定资产和 经营租赁方式租出 的固定资产（4）已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产（ 5）大修理而停用 的固定资产考点三 折旧的方法? 平均年限法年折旧率 ×100年折旧额固定资产原值×年折旧率? 工作量法每单位工作量折旧额

22、固定资产原值×（1净残值率） / 预计总工作量某项固定资产月折旧额该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额? 双倍余额递减法年折旧率 2/ 预计折旧年限× 100年折旧额固定资产账面净值 ×年折旧率（固定资产原值累计折旧）×年折旧率在固定资产折旧年限到期以前两年内， 将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。? 年数总和法固定资产年折旧率固定资产各年初尚可使用年数/ 固定资产预计使用年限各年数之和×100固定资产年折旧额（固定资产原值预计净残值）×年折旧率? 双倍余额递减法和年数总和法都是加速折旧法? 当月固定资产

23、应计提折旧额 =上月固定资产应计提的折旧额 +上月增加固定资产应计提折旧额 - 上月减少固定资产应计提折旧额考点四 折旧的账务处理借：制造费用 （车间设备、厂房的折旧）管理费用 （行政管理用固定资产折旧）销售费用 （专设销售机构固定资产折旧）其他业务成本 （经营出租固定资产 的折旧）贷：累计折旧考点一 资本化的后续支出 更新改造（改扩建、改良）? 资本化的后续支出 计入固定资产的账面价值 ，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。? 会计处理（ 1）转销固定资产的账面原值、累计折旧借：在建工程累计折旧贷：固定资产（ 2）发生后续支出借：在建工程贷：银行存款（或原材料、应付职工薪酬等）（

24、3）达到预定可使用状态 （不超过可收回金额）借：固定资产贷：在建工程考点二 费用化的后续支出 修理费用? 借：管理费用 （生产车间和行政管理部门 发生的固定资产修理费用）销售费用 （专设销售机构 固定资产相关的修理费用）贷：银行存款等? 借方登记 转入清理的成本和费用以及转出的净收益损失，最终余额为0，贷方登记 各种收入以及转出的净考点二会计处理? 固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产? 发生的清理税费借：固定资产清理贷：银行存款应交税费? 出售收入和残料等借：银行存款或原材料贷：固定资产清理? 保险赔偿借：银行存款、其他应收款贷：固定资产清理? 清理净损益（ 1）转出净收益借

25、：固定资产清理贷：营业外收入（ 2）转出净损失借：营业外支出贷：固定资产清理2013年会计上岗证考试应付款项部分复习重点六发布： 2012-11-6 11:12:50浏览： 14来源：哈尔滨汇通会计培训学校考点一应付账款的入账价值? 应付账款附有 现金折扣 的，入账金额是发票上记载的全部应付金额 （折扣前的金额） 。得到现金折扣时 冲减财务费用 。? 企业确实无法支付的应付账款，应按账面余额计入营业外收入考点二会计处理? 偿付应付账款如果涉及现金折扣借：应付账款贷：银行存款财务费用? 转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入? 银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款? 到期时（ 1）到期正常

26、付款：借：应付票据贷：银行存款（ 2）到期无力支付商业承兑汇票银行承兑汇票借：应付票据 借：应付票据贷：应付账款 贷：短期借款? 其他应付款的内容：应付 租入包装物的租金 、存入保证金 （出租或出借包装物 收取的押金）、应付以及 暂收其他单位款项。2013年会计上岗证考试应付职工薪酬部分复习重点七发布： 2012-11-6 11:12:33浏览： 12来源：哈尔滨汇通会计培训学校考点一职工薪酬及其构成? 职工薪酬的内容包括： 7 项（所有形式）非货币性福利 包括企业以自产产品或外购商品发放给职工作福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务。商业保险形式、辞退福利也是其

27、组成部分? “职工”是指： 所有人员考点二货币性薪酬会计处理? 确认应付职工薪酬借：生产成本（生产工人 的职工薪酬）制造费用（车间管理人员 的职工薪酬）管理费用（管理部门人员、离退休人员、福利人员的职工薪酬）销售费用（销售人员的职工薪酬）在建工程（在建工程负担的职工薪酬）研发支出（研发支出负担的职工薪酬）贷：应付职工薪酬难以认定 对象的非货币性福利，直接计入当期损益? 发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款、库存现金其他应收款 （代扣代垫的房租、医药费、水电费等）应交税费应交个人所得税考点三非货币性薪酬会计处理? 自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用、生产成本、制造费用等贷：应付职

28、工薪酬 （价税合计）? 发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品? 拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：应付职工薪酬贷：累计折旧2013年会计上岗证考试应交税费部分复习重点八发布： 2012-11-6 11:11:57浏览： 15来源：哈尔滨汇通会计培训学校考点一应交税费概述? 印花税、耕地占用税 不通过 " 应交税费 " 科目核算。考点二 应交增值税? 一般纳税企业应纳增值税额当期销项税额当期进项税额? 一般纳税企业 交纳增值税：借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款? 购进时小规模纳税企业 进项税额

