学校财务内控制度完整

1、学校财务内控制度（可以直接使用，可编辑 优秀版资料，欢迎下载）学校财务（内控）管理制度一、财务管理总则（一）、基本原则：贯彻国家有关法律、法则和财务规章制 度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供 给的关系、社会效益和经济效益的关系及国家、学校和个人 三者利益的关系。（二）、主要任务：依法多渠道筹集事业资金，合理编制学 校预算，并对预算执行全过程进行控制和管理，努力节约支出，提高资金使用效益，加强资产管理。健全财务规章制度， 规范校内经济秩序。如实反映学校财务状况，对学校经济活 动进行监督。（三）、管理体制：学校财务工作实行校长负责制。实行“统 一领导、集中管理”的财务管理体制。学

2、校财务室只设报账 员工作岗位，财务账目由教育局国库集中支付教育分中心管理。二、计划管理（一）、学校根据事业发展计划和任务认真编制年度财务收 支计划。学校的一切财务收支，必须纳入计划。（二）、计划编制必须遵守“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则。（三）、计划编制方法参考上年度计划执行情况，根据本年度事业发展计划和任务与财力可能，以及年度的收支增减因 素进行编制，在规定的时间内汇总上报。（四）、财务室根据学校的总体收支情况，提出建议方案， 经学校校务会议审议通过后，由财务室控制执行。（五）、各部门根据批准的用款计划，结合教育教学工作的实际情况，提出用款申请，费用审批

3、程序和权限如下：1 、300 元以下的正常开支， 交校务会复核， 由财务会根据财务制度和实际需要审批办理。2 、3001000 元以内的费用由财务会审批。3 、1000 元以上和重大项目的费用开支由校务会或职代会讨论决定，并将教育局批准方可实施。4 、校内房屋修缮、维修等工程项目， 10 万元以下的向责任部门事先申报预算，经教育局批准后，方可施工。5 、10 万元以上按局有关文件规定执行（六）、为了做好事前监督，事后考核。财务管理人员应及 时做好每月的计划执行情况分析，并将计划执行情况分析向 校长汇报。三、收入管理（一）、学校收入是指学校开展教育教学、科研及其他活动 依法取得的非偿还性资金。包

4、括：财政补助收入、上级补助 收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。（二）、学校必须严格按照国家有关政策规定，依法组织收入，各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准。（三）、学校的一切收入都要及时上交、入账，不能在账外，更不能私设小金库。落实“收支两条线”及时把预算外资金 上交财政预算外专用账户。四）、行政事业性收费开具专用 收据，非行政事业性收费开具行政事业统一收据。四、支出管理（一）、支出是指学校开展教育教学、科研及其他活动发生 的各项资金耗费。包括：事业支出、经营支出、自筹基本建 设支出。（二）、经费支出应严格执行国家有关财务制度的开支范围 和开支标准；国家有关财务制度

5、没有统一规定的，按学校实 际情况作出的规定办理。（三）.学校安排各项经费支出，必须贯彻勤俭治校、量力 而行的原则，严格按照年度预算的计划安排开支。（四）、资金使用在注重社会效率的同时，也要注重经济效 率，做到少化钱，多办事、办好事。（五）、严格审核经费支出的原始凭证和收据，对不符合规 定的凭证和收据，财务人员有权拒收、拒付。（六）、对学生代办（自愿项目）的收费，必需先向上级部 门备案，批准后再收取，使用中严格按照上级部门有关规定 执行，期未及时进行结算、清退，多退少不补，手续健全。五、票据管理制度学校的票据包括支票、发票等各类凭证（一）、支票的保管和签收:1、按要求支票、财务章、法人章严格做到

6、分开保管，达到相互制约的目的。2、学校支票和银行账户不准转借或转让给别的单位和个人 使用。3、作废支票不准撕毁或丢失，注销后与存根一起妥善保管。4、遗失支票，应及时向银行挂失止付，声明作废。5、领用支票，应填写支票领用审批单，经财务主管批 准后再向出纳会计办理领用登记手续。支付结束后，及时将 支票存根和发票归案。 （二）、票证管理：1、严格执行上海市行政事业性收费票证管理规定，建立和 健全票据内部管理制度。2、会计专人、专责、专库向上申请领用收费发票，并保管、 发放各类票证。3、发票领用交旧领新，限定数额，做好领用登记手续。4、会计应定期对各种票据进行清点、整理、防止遗失和外流。5、会计应做好

