会计基础与财务管理讲义（Word）

1、1Z102000 会计基础与财务管理 1Z102010 财务会计基础 P83 会计包括：财务会计和管理会计。 财务会计主要向企业的股东、债权债务人、政府主管部门提供会计信息。 管理会计履行预测、决策、规划、控制和考核的职能。 lZl02011财务会计的职能 一、财务会计的内涵 P83 P84 二、会计的职能 会计具有核算和监督两个基本职能。 ( 一 ) 会计核算职能 ( 二 ) 会计监督职能 1Z102012 会计核算的原则 一、会计要素的计量属性 P84-85 1、历史成本 2、重置成本 3、可变现净值 4、现值 5、公允价值 二、会计信息的质量要求 P85 1Zl02013会计核算的基本前

2、提 P85-86 会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 一、会计主体 会计主体又称会计实体,是指进行会计工作为之服务的特定单位。会计主体主要是规定会计核算的范围。 会计主体与法律主体 ( 即法人 ) 的区别：会计主体可以是法人，也可以是非法人。 二、持续经营 P86 是指企业或会计主体的生产经营活动将长期地延续下去 , 在可预见的未来 , 不会进行清算。 三、会计分期 会计分期又称会计期间。 会计期间分为年度和中期。 会计年度可以是日历年,也可以是营业年。 我国通常以日 历年作为企业的会计年度,即以公历 1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度。1 / 31 中期是指

3、短于一个完整会计年度的会计期间。 P86 四、货币计量 货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况 我国的企业会计准则 规定，在会计核算中，企业会计应通常选择人民币作为记账本位币。 例在会计核算的基本前提下，规定了会计核算范围的是（ ）。A.持续经营B.会计主体C.会计分期D.货币计量 KEY:B1Z102014 熟悉会计要索和会计等式 一、会计要素 P87-88 ( 一 ) 反映财务状况的要素 由资产、负债和所有者权益构成。一般通过资产负债表反映。 1、资产 指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、能以货币计量的预期会给企业带来经济利益的资源。 2

4、、负债 指企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。 3、所有者权益 P88 ( 二 ) 反映经营成果的要素 P88-89 由收入、费用和利润构成。一般通过损益表反映。 P88 二、会计等式 ( 一 ) 静态会计等式 资产 = 负债十所有者权益 表明一定时点上企业所掌握或拥有的经济资源的规模，以及外部债权人和企业所有者分别对这些资源所拥有的法律上的要求权。 企业的任何经济活动 , 都不会破坏这一恒等关系。 ( 二 ) 动态会计等式 收入-费用 = 利润 ( 或亏损 ) 表明企业在一定期间内的经营成果与相应期间的收入和费用之间的关系。 07能反映企业经营成果的会计要素

5、是（ ）。A收入、费用、利润B资产、负债、所有者权益C收入、资产、费用D收入、负债、利润 KEY:A 09动态会计等式是由( ) 等会计要素构成的。 A资产 B收入 C负债 D费用 E利润 KEY：BDE 例 关于资产的特征下面叙述正确的有：（ ）。 A是由过去的交易、事项所形成的 B有助于企业目前和未来的生产经营活动 C预期能给企业带来经济效益 D能够以货币进行合理计量的经济资源 E有利于预测企业未来的盈利能力 KEY：AC 2010.反映企业一定经营期间经营成果的会计等式是（ ）。A.资产=收入+所有者权益 B.收入-费用=利润（或亏损）C.资产=负债+所有者权益 D.收入-负债=利润（或

6、亏损） KEY:B 2010.反映企业财务状况的会计要素有（ ）。A.收入 B.所有者权益C.资产 D.费用E.负债 KEY:BCE 2010.企业的流动资产包括存货、库存现金、应收账款和（ ）等。A.短期借款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款 KEY:D 2010.某施工企业以1000万元买入一块土地的使用权，准备建设自用办公大楼，该块土地使用权应作为企业的（ ）核算。A.其他资产 B.流动资产C.投资性资产 D.无形资产 KEY:D 2010.下列会计要素中，属于流动负债的是（ ）。A.短期投资 B.预付账款C.应付账款 D.应付债券 KEY:C1Z102020 成本与费用的核算 P

