全套账务处理案例分析

1、会计从业资格考试培训课程：会计从业资格考试培训课程： 会计基础会计基础 主讲教师：林双全主讲教师：林双全 广州城市职业学院广州城市职业学院 n QQ PH十章第十章 企业经济业务处理企业经济业务处理 案例分案例分析析企业经济业务发生的基本环节企业经济业务发生的基本环节 一、资金筹集一、资金筹集 二、资金投放二、资金投放 三、供应过程三、供应过程 四、生产过程四、生产过程 五、销售过程五、销售过程 六、利润形成六、利润形成 七、利润分配七、利润分配第三章第三章 会计循环案例会计循环案例 （一）资金筹集业务的账务处理（一）资金筹集业务的账务处理

2、实收资本实收资本 （资本公积）（资本公积） 银行存款银行存款 （现、固、无）（现、固、无） 短期借款短期借款 长期借款长期借款 会计循环案例会计循环案例1.1. 收到收到ABCABC公司投入的最后一笔资金公司投入的最后一笔资金2 2，270270，000000元，款项元，款项存入银行。存入银行。 借：银行存款借：银行存款 2 2，270270，000000 贷：实收资本贷：实收资本-ABC 2-ABC 2，270270，000000会计循环案例会计循环案例2.2. 收到收到DEFDEF公司投入设备一台，双方协议确认的价值为公司投入设备一台，双方协议确认的价值为650650，000000元，设备

3、已投入使用。元，设备已投入使用。 借：固定资产借：固定资产 650650，000000 贷：实收资本贷：实收资本-DEF-DEF公司公司 650650，0000003.GHI3.GHI公司用商标权向美德公司投资，经专家评估确认，价公司用商标权向美德公司投资，经专家评估确认，价值为值为8080，000000元。元。 借：无形资产借：无形资产 8080，000000 贷：实收资本贷：实收资本-GHI-GHI公司公司 8080，000000会计循环案例会计循环案例4.4.由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金资金300300，000000

4、元，借款期限元，借款期限3 3个月，已办妥借款手续，个月，已办妥借款手续，款项已转存银行。款项已转存银行。 借：银行存款借：银行存款 300300，000000 贷：短期借款贷：短期借款 300300，0000005.5. 向银行借入两年期借款向银行借入两年期借款1 0001 000，000000元，借款暂时存入银元，借款暂时存入银行。行。 借：银行存款借：银行存款 1 0001 000，000000 贷：长期借款贷：长期借款 1 0001 000，000000第二章第二章 会计方法与会计循环会计方法与会计循环（二）资金投放过程的账务处理（二）资金投放过程的账务处理 银行存款银行存款 固定资产

5、固定资产 （库存现金）（库存现金） 应付账款应付账款 无形资产无形资产 （应付票据）（应付票据） 会计循环案例会计循环案例6.6.购入办公楼一栋，购买价款购入办公楼一栋，购买价款3 000 3 000 000000元。款项已用银行存款支付。元。款项已用银行存款支付。 借：固定资产借：固定资产 3 0003 000，000000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 000，0000007.7.购入生产设备一批，价值购入生产设备一批，价值2 400 0002 400 000元，另购入办公设备一批，价值元，另购入办公设备一批，价值6 000 0006 000 000元。通过银行存款支付款项元。通

6、过银行存款支付款项1 100 0001 100 000元，余款于近期元，余款于近期支付。支付。 借：固定资产借：固定资产 2 400 0002 400 000 固定资产固定资产 6 000 0006 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 100 0001 100 000 应付账款应付账款 7 300 0007 300 000会计循环案例会计循环案例（三）供应过程的账务处理（三）供应过程的账务处理 银行存款银行存款 材料采购材料采购 原材料原材料 生产成本生产成本 或应付账款或应付账款 100 100 100 117 制造费用制造费用 管理费用管理费用 应交税费应交税费-增（进）增（进）

