中级会计二考试提纲(初稿)

1、一、单项选择题20分二、多项选择题15分三、简答题每题5分，共10分(不一定要写这么多字，写出要点即可)    1债务重组的概念及其意义1债务重组指指债权人按照与其债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。2企业到期债务不能按时归还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。采用第二种方法，既可

2、防止债务人破产清算，给其重整旗鼓的时机；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。    2预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差异。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。或有负债披露的会计原则是： 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债

3、，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。 例外的情况：在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 3商品销售收入确实认1.与产品相关的风险和报酬已经发生了实质性的转移购货方。 2.销售产品的行为已经发生，不能在有效控制已售商品。 3.销售产品所带来的现金流入可以可靠的计量，并能带来经济利益的流入。 4.可以合理的保证收入所带来的现金可以被收到，相关的已发生的成本能可靠计量。4举例说明资产的账面价值与计税基础资产账面价值是指资产按照企业会

4、计准则规定核算的结果，也即资产负债表上的期末金额；计税基础则是指资产按照税法规定核算的结果，即从税法的角度来看，企业持有的有关资产、负债的应有金额。 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。2007年11月我国发布的企业所得税法实施条例规定，企业的各项资产，以历史成本为计税基础；未经核定的准备金支出不得扣除。可见，资产的账面价值与计税基础存在大量差异。例如，年初购进一批存货，成本10万元，年末计提跌价准备2万元，年末该项存货的账面价值为8万元。然而按税法规定，存货的计税基础是其历

5、史成本，计提的跌价损失是预计的、非实际损失金额，不能在税前扣除，该项存货在未来销售时可在税前扣除的金额仍为10万元，即计税基础为10万元；本期该项存货产生暂时性差异2万元。5企业净利润的分配根据公司法等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应按照如下顺序进行分配；1、提取法定盈余公积金，公司制企业按税后净利润10%提取，非公司制企业也可按超过10%的比例提取，公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取法定公积金。 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。2、提取任意公积金一般按5%计提3、向投资者分配利润或股利。公司弥补

6、亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利，股份按照股东持有的股份比例分配。 6举例说明会计政策变更与会计估计变更会计政策变更是指对相同的交易或事项由原来的会计政策改用另一会计政策的行为。例如，在企业会计准则债务重组实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务帐面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为收益变更到确认为资本公积；许多上市公司从2001 年度起对固定资产、无形资产、在建工程、委托贷款实行减值准备，并采用追溯调整法反映该政策对会计报表的影响。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的

7、账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。1. 企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。2. 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。7举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等8辞退福利的含义及其与养老金的区别辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚

8、未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。可见，职工与企业签订的劳动合同尚未到期，是辞退补偿的前提，从而与职工正常退休时获得的养老金相区别。职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工到达了国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。9借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用企业发生的、与借入资

9、金相关的利息和其他费用，会计上称为借款费用，主要内容包括利息、应付债券溢价或折价的摊销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇兑差额等。借款费用的会计处理有两种方法可供选择：一是在发生时直接确认为当期费用，称为“费用化”；二是予以“资本化”，即将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。我国企业会计准则第17号借款费用规定的原则是：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。这里，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间通常为1年以上、含1年的购建或者生产活动才

10、能到达预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。10举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果。前期损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，营业外收支、非常净损失，以及前期损益调整项目等均一无遗漏地纳入利润表。 我国利润表将经营成果的形成与分配和二为一，故

11、营业外项目、非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映。我国的利润表基本上采用了损益满计观。从以上分析可知，“损益满计观”信息披露充分，能够全面地反映企业经营的各个方面，对于新的经济环境下出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；“本期营业观”则强调公司当期主营业务的经营情况，突出反映公司的核心盈利能力。两者各有其长处，同时就如上文分析，也各自存在着缺陷。11.财务报表附注的含义及其作用财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对财务报表的补充说明，是财务报表的重要组成部分。财务报表附注有以下两

12、个基本作用：1解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法。(2) 对表内的有关项目做细致的解释。12. 举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将产生可抵扣金额的暂时性差异；该差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。当资产的账面价值小于其计税基础、或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。例如，某项固定资产期末账面价值50万元，计税基础是60万元，则该项固定资产在未来使用期间可获得税前扣除的金额为60万元，也即不仅未来产生的经济利益50万元可全部免交所得税，而且现在使用该项资