7、90 1Z102021 费用与成本的联系与区别 一、费用的概念 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 费用的特征： P90 P91 二、费用的分类 费用按经济内容可分为：劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用三大类。 费用按经济用途可分为生产成本和期间费用两类。 1. 生产成本 生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。 施工企业的生产成本，就是指工程成本。生产成本又可以分为直接费用和间接费用。 P91P91 2.期间费用 期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿

8、的费用。 期间费用主要包括：管理费用、财务费用和营业费用 施工企业的期间费用则主要包括：管理费用和财务费用 三、费用与成本的关系 费用和成本是两个并行使用的概念，两者之间既有联系也有区别。成本虽说也是一种耗费 , 但和费用不是一个概念。 成本是针对一定的成本核算对象, ( 如某工程 ) 而言的；费用 则是针对一定的期间而言的。 例费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，其具体表现为（ ）。 A资产的减少或负债的增加 B资产的增加或负债的减少 C资产的增加和负债的增加 D资产的减少和负债的减少 KEY:A 例费用按照经济用途可以分为（ ）。 A生产成本 B期间费用 C直

9、接费用 D间接费用 E不可预见费用 KEY:AB 例施工企业的期间费用主要包括（ ）。 A直接费用 B间接费用 C生产成本 D管理费用 E财务费用 KEY:DE 1Z102022 工程成本的确认和计算方法 P92 企业会计准则规定“费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认”。 2010.某施工企业购入一台施工机械，原价60000元，预计残值率3%，使用年限8年，按平均年限法计提折旧，该设备每年应计提的折旧额为（ ）元。A.5820 B.7275C.6000 D.7500 KEY:B1Z102023 工程成本及核算内容 P98 一

10、、工程成本及其核算的内容 包括直接费用和间接费用 ( 一 )耗用的人工费用 包括企业从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费等。 ( 二 ) 耗用的材料费用P98 包括施工过程中耗用的构成工程实体的主要材料及原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。 ( 三 ) 超用的机械使用费 包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费等。 ( 四 ) 其他直接费用 包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测资、工程点交费

11、、场地清理费等。P98 ( 五 ) 间接费用 主要是企业下属施工单位或生产单位为组织和管 理工程施王所发生的全部支出，包括临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、 职工福利费, 固定资产折旧费及修理费 , 物料消耗 , 低值易耗品摊销 , 取暖费 , 水电费 , 办公费 , 差旅费 , 财产保险费 , 检验试验费 , 工程保修费 , 劳动保护费 , 排污费及其他费用。 间接费用不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。 二、工程成本核算的对象 P99 工程成本核算对象是指在成本核算时所选择的施工费用的归集目标 , 即建筑产品生产成本的承担者。 工程成本核算对象的确定方法

12、主要有以下几种。1. 以单项建造 ( 施工 ) 合同作为施工工程成本核算对象。 2. 对合同分立以确定施工工程成本核算对象。3. 对合同合并以确定施工工程成本核算对象。 例施工企业的成本核算对象应在（ ）确定，且一经确定后不得随意变更。 A可行性研究阶段 B施工过程中 C工程开工以前 D编制施工图预算时 KEY： C 2010.施工企业发生的下列费用，应当计入财务费用的有（ ）。A.财会人员的工资 B.短期借款的利息C.财务部门的办公费 D.应付票据的利息E.汇兑损失 KEY:BDE 三、工程成本核算的基本要求 P100 ( 一 ) 划清成本、费用开支支出 ( 二) 正确划分各种费用支出的界限

13、 ( 三 )加强成本核算的各项基础工作 四、工程成本核算的程序 P101 施工企业工程成本的核算主要包括以下步骤： P101 07年施工企业从建造合同签订开始至合同完成止所发生的直接费用和间接费用应计入 （ ）。A机械作业B辅助生产C工程成本D预提费用 KEY:C1Z102024 掌握期间费用的核算 p104 期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。 一、管理费用 管理费用是指企业为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。具体包括以下内容： 二、财务费用 财务费用是指企业为筹集生产所需资金等而发生的费用 , 包括： ( 一 ) 利息支出