7、 17 会计循环案例会计循环案例o 应交税费应交税费- -增值税的账务处理增值税的账务处理 银行存款银行存款 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税 银行存款银行存款 117 17 25.5 175.5117 17 25.5 175.5 8.58.5 材料采购材料采购 主营业务收入主营业务收入 100 150100 150 银行存款银行存款 8.58.5 会计循环案例会计循环案例8.8.从甲公司购入从甲公司购入A A材料材料10001000公斤，买价公斤，买价4040，000000元，增值税元，增值税6 6，800800元，对方代垫运费元，对方代垫运费500500元，款项尚未支付，材料已元

8、，款项尚未支付，材料已验收入库。验收入库。采购付款时：采购付款时： 借：原材料借：原材料A A材料材料 4040，500500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6 6，800800 贷：应付账款贷：应付账款甲公司甲公司 4747，3003009.9.根据合同规定，向本地乙公司预付货款根据合同规定，向本地乙公司预付货款3030，000000用于采购用于采购B B材料。材料。 借：预付账款借：预付账款乙公司乙公司 3030，000 000 贷：银行存款贷：银行存款 3030，000000会计循环案例会计循环案例10.10.购入购入C C材料材料50005000千克，买

9、价千克，买价300300，000000元，增值税元，增值税5151，000000元，材料验收入库，企业开出商业汇票承诺付款。元，材料验收入库，企业开出商业汇票承诺付款。采购付款时：采购付款时： 借：原材料借：原材料C C材料材料 300300，000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5151，000000 贷：应付票据贷：应付票据 351351，000000会计循环案例会计循环案例（四）产品生产过程的账务处理（四）产品生产过程的账务处理原材料原材料 产成品产成品 管理费用等管理费用等 累计折旧累计折旧 生产成本生产成本 产产 品销售成本品销售成本 周转材料周转

10、材料 制造费用制造费用 应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款银行存款 会计循环案例会计循环案例11.11.美德公司根据当期领料凭证，编制领料凭证汇总表，美德公司根据当期领料凭证，编制领料凭证汇总表，如下表所示：如下表所示： 领料汇总表 用 途 A材料 B材料金额合计 数量 单价 金额 数量 单价 金额制造产品耗用X产品Y产品制造部门一般耗用500020.00100，0004000 10012.0012.0048，000 1，200100，000 48，000 1，200 合 计500020.00100，000410012.0049，200149，200会计循环案例会计循环案例 根据上表编制会计分录

11、如下：根据上表编制会计分录如下： 借：生产成本借：生产成本X X产品产品 100100，000000 Y Y产品产品 4848，000000 制造费用制造费用 1 1，200200 贷：原材料贷：原材料 149149，20020012.本期根据考勤记录和产量记录计算职工的工资如下： 职工工资计算表生产工人X产品工人 36，500Y产品工人 23，500 小小 计计 60，000车间人员 18，000行政管理人员 42，000 合合 计计 120，000根据上表编制会计分录如下：根据上表编制会计分录如下： 借：生产成本借：生产成本X X产品产品 3636，500500 Y Y产品产品 2323，

12、500500 制造费用制造费用 1818，000000 管理费用管理费用 4242，000000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 120120，00000013.13.开出现金支票一张，支付本期工资开出现金支票一张，支付本期工资120120，000000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 120120，000000 贷：银行存款贷：银行存款 120120，000000会计循环案例会计循环案例14. 根据本期职工工资总额计算的职工福利费如下： 职工福利费计算表生产工人X产品工人 5，110Y产品工人 3，290 小小 计计 8，400车间人员 2，520行政管理人员 5

13、，880 合合 计计 16，800会计循环案例会计循环案例根据上表编制的会计分录如下：根据上表编制的会计分录如下： 借：生产成本借：生产成本X X产品产品 5 5，110110 Y Y产品产品 3 3，290290 制造费用制造费用 2 2，520520 管理费用管理费用 5 5，880880 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 1616，80080015.15.以现金购买车间办公用品以现金购买车间办公用品280280元。元。 借：制造费用借：制造费用 280280 贷：库存现金贷：库存现金 280280 会计循环案例会计循环案例 16.以银行存款支付本期车间水电费共5，800元