7、发票使用的指导，包括开发票的注意事项和 要点等业务知识。六、经费报销管理制度（一）、外出报销：1 、车旅费报销： 凡是教职工外出进修、 教研活动、 购物、 出差等凭主管部门通知或主管部门领导复核后，到总务处办 理报销手续（只限车旅费用）。2、伙食补贴：（1）外出伙食补贴标准：早餐 1.00 元（早上 6 ：00 时以前）、中餐 2.00 元（享受中餐补贴的不再重复）、晚餐 2.00 元（下 午 6.00 时以后）。（2）凡外出教研活动、业务培训、出差办事按通知时间， 凭通知或主管部门复核后到总务处办理报销手续。（ 3 ）凡是学历进修不享受伙食费补贴。（ 4 ）在晓林镇范围内活动一般不享受伙食补

8、贴，特殊情 况另作处理。二）、购物报销：购物报销以 物品请购、 验收、 领用制度 的办法执行 （三）、其他报销：1、凡使用出租车，事先经领导批准，特殊情况另作处 理。2、外出考察、疗休养凭通知由校长签名后办理报销。3、各团体、学科组、年级组组织的各种竞赛和活动所 需用的活动经费、 奖励经费、 参赛训练经费、 课外兴趣小组、 拓展课等所需用的材料经费，通过申请，经主管领导审核批 准后，交总务处办理（按统一标准和程序）。4、学校组织的各种活动需要照相、摄像、制作磁盘光 盘的，经主管领导同意后由电教办统一操作，并将资料交档 案室存档。5、学校安排的工作需要加班、 代课等其他的各种开支， 必须经主管领

9、导同意，并按统一标准制表，经主管校长复核 后办理报销。（四）、报销要求：1、报销发票必须是税务局印制的规范发票。2、发票内容必须填写准确完整。3、发票必须经领导签字批准后， 再有经手人签名方可办理报销手续4、有奖发票报销不得私自刮奖 （已刮奖发票不作报销 凭证），有学校安排专人开奖。学校财务（内控）管理制度东赵厂小财务管理内部控制制度第一章总则第一条 为了加强公司企业财务管理内部控制制度建设，有 效地进行财务监督，根据中华人民共和国会计法、财政部内 部会计控制规范等制定本制度。第二条 本制度所称的财务管理内部控制制度是指单位为了 提高会计信息的质量，保护资产的安全与完整，防范各种经营风 险，确

10、保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的 一系列控制方法、措施和程序。第三条 本制度适用于公司及所属工程项目部等。第四条 各单位可以根据国家的有关法律法规和本制度的规 定，结合本单位的实际情况，制定适合本单位的财务管理内部控 制制度或补充规定，并报公司备案。第五条 财务管理内部控制制度的基本要求是：严格遵守国 家法律、法规和公司的各项规章制度； 明确规定各类业务的决策、 审批、实施、反馈、处理和监督程序；明确划分企业内部各部门、 各岗位的职责权限，建立严密的授权与审批制度；严格按照国家 统一的会计制度进行会计核算和会计监督；实施有效的内部监督和内部审计。第六条各单位应当建立严格的责任

11、追究制度，因违反财务 管理内部控制制度和工作失误造成重大损失的，应当追究有关责任人的责任。第七条 各单位应建立对所属单位内部控制制度建设的评估 评价制度，定期进行评估评价。第八条单位负责人对本单位财务管理内部控制制度的建 立、健全及有效实施负责。第二章 货币资金第九条本制度所称货币资金包括现金、银行存款和其他货 币资金。银行存款包括存入商业银行的存款、存入非银行金融机 构的存款和存入系统内部结算中心的存款。其他货币资金包括外 埠存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投 资款、在途货币资金等各种其他货币资金。第十条 各单位的货币资金应当由本单位财务部门统一集中 管理。各类货币资金的

12、收付业务，应当由财务部门统一办理。其 他部门未经财务部门授权和委托，不得办理任何收付款业务或出具收付款单据。第十一条各单位应对货币资金实行预算管理。由单位负责 人根据生产经营计划提出年度预算要求，由各职能部门提出本部门支出预算，经财务部门审核、综合平衡后，报经单位负责人批 准后下达执行。在预算内的支出，可以根据使用范围，由业务部门负责人审 核批准使用；超过预算的支出，应由业务部门提出追加预算，按 预算批准程序批准后执行。第十二条出纳人员是负责保管和办理货币资金收付业务的 会计人员。设置会计机构或会计人员的单位， 必须配备出纳人员， 禁止其他人员代行出纳人员职责。选配出纳人员，必须对其思想品德和

13、业务素质进行全面考 察。无会计从业资格证书的人员、曾因经济问题受过处分或调离 会计、出纳岗位的人员，均不得担任出纳工作。严禁临时外聘出 纳人员。财务部门负责人要随时掌握出纳人员和其他经管货币资金 业务人员的情况。对有赌博恶习、缺乏责任感以及法纪观念淡薄 的人员，要及时调离岗位。第十三条 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务账目的登记工作。禁止会计（指出纳岗位 以外的其他会计岗位，下同）出纳一人兼。出纳岗位业务量较少 时，在不影响办理出纳业务的前提下，出纳人员可兼任除上述工 作以外的其他工作。第十四条 出纳人员办理货币资金收付业务，必须以会计人员填制或经会计人员审核签