29、不能抵扣 ，增值税直接计入有关货物或劳务的 成本? 销售货物或提供应税劳务时 只能开具普通发票 ，不能开具增值税专用发票? 小规模纳税企业应纳增值税额销售额×规定的征收率? 小规模纳税人购进：借：原材料等 （含税价）贷：银行存款等? 不含税销售额含税销售额÷（ 1征收率）考点三 应交营业税? 征税范围： 提供应税 劳务（不包括加工修理修配）、 转让无形资产或销售不动产? 会计处理（ 1）提供劳务借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税（ 2）出售不动产借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税黑龙江会计上岗证试题会计基础第七章2发布： 2012-6-15 22:59:23浏览：

30、 275来源：哈尔滨汇通会计培训学校二、财产清查的种类( 一 ) 按财产清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查。1. 全面清查含义：全面清查是指对全部财产进行盘点或核对。全面清查的对象一般包括：(1) 货币资金(2) 财产物资：包括本单位的所有固定资产、库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、 未完工工程等 ; 属于本单位但在途中的各种在途物资 ; 委托其他单位加工、 保管的材料物资 ; 存放在本单位的代销商品、材料物资等。(3) 债权债务全面清查适用的情况：(1) 年终决算前，为确保年终决算会计资料真实、正确，需进行全面清查(2) 单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前

31、以及企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行全面清查(3) 开展全面清产核资、资产评估等活动，为了摸清家底，准确的核定资产，需进行全面清查(4) 单位主要负责人调离工作前。全面清查范围广、内容多、时间长、工作量大。2. 局部清查含义：局部清查是指根据需要对部分财产进行盘点或核对。对象：现金 ( 每日业务终了时清点核对 )银行存款 ( 每月至少核对一次)库存商品、原材料等( 年内轮流盘点或重点抽查; 各种贵重物资，每月盘点一次)债权债务 ( 每年至少应同对方核对1-2次 )局部清查范围小、内容少、时间短，但专业性较强。( 二 ) 按财产清查的时间不同，可分为定期清查和局部清查。1. 定期清

32、查含义：定期清查是指按预先计划安排的时间对财产进行的清查。定期清查一般在期末进行。范围：它可以是全面清查，如：年末决算前的清查，年末、月末结账前的清查; 也可以是局部清查，如：现金、贵重物品的每日清点。2. 不定期清查含义：不定期清查是指根据实际需要对财产进行的临时性清查。 不定期清查并未事先规定清查时间。范围：它可以是全面清查，如：合资、改制、兼并、撤销前的清查; 也可以是局部清查，如：物资保管人员工作交接时进行的清查，发生意外灾害时进行的清查。黑龙江会计上岗证试题会计基础第七章1发布： 2012-6-15 22:56:20浏览： 137来源：哈尔滨汇通会计培训学校第一节财产清查的意义、种类

33、和一般程序一、财产清查的意义1 、含义：财产清查是指通过对货币资金、 实物资产和往来款项的盘点或核对， 确定其实存数， 以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。2 、造成账实不符的原因( 多选 )(1) 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错(2) 在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。(3) 财产物资在保管过程中发生了自然损耗(4) 由于结算凭证传递不及时而造成未达账项(5) 由于管理不善或工作人员失职而发生财产物资的损坏变质或短缺(6) 由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失。(7) 由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失等。3

34、 、财产清查的意义(1) 有利于保证会计核算资料的真实可靠(2) 有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转;(3) 有利于保护财产物资的安全完整(4) 有利于维护财经纪律和结算制度哈尔滨会计从业资格证试题会计基础第六章5发布： 2012-6-15 22:56:19浏览： 198来源：哈尔滨汇通会计培训学校三、科目汇总表账务处理程序( 一 ) 科目汇总表账务处理程序的概念与特点又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序的主要特点是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分

35、类账。原始凭证汇总原始凭证记账凭证汇总科目汇总表总分类账( 二 ) 科目汇总表的编制方法可以每月汇总一张，也可以每旬汇总一张( 三 ) 会计凭证和账簿的设置1. 凭证设置。采用科目汇总表账务. 处理程序时，记账凭证的设置如下：采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式( 经济业务量较多的单位可以采用现金收款凭证和银行收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证及转账凭证五种格式) 。经济业务发生后，根据经济业务的性质分别编制不同的记账凭证。2. 账簿设置。 采用科目汇总表账务处理程序， 对账簿设置的要求与记账凭证账务处理程序基本相同。( 四 ) 账务处理程序科目汇总表账务处理程序的核算步骤如下：1.根据

36、原始凭证编制汇总原始凭证;2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账;5. 根据各种记账凭证编制科目汇总表;6. 根据科目汇总表登记总分类账;7. 期末，现金日记账、 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 ;8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。( 五 ) 优缺点及适用范围科目汇总表账务处理程序优点是：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适