14、 ( 二 ) 汇兑损失 ( 三 ) 相关手续费，但不包括发行股票所支付的手续费。 ( 四 ) 其他财务费用 包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用 09某施工企业在联系业务的过程中发生了10 000元的应酬费，即业务招待费，该项费用应当计入( )。 A管理费用 B工程成本 C财务费用 D营业费用 KEY：A 09费用按经济用途可分为生产成本和期间费用，下列费用中，属于生产成本的是( )。 A材料费 B营业费 C财务费 D管理费 KEY：A 09根据企业会计准则第15号建造合同，下列费用中，不应计人工程成本的是( )。 A为订立施工合同而发生的有关费用 B为工程施工所耗用的材料费用 C在施工过程

15、中发生的材料二次搬运费 D企业下属的施工单位为组织和管理施工生产活动所产生的费用 KEY：A 09根据企业会计准则第15号建造合同，工程成本中的其他直接费包括施工过程中发生的( )。 A材料二次搬运费 B临时设施摊销费 C施工机械安装、拆卸和进出场费 D工程定位复测费 E场地清理费 KEY: ABDE 2010根据企业会计准则，施工企业在签订合同时发生的差旅费以及投标费用应在发生时确认为（ ）。A.直接费用 B.期间费用C.间接费用 D.工程成本 KEY：B 2010. 根据企业会计准则，施工企业发生的固定资产日常修理费应作为（ ）予以确认。A.当期费用 B.待摊费用C.直接费用 D.维持运营

16、投资 KEY：A P93 1Z102030 收入的核算 P105 一、收入的概念与特点 收入是指企业在日常活动中形成的经济利益的总流人。收入有以下几方面的特点。 1. 收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 2. 收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或二者兼而有之。 3. 收入能导致企业所有者权益的增加。 4. 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 二、收入的分类 P105 (一)按收入的性质可以分为： 1. 销售商品收入 2. 提供劳务收入 3. 让渡资产使用权收入 4. 建造 ( 施工 ) 合同收入 (二)按企业营业的

17、主次分类可以分为： P106 1.主营业务收入 也称基本业务收入，是指企业从事主要营业活动所取得的收入，可以根据企业营业执照上注明的主营业务范围来确定。施工企业的主营业务收入主要是建造 ( 施工 ) 合同收入。 2.其他业务收入 也称附营业务收入，是指企业非经常性的、兼营的业务所产生的收入。施工企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。P106 三、收入确认的原则 ( 一 ) 销售商品收入的确认 应同时满足下列条件时予以确认： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转换给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对

18、已售出的商品实施控制 收入的金额能够可靠地计量 与交易相关的经济利益很可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 ( 二 ) 提供劳务收入的确认 P106 分别采用不同的方式予以确认: 1. 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。 根据会计准则 , 提供劳务的交易结果能否可靠估计的判断条件是 : (1) 收入的金额能够可靠地计量 (2) 相关的经济利益很可能流入企业 (3) 交易的完工进度能够可靠地确定 (4) 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 2. 资产负债表日劳务交易的结果不能可靠估计的应当分别情况进行处理 : (1

19、) 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本 (2) 已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的 , 应当将已经发生的劳务成本计入当期损益 , 不确认提供劳务收入。P107 ( 三) 让渡资产使用权收入的确认 让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和转让无形资产使用费收入。 利息收入和使用费收入的确认原则是 : (1) 与交易相关的经济利益很可能流入企业 (2) 收入的确认能够可靠地计量。 07年企业在资产负债表日，如果不能可靠估计所提供劳务的交易成果，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应（ ）。A确认预计收入，结转已发生成本