14、字的合法凭证为依据。无会计人员填 制或审核签字的合法凭证，出纳人员不得擅自办理收付款业务。 收付款凭证、收据、借据等货币资金收付凭证应当由会计人员保 管和填制，出纳人员不得代为保管或填制。第十五条 开设银行账户必须由本单位出纳或指定的会计人 员亲自到银行柜台办理。严禁委托他人（包括银行工作人员，下 同）代办，严禁将款项存入未办理开户手续的银行账户。第十六条 办理银行存款必须由本单位出纳或指定的会计人 员亲自到银行柜台办理，办理支票、汇票、进账单等存款时提交 给银行的凭证必须填齐收款单位、金额、用途、日期等内容，必 须当场取得银行出具的存款凭证或进账单，并检查其是否真实、 准确。严禁委托他人代办

15、存款业务。第十七条各单位不得参与金融机构的体外循环存款或任何 形式的非法集资，不得办理超过法定利率的“高息存款”。第十八条 各单位应当加强对银行结算票据的管理，按规定 取得和使用票据。银行支票及其他有固定编号的结算票据应建立 领用登记制度，按顺序号签发使用，定期盘点核对，作废时要在 大小写金额处和印鉴处加盖 “作废”戳记（或用碳素墨水写上“作 废”字样），并妥善保管。第十九条各单位必须实行印鉴与票据分管制度。一般应由 出纳人员分管票据和本人的印鉴，由财务部门负责人（或会计主 管人员，下同）或指定的会计人员分管结算财务专用章和财务部 门负责人印鉴。分管印鉴和票据的人员外出时，应将所分管的印 鉴和

16、票据交给领导指定人员暂时保管，严禁将全套印鉴和票据交由同一人保管。分管印鉴的人员不得私自将印鉴交于他人代管或 代盖。第二十条 签发现金支票必须将各项内容填写齐全。签发转 账支票一般也应将各项内容填写齐全，特殊情况需签发收款人不确定或金额不确定的转账支票时，必须经财务部门负责人批准， 必须填写当日日期和真实用途， 必须在支票用途栏注明限额并在 金额小写栏应当填写货币符号的位置填写货币符号，必须在专门 的登记簿上登记并由批准人、领用人在登记簿上签字。转存款的 支票各项内容必须填写齐全。严禁将空白支票交于他人做信用抵押。填写支票必须用碳素墨水或用支票打印机打印。第二十一条 通过银行对外付款时，其收款

17、人全称、开户银 行账号必须以合同或有法律效力的书面文件（如发票）为依据。 需变更合同中的收款人全称、开户银行或账号时，必须由对方出 具书面文件，并加盖原合同所盖的公章，由原合同签字人签字。 使用支票、银行汇票、银行本票付款时，还应确认收取票据人员 的身份并由本人签收。第二十二条 出纳人员应及时向银行索取银行对账单，并及 时对账，至少每月一次。每月终了，出纳人员应根据对账结果， 编制银行存款余额调节表草稿，连同对账单、银行存款日记账一 并交会计人员审核。会计人员应对所有的收支业务都逐笔进行核 对，不得只核对余额。当余额相符而收支业务不符时，要及时查 明原因。要特别注意未达账项本月是否都已入账，如

18、发现有较长 时间的未达账项要查明原因。会计人员审核无误后，编制正式的 银行存款余额调节表，由出纳人员、会计人员和财务部门负责人 签字，与银行存款对账单一并保存，列入会计档案管理。第二十三条 使用现金必须严格遵守现金管理条例规定 的现金使用范围。第二十四条 不准用白条抵充库存现金，不准利用银行账户 代为个人或外单位存入或支取现金，不准将公款以私人名义存入银行，不准存放账外现金，不准设立“小金库”。第二十五条 要严格执行库存现金限额制度。库存现金限额 根据本单位的日常业务开支量和库存现金保管条件、安全措施向银行申报核定。库存现金限额一般为单位三至五天的日常零星开 支量。现金收入超过库存限额时应在当

19、天送存银行，并确保安全。第二十六条 库存现金和银行存款必须做到日清月结。每日 下班前，出纳人员必须对库存现金进行盘点，并与现金日记账余 额核对相符。每月月末最后一笔现金收支业务办理完毕后，会计 人员要与出纳人员一道对库存现金进行盘点，并编制盘点表。发 现账款不符时，应及时查明原因。第二十七条 严禁以单位名义开设个人信用卡。第二十八条 会计人员和财务部门负责人要经常检查银行存 款利息和其他收入是否及时入账，发现问题应及时查明原因。第二十九条 为防止出纳人员与会计人员串通挪用公款，各 级财务部门要注意检查本级和下级单位各账户余额的真实性，特别要注意检查货币资金和债权债务账户余额的真实性。第三十条