13、产所产生的经济利益中还有10万元可转至以后期间获得税前扣除，从而减少以后期间的纳税所得额与应交所得税，故产生可抵扣暂时性差异10万元。13. 举例说明会计估计会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。企业为了定期、及时提供有用的会计信息，将企业延续不断的营业活动人为地划分为各个阶段，如年度、季度、月度，并在权责发生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行定期确认和计量。在确认、计量过程中，当记录的交易或事项涉及未来不确定性时，必须予以估计入账。常见的会计估计包括：应收款项可能发生的坏账、应计折旧固定资产使用年限、担保债务、无形资产的摊销年限等。【单项

14、业务题】：1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。 收入某公司支付的违约金存入银行。借：销售费用 / 营业外支出 借：银行存款贷：银行存款 贷：营业外收入2对外进行长期股权投资转出产品； 在建工程领用外购原材料。借：长期股权投资 借：在建工程 贷：主营业务收入 贷：原材料 应交税费应交增值税销项税额 应交税费应交增值税进项税转出3销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：应收账款贷：应交税费应交增值税销项税额借：发出商品 贷：库存商品销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：应收票据 借：主营业务收入 贷：主营业务收入 应交税费

15、应交增值税销项税额 应交税费应交增值税销项税额 贷：银行存款试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为*；注：不考虑退货率，按一般销售操作借：应收账款 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 贷：库存商品 应交税费应交增值税销项税额 销售产品货款采用商业汇票结算； 已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：应收票据 借：主营业务收入 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额 应交税费应交增值税销项税额 贷：应收账款 / 银行存款在建工程领用自产产品；视同销售，但不确认主营业务收入 销售商品前期已预收货款；借：在建工程 借：预收账款 贷：库存商品 贷：主营业务收入 应交税费应

16、交增值税销项税额 应交税费应交增值税销项税额采用分期收款方式销售产品。借：长期应收款 分期收款额总和 借：应收账款 注意：长期应收款额X 17% 贷：主营业务收入 现销价格 贷：应交税费应交增值税销项税额 未实现融资收益 4出售厂房应交营业税； 交纳上月应交的所得税；借：固定资产清理 借：应交税费应交所得税 贷：应交税费应交营业税 贷：银行存款将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户； 将本月应交所得税计提入账；借：应交税费应交增值税 借：所得税费用 贷：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交所得税上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。借：主营业务收入应交

17、税费应交增值税销项税额 贷：应收账款计提应交城建税 交纳上月应交所得税借：营业税金及附加 借：应交税费应交所得税贷：应交税费应交城建税 贷：银行存款将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户； 将本月应交所得税计提入账；借：应交税费应交增值税转出未交增值税 借：所得税费用 贷：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交所得税交纳上月未交增值税：借：应交税费未交增值税 贷：银行存款5分配职工薪酬； 辞退职工予以补偿。借：生产成本 生产工人薪酬 借：管理费用 制造费用 车间管理人员 贷：应付职工薪酬管理费用 公司管理人员 在建工程 在建工程人员 贷：应付职工薪酬用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税

18、借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税银行存款6预提经营业务发生的长期借款利息； 发行债券款存银行；借：财务费用 借：银行存款 贷：应付利息 应付债券利息调整 按差额入账，溢价借方，折价贷方 贷：应付债券面值 计提应付债券利息。借：财务费用 实际成本X实际利率贷：应付利息 面值X票面利率应付债券利息调整 按差额入账7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计过失借：管理费用 贷：累计折价 8已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。借：应收账款贷：预计负债 将来付款企业确实无法还款，借：预计负债 贷：短期借款9年终决算结转本年发生的亏损； 用盈余公积弥补亏损；

19、 借：利润分配未分配利润 借：盈余公积 贷：本年利润 贷：利润分配将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户； 提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。 借：利润分配提取法定盈余公积借：本年利润 向投资者分配利润 贷：利润分配未分配利润 贷：盈余公积 应付股利10回购本公司发行在外的普通股股票。委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费；借：库存股 借：银行存款 发行价扣除手续费后的金额 贷：银行存款 贷：股本 资本公积 按差额计入 11年终决算发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。借：管理费用 贷：累计折旧12以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术