14、。 借：制造费用 5，800 贷：银行存款 5，800会计循环案例会计循环案例17.期末结转本期制造费用。本期发生的制造费用共为27，800元。根据X、Y产品的生产工时比例分配制造费用，X、Y产品的生产工时分别为30，000和20，000。 制造费用（11） 1，200（12）18，000（14） 2，520（15） 280（16） 5，800本月发生额 27，800 会计循环案例会计循环案例 制造费用分配表 分配对象生产工时分配率 分配金额生产成本 X产品30，000 0.55616，680Y产品20，000 0.55611，120 合 计50，000 27，800借：生产成本X产品 16，

15、680 Y产品 11，120 贷：制造费用 27，800会计循环案例会计循环案例18.某企业本期完工X产品3000件，Y产品1000件，均已验收入库。其中期末在产品X产品500件，Y产品200件。X、Y产品期初、期末在产品成本资料如表18-1，表18-2所示。 表18-1 期初在产品成本资料 单位：元产品名称直接材料直接人工制造费用 合 计X产品26，0005，0002，00033，000Y产品10，0004，0001，20015，200 合 计36，0009，0003，20048，200会计循环案例会计循环案例18.表18-2 期末在产品成本资料 单位：元产品名称 直接材料直接人工制造费用

16、合 计X产品30，0005，6002，60038，200Y产品12，0004，2001，80018，000 合 计42，0009，8004，40056，200会计循环案例会计循环案例18.生产成本明细分类账如表18-3，表18-4所示 表18-3 生产成本明细分类账产品名称：X产品 单位：元 年凭证号数 摘 要直接材料直接人工制造费用 合 计月 日期初在产品成本 26，000 5，000 2，000 33，000本月生产费用100，0004161016 680100，000生产费用累计126，00046，61018，680191，290本期完工产品成本 96 96，0000004141，010

17、0101616，080080153153，090090期末余额 30，000 5，600 2，600 38，200会计循环案例会计循环案例18.生产成本明细分类账如表18-3，表18-4所示 表18-4 生产成本明细分类账产品名称：Y产品 单位：元 年凭证号数 摘 要直接材料直接人工制造费用 合 计月 日期初在产品成本 10 000 4 000 1 200 15 200本月生产费用48，0002679011 120 48，000 生产费用累计58，00030，79012，320101，110本期完工产品成本46 00026 59010 520 83 110期末余额 12，000 4，200 1

18、，800 18，000会计循环案例会计循环案例18.产品成本计算过程如下：本期本期X产品完工产品成本产品完工产品成本=33，000+（100，000+36，500+5，110+16，680）-38，200=153，090（元）本期本期Y产品完工产品成本产品完工产品成本=15，200+（48，000+23，500+3，290+11，120）-18，000=83，110（元）会计循环案例会计循环案例18.根据表18-3，18-4的资料，编制会计分录如下：借：库存商品X产品 153，090 Y产品 83，110 贷：生产成本X产品 153，090 Y产品 83，110第二章第二章 会计方法与会计循环

19、会计方法与会计循环（六）销售过程的账务处理（六）销售过程的账务处理 产成品产成品 主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润 主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费-增增应交税费应交税费 主营业务税金主营业务税金 其他业务收入其他业务收入 银行存款银行存款 及附加及附加 原材料原材料 其他业务成本其他业务成本 投资收益投资收益 其他业务税金其他业务税金 营业外收入营业外收入 及附加及附加会计循环案例会计循环案例19.19.销售给丙公司销售给丙公司A A产品产品500500件，增值税专用发票所列示的件，增值税专用发票所列示的单价单价200200元，价款为元，价款为100100，000000元

20、，增值税额为元，增值税额为1717，000000元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。 借：应收账款借：应收账款丙公司丙公司 117117，000000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100100，000000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销） 1717，000000会计循环案例会计循环案例20.20.销售给丁公司销售给丁公司B B产品产品300300件，增值税专用发票件，增值税专用发票所列示的单价所列示的单价500500元，价款为元，价款为150150，000000元，增元，增值税额为值税额为2525，500500元，共计货款元，共计货款175175，500500元，元，对