20、更换出纳人员时，必须办理移交手续。现金和银行存款日记账既要与分类账核对一致，也要与库存现金和银行对账单核对一致 （银行未出账单时要派专人去银行核 对），并由原出纳人员在日记账余额处盖章。支票等有固定编号 的银行结算凭证要清点张数和核对号码。现金、银行存款、银行 汇票、银行本票、印鉴、各种有价证券、支票等有固定编号的银 行结算凭证以及其他有关资料、物品的移交情况应编入移交清 册。移交清册一式四份，由移交、接交双方及监交会计人员、监 交的财务部门负责人分别签字并各执一份。出纳人员临时外出，其工作由其他指定会计人员代理的，也 应就所移交的事项（如现金、票据、账簿等）办理交接手续。第三一条 各单位应当

21、加强对备用金的管理工作。工作人 员借支备用金时，必须提供办理业务的有关批准文件。财务部门 要认真审核，合理核定借支数额，借支备用金应当经过借支人员 所在部门（单位）领导和财务部门负责人审批。借支人员所在部 门（单位）领导应当督促借支人员及时报销或偿还所借款项。对 超过规定时限不报销又不还款的部门（单位）和个人，不得再借 给备用金，并可从其工资、奖金中抵扣。各备用金余额应定期与 控制该备用金的总账余额进行核对，稽核人员应定期或不定期地清点备用金。严禁将备用金挪作个人使用或转借他人。第三十二条 出纳人员、 会计人员和财务部门负责人如发现 现金、银行存款或其他货币资金浮多、 短少， 或有被盗、 被挪

22、用、 被贪污嫌疑时，应及时查明原因，并向上级报告。需向公安部门 报案的，应及时报案。第三十三条 发生货币资金被盗、被挪用、贪污，要追究有 关责任人的经济责任和行政责任。有犯罪嫌疑的，应向有关司法 机关报告。第三十四条 各单位要专门建立网上银行使用的内控制度， 明确所属单位的操作权限等，确保资金安全。第三章 固定资产第三十五条 本制度所称的固定资产系指指企业为生产产 品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过 12 个月的， 价值达到一定标准的非货币性资产， 包括房屋、 建筑物、 机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器 具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖

23、以生产经 营的主要资产。第三十六条 各独立法人单位应当建立健全固定资产管理的 责任制度，明确规定各级领导、各部门、各单位和职工个人在固 定资产保管、使用、核算和管理方面的职责。第三十七条 各单位应当建立购建固定资产的决策和审批制 度，明确所属单位的购置权限， 禁止无计划和越权购置固定资产。第三十八条 各单位应当建立健全固定资产的维修保养制 度。其内容包括：（一）日常保养和小修、中修、大修的标准、间隔时间和 实施单位（实施人） 。（二）根据固定资产的使用情况和需要，每年年初提出固 定资产的修理计划。（三）固定资产保养维修费用的监督检查办法。第三十九条 融资租入的固定资产，按购买固定资产进行管 理

24、。第四十条 经营性租赁租入或出租固定资产必须订立租赁合 同，租赁合同事先必须由财务部门参与会审，合同签订后应送财 务部门一份。出租的固定资产由租出单位计提折旧，租入的固定 资产只支付租金，不提折旧；租入固定资产应设立辅助登记簿， 登计其动态。第四十一条 固定资产的出售按以下规定办理：（一）单价在 30 万元以上的大型专业机械设备， 由产权单 位提出申请， 经固定资产管理部门会同财务部门进行技术和价值 鉴定后，报单位负责人审批；（二）单价在 30 万元以下的， 按产权归属报本单位经理办 公会审批。第四十二条 固定资产的报废按以下规定办理：（一）固定资产符合下列条件之一的，可以报废：1、主要结构和

25、部件损坏严重无法修复的，或修复费用过高 不经济的；2、因设备陈旧，技术性能低，无利用改造价值的；3、因事故及意外灾害造成严重损坏，无法修复的；4、因改建、扩建工程需要，必须拆除的；5、因能源消耗过大，无法改造，国家规定淘汰的；6、因环境污染超过规定标准，无法改造的；7、继续使用不经济且无法变卖，或变卖的变价收入低于报 废后的净残值的。（二）固定资产报废时， 应进行技术鉴定。 符合报废条件的， 有固定资产管理部门办理报废申请手续，填制固定资产拆除、报 废申请单，按规定程序报批。批准后，按批准意见进行清理和处 理。第四十三条 各独立法人单位应当建立固定资产盘盈、盘亏 和毁损的处理制度，分别不同情况