20、抵付前欠货款。借：应付账款 借：应付账款贷：银行存款 累计摊销营业外收入 无形资产减值准备贷：无形资产营业外收入用一批自产家电抵付前欠货款。借：应付账款 借：主营业务成本贷：主营业务收入 贷：库存商品 应交税费应交增值税销项税额13以现金折扣方式购入原材料， 在折扣期内付款取得现金折扣收入。借：原材料 借：应付账款应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 贷：应付账款 财务费用 买价X1-折扣率14按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行借：银行存款 贷：应付债券面值计算题：1折价发行债券一批，发行价格万1829.2万，面值2000万，票面利率4% 。期限3年，利息于每年的7月1日、1月1日分

21、期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊，实际利率6%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。【要求】计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。1发行的折价：200017080002各期的应付利息：2000 0000 X 4%X1/2=400000 半年的票面利息3第一期分摊的折价： 18292000X6%X1/2-400000=148760 实际利息=实际价格X实际利率分摊的折价=半年的实际利息-半年的票面利息4到期应偿付的金额：2000 0000+2000 0000X4%X1/2=204

22、00000 面值+最后一期的票面利息2已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。1存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+委托加工物资+委托加工代销商品+生产成本2应收账款=应收账款的借方金额+预收账款的借方金额坏账准备3应付账款=应付账款的贷方金额+预付账款的贷方金额4预付账款=预付账款的借方金额+应付账款的借方金额5预收账款=预收账款的贷方金额+应收账款的贷方金额6持有至到期投资=持有至到期投资持有至到期投资减值准备 一年内到期的持有至到期投资3H公司的所得税税率为25%,2010年度的部分资料如

23、下: (1)预收货款15万元。 (2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元; (3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。要求:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填人表中业务号计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债1 预收账款0150 000可抵扣暂时性差异37 5002 交易性金融资产18000020 000应纳税暂时性差异5 0003 固定资产940 00060 000应纳税暂时性差异15 0004已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润400元；本年度发生的收支中有购

24、买国债本年确认利息收入200元和税款滞纳金支出100元；存货减值准备50元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10、5的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。年度纳税所得额=400-200+100+50=350年末递延所得税资产=50X25%=12.5全年应交所得税=350X25%-12.5=75 税后利润=350-75

25、=275当年提取的盈余公积=税后利润X提取率=275X10%+275X5%=41.25当年向投资者分配的利润=275X 20%=555. 已知年度有关损益类账户累计发生额、公司年初未分配利润额、年末提取法定盈余公积的比例等，要求计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分配利润。营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额=营业收入- 营业成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 +/-投资收益+/-公允价值变动损益6某公司销售产品一批，价值100 000元，营销条件如下：条件一：购货方假设能在1个月内付款，则可享受相应的现金折

26、扣，具体条件为：2/10、1/20、n/30。条件二：购货方假设在3个月后才付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款为120 000元，两年内份次支付。要求：1根据条件一，采用总额法计算相关的各项指标确认销售收入、现金折扣支出、实际收款2根据条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。1、销售收入=10 0000，在10天内折扣为2%，折扣额2000，实际收款98000 20天内折扣1%，折扣额1000，实际收款额99000 30天内无折扣，实际收款额10 00002、按现销价格确认主营业务收入=10 0000分期应收总额为120000，会计仍然按现销价格10万确认收入7已知12月31日部分账

27、户年初余额和年末余额，本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。要求计算年度现金流量表中的销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。【运用以下公式】销售商品、提供劳务收到的现金=+应收账款期初余额-期末余额+应收票据期初余额-期末余额+预收账款期末余额-期初余额+坏帐准备的增加额 - 坏账准备的减少额+应交增值税销项税额的发生额购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+存货期末存货-期初存货+应付账款期初余额-期末余额+应付票据期初余额-期末余额+预付帐款期末余额-期初余额+应交税金-应交增值税进项税额【综合题】：    12006年12月10日甲公司