21、方以商业汇票结算。对方以商业汇票结算。 借：应收票据借：应收票据丁公司丁公司 175175，500500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 150150，000000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）2525，500500会计循环案例会计循环案例21.21.预收戊公司货款预收戊公司货款5050，000000元。元。 借：银行存款借：银行存款 5050，000000 贷：预收账款贷：预收账款 5050，00000022.22.销售一批不需用的材料，共销售一批不需用的材料，共500500公斤，单价为每公斤公斤，单价为每公斤4040元，价款为元，价款为2020，000000元，增值税

22、额为元，增值税额为3 3，400400元，共计货元，共计货款款2323，400400元，款项已经收到。元，款项已经收到。 借：银行存款借：银行存款 2323，400400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 2020，000000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销） 3 3，400400会计循环案例会计循环案例23.23.以银行存款支付销售产品广告费以银行存款支付销售产品广告费1111，182182元。元。 借：销售费用借：销售费用 1111，182182 贷：银行存款贷：银行存款 1111，18218224.24.期末，结转本期已销产品销售成本。期末，结转本期已销产品销售成本。X

23、 X产品产品500500件的销售件的销售成本为成本为2525，515515元，元，Y Y产品产品300300件的销售成本为件的销售成本为2424，933933元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本X X产品产品 2525，515515 Y Y产品产品 2424，933933 贷：库存商品贷：库存商品X X产品产品 2525，515515 Y Y产品产品 2424，933933会计循环案例会计循环案例25.25.月末结转已销售材料的成本月末结转已销售材料的成本1212，000000元。元。 借：其他业务成本借：其他业务成本 1212，000000 贷：原材料贷：原材料 1212，000000

24、26.26.本期应交城市建设维护税本期应交城市建设维护税3 3，213213元，应交教育费附加元，应交教育费附加1 1，377377元。元。 借：主营税金及附加借：主营税金及附加应交城建税应交城建税 3 3，213213 应交教育费附加应交教育费附加 1 1，377377 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 3 3，213213 应交教育费附加应交教育费附加 1 1，377377 会计循环案例会计循环案例27.27. 期末以银行存款缴纳上述税费。期末以银行存款缴纳上述税费。 借：应交税费借：应交税费应交城建税应交城建税 3 2133 213 应交教育费附加应交教育费附加 1 3771

25、 377 贷：银行存款贷：银行存款 4 5904 59028.28.从下属单位分得投资利润从下属单位分得投资利润1010，000000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 10 00010 000 贷：投资收益贷：投资收益 1010 000000会计循环案例会计循环案例（七）利润形成会计处理（七）利润形成会计处理 主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润 主营业务收入主营业务收入 营业务税金及附加营业务税金及附加 其他业务收入其他业务收入 其他业务成本其他业务成本 投资收益投资收益 其他业务税金及附加其他业务税金及附加 公允价值变动收益公允价值变动收益 三项费用（销、管、财

26、）三项费用（销、管、财） 利润分配利润分配 营业外收入营业外收入 资产减值损失资产减值损失 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 会计循环案例会计循环案例29.29.企业接受企业接受CGBCGB公司现金捐赠公司现金捐赠150150，000000元，存元，存入银行。入银行。接受捐赠时：接受捐赠时： 借：库存现金借：库存现金 150150，000000 贷：营业外收入贷：营业外收入 150150，000000把现金存入银行时：把现金存入银行时： 借：银行存款借：银行存款 150150，000000 贷：库存现金贷：库存现金 150150，000000会计循环案例会计循环案例30.30.在财产

27、清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A A材料一批，材料一批，实际成本实际成本21002100元，经批准计入营业外支出。元，经批准计入营业外支出。盘亏时：盘亏时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 2，100100 贷：原材料贷：原材料A A材料材料 2 2，100100结转时：结转时： 借：营业外支出借：营业外支出 2 2，100100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 2，10010031.31.开出转账支票开出转账支票18001800元支付本期银行借款利息。元支付