26、规定固定资产盘盈、盘亏和毁 损的处理方法、处理程序和审批权限。第四十四条 各单位应当建立固定资产的清查制度。固定资 产的清查至少每年进行一次，固定资产清查要注意查明技术状 况，保养、使用或存放情况，使用或存放地点。第四十五条 各单位应根据国资委制定的中央企业资产减 值准备财务核销工作规则，应于每年年度终了，对固定资产逐 项进行检查，如果可收回金额低于账面价值的，应将可收回金额 低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备，并记入当期损 益。固定资产按单项项目计提减值准备，如已计提减值准备的固 定资产价值又得以恢复，应在原已计提减值准备的范围内转回。 固定资产的减值准备的计提、 转回都要有相应会议的

27、批准和详细 的预测资料，以上资料都作为会计凭证附件完整保存。第四章其他资产第四十六条无形资产是指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长 期资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权等。本着有偿转让的原则，单位无形资产可转让给其他单位，转 让方式包括所有权转让和使用权转让两种。各单位应按照会计制度的规定， 加强对无形资产的管理和核 算，合理摊销及计提减值准备。第五章成本费用第四十七条 各单位都应当根据本单位的实际情况，建立健 全成本费用管理制度。本制度所称成本包括施工合同成本、商品销售成本以及各种产品和劳务的成本。本制度所称费用包括构成成本

28、的各项费用包 括管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出等其他费用。第四十八条 成本费用管理的基本任务是：通过成本预测、 决策、计划、控制、核算、分析和考核，正确反映企业经营成果， 不断降低成本费用，提高盈利水平，保护投资者利益。第四十九条各单位成本费用管理的主要内容是：建立健全成本费用管理责任制，加强成本费用管理的基础工作；进行成本 预测和决策，确定目标成本，编制成本费用预算（计划）；严格遵守成本费用开支范围；实行严密的成本费用控制，按财务、会 计制度和成本费用核算办法及时正确核算成本费用；分析考核成本、费用指标的完成情况。第五十条 各单位在成本费用管理中，必须严格执行国家的 财经方针、政策

29、，遵守财经法规和财经纪律，接受国家财政、审 计、税务机关和上级主管部门的监督检查。第五十一条 各单位应当建立健全成本费用管理责任制，形 成以单位负责人为首的成本费用管理系统。单位负责人、总会计 师（或财务负责人）和各职能部门在成本费用管理中的主要职责 是：（一）单位负责人：全面领导本单位的成本费用管理工作， 对本单位的成本费用管理工作负总责。（二）总会计师：协助单位负责人领导本单位的成本费用管 理工作，具体组织成本费用管理制度的制定和修改，组织编制和 审查成本费用预算，进行成本费用的日常控制，组织成本费用核 算和分析，检查和指导成本费用的管理工作，协调所属单位及各 职能部门在成本费用管理中的工

30、作。（五）财务部门：在单位负责人和总会计师的领导下，负责 组织成本费用的核算管理工作，汇总编制成本费用预算，检查和 考核成本费用预算的执行情况，参与制定各种定额，实施成本费 用的日常控制，进行成本费用预测和分析。（八）科技部门：负责编制和落实施工组织设计，提供编制 责任预算的各种实物工程量，组织或参与制定定额，实施工程和 技术管理，开展技术革新和采用新技术、新工艺、新材料，组织 制定降低成本的技术措施，控制与其有关的各项费用。（九）劳动工资部门：负责有关人工成本的管理工作，组织 制定劳动定额，改进劳动组织，控制非生产用工，加强对工资、 津贴、奖金的管理，改善内部分配机制，提供编制成本预算的有

31、关资料，控制与其工作有关的各项费用。（十二）其他部门：负责与其工作职责有关的成本费用管理。 各单位应当根据本单位领导职位设置、机构设置情况和生产经营特点，确定本单位各类人员和部门在成本费用管理中的职 责。第五十二条各单位应当以集团公司施工成本定额和技 术承包办法为基础，建立先进、合理的定额管理制度。定额管理的基本要求是：（一）确定定额管理的范围。各单位要根据自身特点和管理 需要，确定本单位定额管理的范围。各单位与成本费用有关的定 额一般应包括物资消耗定额、费用定额、劳动定额、工时定额、 设备利用率及成本费用开支标准。（二）规范定额制度的依据、方法和程序。定额的制定要立 足于先进、合理的原则，着

32、眼于控制成本费用，要考虑主客观的 有关因素，如设备状况、技术水平、人员素质、市场环境、法规 要求、经营目标等。要明确牵头组织的部门，确定必要的程序， 规范计算的方法。要建立定期的定额修订制度，根据有关因素的 变化，适时修订定额指标。（三）落实定额管理责任。对定额的执行要制定相应的考核 办法，明确组织实施各项定额的部门，把责任和管理权限落实到 有关部门和个人，根据定额执行情况实施奖罚。第五十三条 各单位应当全面实行责任成本管理，建立健全 责任成本制度。工程项目实行责任成本制度的基本程序和内容是：（一）戈扮成本中心及其责任范围：在工程项目内部将各内 部施工单位（指挥（项目）部、队、班组、车间等）和