37、用于经济业务较多的单位。【补充例题】 6多选：科目汇总表账务处理程序的优点和缺点有( )A 减轻了登记总分类账的工作量B 科目汇总表能反映账户对应关系C 科目汇总表不能反映账户的对应关系D 不能减轻登记总分类账的工作量【答案】 AC( 五 ) 科目汇总表账务处理程序的应用哈尔滨会计从业资格证试题会计基础第六章4发布： 2012-6-15 22:55:49浏览： 118来源：哈尔滨汇通会计培训学校） ( 四 ) 账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤如下：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款

38、日记账;4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;5. 根据各种记账凭证 ( 收款凭证、付款凭证、转账凭证) 编制有关汇总记账凭证 ;6. 根据各种汇总记账凭证 ( 汇总收款凭证、 汇总付款凭证、 汇总转账凭证 ) 登记总分类账 ;7. 期末，现金日记账、 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 ;8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。【补充例题】 4单选：下列选项中，( ) 不是汇总记账凭证账务处理程序中登记总分类账的依据A 汇总原始凭证B 汇总收款凭证C 汇总付款凭证D 汇总转账凭证【答案】A【补充例题】 5单选：汇总记账凭证账

39、务处理程序下，不是根据( ) 编制的汇总记账凭证A 原始凭证B. 收款凭证C. 付款凭证D. 转账凭证【答案】A( 五 ) 优缺点及适用范围汇总记账凭证账务处理程序优点减轻了登记总分类账的工作量， 由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证， 便于了解账户之间的对应关系。 其缺点是： 按每一贷方科目编制汇总转账凭证， 不利于会计核算的日常分工， 并且当转账凭证较多时， 编制汇总转账凭证的工作量较大。这一账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。哈尔滨会计从业资格证试题会计基础第六章3发布： 2012-6-15 22:55:14浏览： 112来源：哈尔滨汇通会计培训学校二、汇总记账凭证账务处理程

40、序( 一 ) 汇总记账凭证账务处理程序的概念与特点汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上发展起来的，它与记账凭证账务处理程序的主要区别是在记账凭证和总分类账之间增加了汇总记账凭证。汇总记账凭证包括三种：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证三种分类汇总收款凭证汇总收款凭证原始凭证汇总原始凭证记账凭证付款凭证

41、汇总付款凭证汇总记账凭证总分类账转账凭证汇总转账凭证( 二 ) 会计凭证和账簿的设置1. 凭证设置。在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证的设置有两种类型：(1) 设置现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证和转账凭证据以登记明细分类账。(2) 与上面设置的五种凭证相适，设置汇总现金收款凭证、汇总现金付款凭证、汇总银行收款凭证、汇总银行付款凭证和汇总转账记账凭证，据以登记总分类账。为反映账户之间的对应关系， 在编制汇总记账凭证时， 汇总收款凭证须按照借方科目设置，相反，汇总付款凭证和汇总转账凭证须按照贷方科目设置。因此，在此种记账程序中，一般情况下不能编制贷方有多个对应账户的转账

42、凭证，即只能编制一贷一借或一贷多借的记账凭证，而不能相反。 这样既反应了经营过程中各种存量的变动情况，又与单位资金运动的方向相一致。汇总记账凭证一般定期汇总按月编制。2. 账簿设置。 账簿的设置与前两种会计核算组织程序相同，主要有现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账。注：记账凭证必须采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用凭证【补充例题】 3判断：汇总记账凭证账务处理程序按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。【答案】 ( 三 ) 汇总记账凭证的编制(1) 汇总收款凭证的编制是按库存现金和银行存款科目的借方科目设置。按贷方科目归类的，一般可 5至 10天编制

43、一次，每月编制一张(2) 汇总付款凭证的编制是按库存现金和银行存款科目的贷方科目设置。按借方科目归类的，一般可 5至 10天编制一次，每月编制一张(3) 汇总转账凭证的编制是按每一个贷方科目设置的，按借方科目归类的一般可5 至 10 天编制一次， 每月编制一张由于汇总转账凭证的科目对应关系是一个贷方科目与一个或者几个借方科目相对应的( 一贷多借或者一贷一借 ) ，因此，在这种核算形式下，为了便于填制汇总转账凭证，平时要求所有转账凭证也要按一个贷方科目与一个或者几个借方科目相对应的转账凭证。哈尔滨会计从业资格证试题会计基础第六章2发布： 2012-6-15 22:54:43浏览： 133来源：哈尔滨汇通会计培训学校第二节不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序( 一 ) 记账凭证账务处理程序的概念与特点记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证， 然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序， 其他各种账务处理程序基本上是在这种账务处理程序的基础上发展和演变而形成的。原始凭证汇总原始凭证记账凭证逐笔登记总分类账【补充例题】