28、本期银行借款利息。 借：财务费用借：财务费用 18001800 贷：银行存款贷：银行存款 18001800会计循环案例会计循环案例32.32.期末结转本年利润。期末结转本年利润。（1 1）结转收入至本年利润账户：）结转收入至本年利润账户： 借：主营业务收入借：主营业务收入 250250，000000 其他业务收入其他业务收入 2020，000000 投资收益投资收益 1010，000000 营业外收入营业外收入 150150，000000 贷：本年利润贷：本年利润 430430，000000会计循环案例会计循环案例32.32.期末结转本年利润。期末结转本年利润。（2 2）结转费用支出至本年利润

29、账户：）结转费用支出至本年利润账户： 借：本年利润借：本年利润 130130，000 000 贷：主营业务成贷：主营业务成 5050，448 448 其他业务成本其他业务成本 1212，000000 营业税金及附加营业税金及附加 4 4，590590 销售费用销售费用 1111，182182 管理费用管理费用 4747，880880 财务费用财务费用 1 1，800800 营业外支出营业外支出 2 2，100100会计循环案例会计循环案例33.33.计算期末利润总额。计算期末利润总额。 利润总额利润总额=430=430，000-130000-130，000000 =300 =300，00000

30、0（元）（元）会计循环案例会计循环案例34.34.假设本期不存在纳税调整项目，按税法规定假设本期不存在纳税调整项目，按税法规定25%25%的税率的税率计算应纳所得税额。计算应纳所得税额。 应纳税额应纳税额=300=300，00000025%25% =75 =75，000000（元）（元） 计算时：计算时： 借：所得税费用借：所得税费用 7575，000000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 7575，000000 结转本年利润时：结转本年利润时： 借：借： 本年利润本年利润 7575，000000 贷：所得税费用贷：所得税费用 7575，000000（八）利润分配的账务处理（八）

31、利润分配的账务处理盈余公积盈余公积- -一般（法盈）一般（法盈） 利润分配利润分配- -提法盈提法盈 利润分配利润分配- -未未 本年利润本年利润 22500 22500 2250022500 225 000 225 000 225 000 225 000 186750 186750盈余公积盈余公积- -一般（任盈）一般（任盈） 利润分配利润分配- -提任盈提任盈 3825038250 11250 11250 1125011250 盈余公积盈余公积- -公益公益 利润分配利润分配- -提公益提公益 应付股利应付股利 利润分配利润分配- -应付股利应付股利 153000 153000 15300

32、0153000 会计循环案例会计循环案例35.35.计算本期净利润，结转可供分配的利润。计算本期净利润，结转可供分配的利润。 本期净利润（税后利润本期净利润（税后利润/ /可供分配利润）可供分配利润） =300 =300，000-75000-75，000000 =225 =225，000000（元）（元） 借：本年利润借：本年利润 225225，000000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 225225，000000会计循环案例会计循环案例36.36.按照本期净利润的按照本期净利润的10%10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。 应提取的法定盈余公积应提取的法定盈余公积=225

33、=225，00000010%10% =22 =22，500500（元）（元） 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 2222，500500 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 22 22，50050037.37.按照本期净利润的按照本期净利润的5%5%提取任意盈余公积。提取任意盈余公积。 应提取的任意盈余公积应提取的任意盈余公积=225=225，0000005%5% =11 =11，250250（元）（元） 借：利润分配借：利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 1111，250250 贷：盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 11 11，250250会计循环案例会计循环案例38.38.按照本期剩余利润的按照本期剩余利润的80%80%向投资者分配现金股向投资者分配现金股利。利。 应向投资者分配的现金股利应向投资者分配的现金股利 = =（225225，000-22000-22，500-11500-11，250250）80%80% =191 =191，25025080%80% =153 =153，000000（元）（元） 借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 153153，000000 贷：应付股利贷：应付股利 153153，000000会计循环案例会计