33、各职能部 门划分为不同的成本中心， 并确定每个成本中心所承担的成本责 任。（二）编制责任成本预算：按各责任中心所承担的不同工作 任务和成本责任范围，分别编制各责任中心的责任预算。责任预算应当以实际工作量和各种定额为依据进行编制，也可以根据工程投标报价中的有关成本预测（估价）进行适应调整后分劈。（三）实行成本控制：各成本中心按照各自的成本责任范围、 责任预算和有关标准，采取降低成本的措施，对实际发生的成本 进行控制。（四）进行责任成本核算：按照责任成本预算确定的成本核 算口径，核算各成本中心的实际成本。（五）编制责任成本业绩报告：将实际发生的责任成本与责 任成本预算进行对比，计算成本中心的成本节

34、超，分析成本节超 的原因，提出改进措施。（六）考核和奖惩：上一层责任中心对下一层责任中心的业 绩进行考核，按责任成本制度规定实施奖惩。各施工单位职工的 工资奖金应与责任成本的节超紧密挂钩。第五十四条 各单位要搞好成本费用的预算管理。编制成本 费用预算应当和优化施工组织设计和制定降低成本措施结合起 来，在编制预算的同时提出降低成本和节约费用开支的措施。成 本费用预算下达后，应当按成本费用预算对成本费用进行控制， 并定期考核预算的执行情况，提出改进措施。第五十五条 企业应当加强对工程项目内部分包的管理，尽 量减少层次，提高效率，明确责、权、利，减少费用开支，提高 经济效益。第五十六条 各单位应当建

35、立健全各项费用开支的审批制 度，明确规定各项费用开支的审批人、审批依据、审批权限和审 批程序。超过预算的大额开支应当通过一定的会议集体审批。第五十七条 各单位应当严格费用报销审批制度，负责费用 报销的会计人员应当对所报销费用的真实性、合法性和合理性进行认真审核，财务部门负责人和负责稽核的会计人员要认真进行 复核。第五十八条 各单位应当定期对成本费用管理情况进行分 析。工程项目至少每季度进行一次全面分析，集团公司、子公司至少每半年进行一次全面分析第六章会计信息质量第五十九条本制度所称的会计信息质量包括会计凭证的质 量、会计账簿的质量和财务会计报告的质量。第六十条 各单位应严格按照会计法、会计准则

36、、企 业会计制度和施工企业会计核算办法等规定，进行会计核 算。不准搞人为的潜亏挂账，也不准故意隐瞒收入和利润。各种 资产和负债必须做到账实相符。第六十一条 填制和取得会计凭证、登记会计账簿，必须符 合财政部会计基础工作规范的要求。会计机构、会计人员必 须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告；对记载 不准确、不完整的原始凭证予以退回；原始凭证记载的各项内容 不得涂改，如有错误应由出具单位重开， 不得在原始凭证上更正， 更不得伪造、变造会计凭证、会计账簿。严禁设置账外账和私设“小金库”。第六十二条 各单位应当按照企业财务会计报告条例

37、的 规定编制和对外提供真实完整的财务会计报告，并要符合合法 性、真实性和完整性的要求。第六十三条 企业编制财务会计报告， 应当根据真实的交易、 事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计 制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制。不得违 背企业财务报告条例和国家统一企业会计制度的规定，随意 改变财务会计报告的编制基础、编制原则和方法。第六十四条 财务会计报告须经会计事务所审计的，由集团 公司负责确定会计事务所， 出具的审计报告随同财务会计报告一 并对外提供。第六十五条 单位的法定代表人对本单位会计信息的真实性 负责。单位领导人授意、指使、强令会计机构、会计人员提供不 实会

38、计信息的，应负直接责任。对会计信息不实的单位领导人员的责任追究， 按干部管理权 限，由上级纪检监察、 干部管理部门 ,根据审计机关的经济责任审 计结果报告研究决定，并报一定会议批准，对于违反会计法 等法规的责任人，移交有关司法机构。第七章 会计组织工作第六十六条 凡具有法人资格的单位和需要进行会计核算的 内部单位（以下将上述两类单位统称为会计单位）都应当根据会 计业务的需要，单独设置会计机构；不具备设置条件的，应当委 托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。第六十七条 不具有法人资格的内部单位要根据其实际情况 确定为会计单位或报账单位。确定为会计单位时，至少要配备两 名具有会计从业