28、销售商品一批，不含税价款50000元、增值税率17，商品成本26000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已于2006年12月22日付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：1实际收到的销货款和应退还的销货款；2编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。1实际收到的价款及应退还的价款=50000X1+17% 50000X10%=58500-500=500002销售商品 结转成本：借：应收账款 58500 借：主营业务成本 26000贷：主营业务收入 50000 贷：库存商品 26000应交税费应交增值税销项税额 8500收到货款 发生退货

29、借：银行存款 58000 借：主营业务收入 50000财务费用 500 贷：银行存款 58000贷：应收账款 58500 财务费用 500应交税费应交增值税销项税额 8500红字    2甲公司于2005年1月1日从银行借入三年期借款10000元用于生产线工程建设，借款利率8%，利息于各年末支付。其他有关资料如下： 工程于2005年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款3000元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入40元。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入40元。 7月1日公司按规定支付工程款2000元。第三季度，公司用该借款的闲置资金30

30、00元购入交易性证券，获得投资收益50元存入银行。季末收回本金及投资收益3100元存入银行。 10月1日支付工程进度款1000元。 至年末，该项工程尚未完工。要求：1按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；2编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。1第一季度专门借款利息=10000X8%X1/4=200 应资本化金额=200-40=160第二季度专门借款利息=200 应资本化金额=200-40=160第三季度专门借款利息=200 应资本化金额=200-50-100=50第四季度专门借款利息=200，应全部资本化。2年初借款： 第一季度计提利息： 年末支付利息：借：银行存

31、款 10000 借：在建工程 160 借：应付利息 800 贷：长期借款 10000 银行存款 40 贷：银行存款 800 贷：应付利息 2003A公司一般纳税人拖欠B公司货款10000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价8000元、累计折旧2000元、公允价值5000元，增值税税率17%。B公司对该债券计提了10%的坏账准备。要求：1计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；2计算B公司的债权重组损失；3编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。1A公司抵债设备账面价值=8000-2000=6000 该设备处置损失=6000-5000

32、=1000 债务重组收益=10000-5000X1+17%=41502B公司的坏账准备金额=10000X10%=1000债权重组损失=10000-5000X1+17%-1000=3150 如果B 公司没计提坏账准备可不计提(3)借：固定资产清理 6000 累计折旧 2000 贷：固定资产 8000 借：应付账款B公司 10000 贷：固定资产清理 5000应交税费应交增值税销项税额 850营业外收入债务重组利得 4150借：营业外支出 1000贷：固定资产清理 1000    4已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 将暂时闲置的

33、机器出租，本月租金收入30万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧4000元。 销售商品一批，价款1000元、增值税170元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为800元。 支付本季短期借款利息300，经查，前2个月已预提200元。 本月应交所得税300元。要求：1对12月发生的上述业务编制会计分录；2根据上述资料编制年度利润表。1借：银行存款 300000 借：其他业务成本 4000 贷：其他业务收入 300000 贷：累计折旧 40002借：银行存款 1170 3借：财务费用 100 贷：主营业务收入 1000 应付利息 200 应交税费应交增值税销项税额 170 贷：银行存款 30

34、0 借：主营业务成本 800 4借：所得税费用 300 贷：库存商品 800 贷：应交税费应交所得税 300  5. 已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润200万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入10万元，税款滞纳金5万元，存货年初采购成本10万元、未计提减值准备，年末计提减值准备2万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。本年111月份已预交所得税10万元。要求根据上述资料：1计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债列示计算过程；2编制111月按预交总额列支所得税费用与预交所得税的会计分录；3编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。1、纳税所得额=200万-10万+5万+2万=197万应交所得税=197万X 25%=49.25万存货账面价值=8万，计税基础=10万，产生可抵扣暂时性差异2万递延所得税资产=2万X25%=50002、按题意看按照预交的金额确认1-11月所得税费用借：所得税费用 10 0000 借：应交税费应交所得税 10 0000 贷：应交税费应交所得税 10 0000 贷：银行存款 10 00003、2011年的所得税费用总额=应交所得税-递延所得税资产=49.25万-0.5万=48.75万，已提所得税费用10