基于绩效审计特征的公共工程跟踪审计研究

1、基于绩效审计特征的公共工程跟踪审计研究基于绩效审计特征的公共工程跟踪审计研究公共工程跟踪 :/WwW.LWlM 审计是将公共工程全过程划分为假设干阶段，由审计人员跟随工程工程的进程不断地对工程的经济活动进展审计，及时反响审计情况，促进改进工作。公共工程跟踪审计是一种具有绩效审计特征的审计形式。公共工程跟踪审计的审计目的、效果及方法审计目的。公共工程跟踪审计是以绩效为目的的审计，与公共工程事后开工决算审计相比有明显的效率性特征。公共工程事后开工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进进步经济效益的目的。只有在跟踪审计形式下，才能及时发现工程建立中存在的

2、问题有的只是苗头性问题，及时加以纠正。审计效果。公共工程事后开工决算审计的主要成果是核减额，使用的审计根据主要是有关标准性条文。公共工程跟踪审计的除了核减额外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出破绽、进步效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计根据除了有关标准性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据工程特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、方案，经济指标包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标，盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评

3、价经济效益相关的标准，大多缺乏强迫性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与标准性条文有很大的区别，表达了鲜明的绩效审计效果性特征。审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复核、观察、利用其别人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目的相关的其他审计方法，包括：价格确定方法，主要用于对建筑工程的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。详细有询问、提供证据、限价、测算等方法。工程评估方法，包括财务评价法和国民经

4、济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。经济预测方法，用于对公共工程预测数据复算、验证等，这些表达了绩效审计常用的方法，以及绩效评价的内容。公共工程跟踪审计施行的审计程序具有明显的绩效特征公共工程跟踪审计施行主要审计程序，表达了事前、事中审计和现场审计的特点，表达了审计的建立性职能，与公共工程事后开工决算审计相比，具有明显的绩效审计特征：确定工程方案。开展公共工程跟踪审计，确定工程方案根据的公共工程年度投资方案。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入方案，建立期及跟踪审计期跨年度的工程，作为续审工程，一并列入当年跟踪审计工程方案，而不是根据即将开

5、工的公共工程来确定审计方案。在审计方案确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建立性职能作用的合理安排。编制审计方案。在公共工程跟踪审计形式下，审计施行方案是根据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的根本情况、可行性报告、概预算文件、年度预算安排情况、建立资金筹措方案、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程开工结算资料、以查问题为主的审计施行方案有明显的差异，充分表达绩效审计的效率性特征。施行审计。在跟踪审计形式下，审计组的操作方式如下：审计组在工程施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与工

6、程有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深化到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进展评价；对隐蔽工程进展必要的抽查随时做到心中有数；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进展审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进展定期审计，把可以提早审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时搜集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进展审核取证。做到工程开工，审计根本完毕，归档根本到位。审计处理。在跟踪审计形式下，审计处理是按照跟踪审计、分期报告、迅速反响、及时纠正的原那么进展的。即针对发现的问题，及时定期或不定期提出意见和建议

7、，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有明显绩效审计特点。对分期进展的工程工程造价审计，在每次审计完毕后还需及时出具?工程工程造价审定书?，告知核减增金额及审定金额。在最后一次审计完毕后出具?公共工程审计结果汇总表?，告知总共核减增金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建立单位结算资金往来。公共工程跟踪审计的审计内容一涉及经济性相关公共工程跟踪审计内容公共工程的经济性审计包括节约减少工程本钱和控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程本钱。跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程本钱和进步工程质量有关。公共工程审批程序审计，促进减少损失浪费和工程本钱，有助于控制决策

8、过程中的问题，进步工程质量。工程可行性研究报告审计，直接关系到工程工程的本钱效益，有助于促进进步公共工程的技术可行性。设计概算审计，直接关系到工程造价、总投资的控制，有助于促进合理选用材料、设备，进步工程质量。初步设计、施工图设计审计，关系到建筑物的经济合理性，影响到清单计价和工程本钱确实定，有助于促进在设计环节把好质量关。工程招标投标审计，该项审计直接影响工程造价确实定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，到达进步质量的目的。工程量清单编制审计，关系到工程量清单确定的准确性，影响工程造价确实定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以致影响到工程质量。内部控制制度审计，有利于促进设计、建立、

9、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制本钱、防止损失浪费，进步工程质量。工程量清单执行情况审计，有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程本钱，并且该项审计还包括了对工程质量的审计内容，也 :/WwW.LWlM 有利于促进进步工程质量。工程物资采购审计，该项审计有利于直接控制物资采购本钱，防止购入低质、劣质材料及设备以致影响到工程质量。物资核算、管理审计，该项审计有助于控制物资本钱，防止物资跑冒滴漏。待摊投资审计，该项审计有助于直接控制投资本钱。基建收入审计，该项审计有助于防止公共工程收益流失。监理履职情况审计，该项审计有助于通过监视监理职责的行使来控制工程本钱，控制工程质量。公共工程分期投

10、资支出审计，可以直接控制投资支出。概算执行情况审计，可以直接控制投资支出，该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。工程量清单决算审计，有助于控制总造价。结余资金、尾工工程和交付资产审计，该项审计有助于控制造价，防止资产流失，也有助于控制交付资产的质量。公共工程总投资审计，通过施行该项审计有助于控制公共工程总投资。 二涉及效率性相关的公共工程跟踪审计内容上述与减少工程本钱有关的审计内容中，有许多工程也与进步效率性相关，包括：公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进进步效率。工程可行性研究报告审计，有助于促进进步工程经济上的合理

11、性。设计概算审计，有助于促进合理选用材料、设备，进步资金使用效率。初步设计和施工图设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，进步效率。工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进进步效率。工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，防止工程争议、减少索赔损失。内部控制制度审计，有利于促进设计、建立、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制本钱、质量，进步效率。工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进进步工程效率。工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而进步采购效率。监理履职情况审计，旨

12、在通过监理职责的行使来控制投资支出。三涉及效果性相关的公共工程跟踪审计内容上述与减少工程本钱相关的审计内容，有些工程同样与效果性相关，包括：公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的科学、有效，从根本上防止工程失败。工程可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性，防止立项失误。设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果根据确实定和考核评价。初步设计和施工图设计审计，有利于促进将工程质量、建立周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现：豆腐渣以及其他失败工程的情况。内部

13、控制制度审计，有利于促进设计、建立、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现豆腐渣工程。工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止豆腐渣工程。工程物资采购审计，可以防止购入低质、劣质材料、设备，防止豆腐渣工程。监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止豆腐渣工程。另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果问题。工程搞好了但破坏了环境或者项 :/WwW.LWlM 目本身不错但影响了宏观效益都是影响工程效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，那么是直接对公共工程效果进展的考核和评价，自然与效果性更加亲密相关。综上所述，公共工程跟踪审计的大部分内容与绩效审计三