39、资格的会计人员（含出纳人员） ，必须按国家统 一会计制度的要求，依法设账，依法进行会计核算，按期编报财 务报告。达不到上述要求的，不能作为会计单位，只能作为报账 单位。第六十八条 各工程项目部必须严格按公司 会计委派办法 的要求选派总会计师、财务主管、会计人员，任职资格、任免程 序、职责权限按公司的有关规定执行。第六十九条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格 证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会 计从业资格证书外， 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或 者从事会计工作三年以上经历。第七十条 各单位必须建立健全会计岗位责任制，切实做到 事事有人管，人人有专职，办事有要

40、求，工作有检查，保证会计 工作的有序进行。会计工作岗位一般可分为会计机构负责人（会 计主管人员）、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、 财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管 理等。各单位应当根据本单位的业务特点确定会计岗位，制定岗 位职责。在不违反内部牵制的前提下，各单位可根据其业务的具 体情况实行一人一岗、一岗多人或一人多岗。会计人员的工作岗 位要有计划地进行轮换。第七十一条 各单位必须建立内部牵制制度，能够通过自身 检验和彼此检验证明所经管的会计事项是否正确。 内部牵制制度 的基本要求是：（一）出纳人员与会计人员、会计机构负责人在货币资金业 务上互相制约，具体内

41、容本制度第二章中规定。（二）会计事项的处理，不能由一个人负责办理全过程，必 须由两个以上人员处理。（三）建立经济业务的审批制度，确定审批权限。第七十二条 会计机构内部应当建立稽核制度，对各项财务 收支进行事前稽核，对其他会计资料进行事后稽核。有条件的单位应当设置专职稽核人员， 工作量较小的单位可 以设置兼职稽核人员， 但至少要将稽核人员与出纳人员和被稽核 业务的经办人员（如费用报销人员、凭证编制人员、记账人员、 报表编制人员等）分开。会计人员不足 3 人的，上级单位应当加 强日常业务稽核和检查指导。第七十三条 任用会计人员必须实行回避制度。单位领导人 的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人

42、（会计主管人员） 有直系亲属关系的人员不得在同一会计机构中担任会计人员。需要回避的直系亲属包括：夫妻关系、直系血亲关系、三代 以内旁系血亲关系以及配偶亲关系。第七十四条 各单位必须认真执行财政部会计人员继续教 育暂行规定和总公司的补充规定，按要求搞好会计人员继续教 育工作。第七十五条会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员 办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理 交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监 交。会计人员交接必须编制书面的移交清册，交接双方和监交人员必须在移交清册上签名。第七十六条各单位必须按

43、照财政部和总公司有关会计工作标准化的要求，严格执行财政部的会计基础工作规范，认真开展会计基础工作标准化活动。对达到会计基础工作标准化、取 得会计基础工作标准化证书的单位，要给予一定的奖励；对未达 到标准化的单位，要限期整改；整改期限到期仍不能达到标准要 求的，要追究有关人员的责任。第七十七条 各单位应当根据机构、人员及经济业务的实际 情况制定本单位会计核算操作规程，对会计核算中每项业务的处理程序（如会计凭证传递程序、 账务处理程序、内部稽核程序等） 和处理方法做出具体规定。第八章 财务信息化第七十八条 财务信息化使用的计算机，应专机专用。严禁 使用来路不明的存储介质，并应经常（每周不少于一次）

44、进行病 毒检查。连接互联网的计算机应有严防密码泄露和预防病毒侵蚀 的措施，确保财会信息的安全。第七十九条 财务信息化使用的软件，要遵守国家和总公司 的有关规定。（一）由其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其 他会计资料，必须符合国家统一会计制度的规定。（二）必须具备在结算后数据记录不能直接修改的功能。发 生错账时，只能运用补充登记法实现留有痕迹的修改。第八十条 各单位要按照相互监督、相互制约的原则设置财 会信息化的岗位，并明确岗位职责。第八一条各单位财务信息化的运行必须做到：（一）严格按照财务信息化的岗位配备操作员。禁止不相容 岗位一人独立操作；禁止未经授权的人员操作软件。（二）系统管理

45、员应由各单位财务负责人或由其指定专门人 员担任，系统管理员不得代替其他操作员处理具体经济业务。（三）操作人员必须单独设置自己的登录口令、密码，严格 保密，并要定期更换。（四）财务信息化电子数据要定期备份。电子数据、财会软 件资料应当作为会计档案进行管理，要由数据录入人员、审核人 员以外的人员保管。保管中要做好防磁、防火、防潮和防尘工作, 重要档案要多份保存。（五）系统管理人员维护系统后，计算机操作人员必须对原 数据资料进行检测，检测无误后才能在系统维修单上签字。第九章 附则第八十二条本制度由公司财务部负责解释。第八十三条 本制度自二零一零年十月一日起试行。财务档案管理制度第一章总则第一条财务档

46、案是公司一切商事经营活动在财务核算管理的最终归集。是一个公司档案管理的核心。财务档案保 存是否完整直接关系到公司长远的经济利益能否得以保全。财务档案的完整也是公司主要相关负责人最重要的经济法 律责任之一。第二条为了加强公司财务档案管理和财务监督，确保公司的合法利益，根据中华人民共和国财务档案管理办法 结合公司的具体情况，特制定本办法。第三条 在公司内使用、取得和保管档案的部门和个人，必须遵守本制度。第二章会计档案第四条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表以 及其他会计核算的资料，它是记录和反映经济业务的重要历 史资料和证据。第五条会计档案和范围会计档案的范围指会计凭证、会计账簿、会计报表

47、以及其他会计核算资料等四个部分。（一）会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。它包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表、银行存款（借款）对账单、银行 存款余额调节表等。（二）会计账簿、会计账簿是一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为 依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。它包 括按会计科目设置的总分类账、各类明细分类账、现金日记 账、银行存款日记账以及辅助记备查簿等。（三）会计报表会计报表是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，有主要财务反映指标快报，月、季度会计报表、中 期会计报表、年度会计报表。包括资产负债表、损益表、现

48、 金流量表、会计报表附表、附注、财务情况说明书等。（四）其他会计核算资料其他会计核算资料属于经济业务范畴，与会计核算、会计监 督紧密相关的，由财务部门负责办理的有关数据资料。如： 经济合同、财务数据统计资料、财务清查汇总资料、核定资 金定额的数据资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、 会计档案销毁清册等。会计电算化存贮在磁盘上的会计数 据、程序文件及其他会计资料均应视同会计档案管理。第三章会计档案的装订和保管第六条会计档案的整理立卷会计年度终了后，对会计资料进行整理立 卷。会计档案的整理采用的办法是：分类标准统一、档案形成统一、管理要求统一，并分门别类按各 卷顺序编号。（一）分类标准统一。

49、将财务会计资料分成一类账簿，二 类凭证，三类报表，四类文字资料及其他。（二）档案形成统一。案册封面、档案卡夹、存放柜和存 放序列统一。（三）管理要求统一。建立财务资料档案簿、会计资料档 案目录；会计凭证装订成册，报表和文字分类立卷，其他零 星资料按年度排序汇编装订成册。第七条 会计档案的装订 会计档案的装订主要包括会计 凭证、会计账簿、会计报表及其他文字资料的装订。会计凭 证的装订，一般每月装订一次。装订好的凭证按年分月妥善 保管。第八条 会计凭证装订前的准备工作：（一 ） 分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；（二 ） 按凭证汇总日期归集（加按上、中、下旬汇总归集） 确定装订成册的本

50、数；（三 ） 摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针） 对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订 线，以便翻阅保持数字完整；（四 ） 整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺 号要查明原因。再检查附件有否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全；（五 ） 记账凭证上有关人员（如财务主管、复核、记账、制 单等）的印章是否齐全。第九条 会计凭证装订时的要求：（一 ） 装订尽可能缩小所占部位，使记账凭证及其附件保持 尽可能大的显露面，以便于事后查阅。（二 ） 凭证外面要加封面，封面纸用尚好的牛皮纸印制，封 面规格略大于所附记账凭证；（三）装订凭证厚度一般为 3 厘米

51、，装订牢固，美观大方 第十条 会计凭证装订后的注意事项：（一 ） 每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、 会计主管人员和装订人员签章；（二 ） 在封面上编好卷号，会计凭证装订成册后，装入会计 凭证档案盒以便妥善保护。按编号顺序入柜，并要在显露处 标明凭证种类编号，以便于调阅。第十一条 会计账簿和装订。各种会计账簿年度结账后， 除跨年使用的账簿外，其他账簿应按时整理立卷。基本要求 是：（一 ） 账簿装订前，首先按账簿启用表的使用页数核对各个 账户口是否相符，账页数是否齐全，序号排列是否连续；然 后按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录、该账簿按页数 顺序排列的账页、会计账簿装订封底的顺序装

52、订。（二 ）活页账簿装订要求。1 多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等应分 别装订，应按同类业务、同类账页装订在一起，并按会计科 目编号顺序依次排页。2 在账本的封面上填写好账目的种类，编好卷号，会计主管 人员和装订人（经办人）签章3 计算机打印的账页应在左侧留出装订线， 不得以打印纸原 有道孔穿线装订。第十二条 账簿装订后的其也要求。1 会计账簿应该牢固、平整，不得有折角、缺角、错页、加空白纸的现象。2 会计账簿的封面要严密，封面处要加盖有关印章。3 封面应齐全、平整，并注明所属年度及账簿名称、编号，编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存款 日记账、分类明细账等。4 会计账簿按保管期