20、，不确认当期损失或利润B确认预计收入，结转已发生成本，将差额确认为当期损失或利润C不确认收入，将已经发生的劳务成本确认为当期损失D按已发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本，暂不确认利润或损失 KEY:C lZl02032 掌握建造(施工)合同收入的核算 一、建造 ( 施工 ) 合同 P107 ( 一 ) 建造 ( 施工 ) 合同的特征 1. 先有买主( 即客户 ) ,后有标的( 即资产)，建造资产的造价在合同签订时就已经确定 2. 资产的建设周期长 3. 所建造资产的体积大、造价高 4. 建造 ( 施工 ) 合同一般为不可撤销合同 ( 二 ) 固定造价合同与成本加成合同 1. 固定

21、造价合同是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造 ( 施工 )合同。 2. 成本加成合同是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础 , 加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造 ( 施工 ) 合同。P107-108 ( 三 ) 固定造价合同与成本加成合同的区别 固定造价合同与成本加成合同的主要区别在于它们各自所含风险的承担者不同 固定造价合同的风险主要由建造承包商承担 成本加成合同的风险主要由发包方承担 二、合同的分立与合并 一般情况下，企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。 ( 一 ) 合同的分立(同工程成本核算) 如果一项建造合同包括建造

22、多项资产，在同时具备下列条件的情况下，每项资产应分立为单项合同处理 : 1. 每项资产均有独立的建造计划 2. 建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判 , 双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款 3. 每项资产的收入和成本可以单独辨认 ( 二 ) 合同的合并(同工程成本核算) 为建造一项或数项资产而签订一组合同，这组合同无论对应单个客户还是几个客户 , 在同时具备下列条件的情况下，应合并为单项合同处理 : 1. 该组合同按一揽子交易签订 2. 该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分 3. 该组合同同时或依次履行。 三、合同收入的内容 P108-109 建造 (

23、施工 ) 合同收入包括：初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入 (一) 合同规定的初始收入 是指建造承包商与客户在双方签订的合同中最初商定的合同总金额 , 它构成合同收入的基本内容。 ( 二) 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入 1.合同变更款同时满足下列条件的，才能构成合同收入 : (1) 客户能够认可因变更而增加的收入 (2) 该收入能够可靠地计量 2.索赔款同时满足下列条件才能构成合同收入 : (1) 根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔 (2) 对方同意接受的金额能够可靠地计量 3. 奖励款同时满足下列条件的才能构成合同收入 P109 (1) 根据合同目前完成情况，足以判断工程

24、进度和工程质量能够达到或超过规定的标准 (2) 奖励金额能够可靠地计量 四、合同收入的确认 ( 一 ) 建造 ( 施工 ) 合同结果能否可靠估计的标准 1. 固定造价合同结果能否可靠估计应同时具备以下条件 : (1) 合同总收入能够可靠地计量 (2) 与合同相关的经济利益能够流入企业 (3) 为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量 (4) 在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定 P110 2. 成本加成合同的结果能否可靠估计应同时具备以下条件 : (1) 与合同相关的经济利益能够流人企业 (2) 实际发生的合同成本能够清楚地区分并且能够可靠地计量 (

25、 二 ) 合同结果能可靠估计时建造 ( 施工 ) 合同收入的确认 当期完成的建造( 施工) 合同，应当在完成时确认合同收入； 当期不能完成的建造(施工) 合同，在资产负债表日企业应当根据完工百分比法确认合同收入和费用。 1. 当期完成建造 ( 施工 ) 合同收入的确认 P111 当期确认的合同收入=实际合同总收入以前会计期间累计已确认收入 2. 当期不能完成的建造 ( 施工 ) 合同收入的确认 当期确认的合同收入=( 合同总收入×完工进度 ) 以前会计期间累计巳确认的收入 ( 三 ) 合同结果不能可靠估计时建造 ( 施工 ) 合同收入的确认 1. 合同成本能够收回的，合同收入根据能够

26、收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用 2. 合同成本不能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。 p112 如果合同预计总成本将超过合同预计总收入时，应当将预计损失立即作为当期费用. 07年某跨年度工程，施工合同总收入为10000万元，合同预计总成本为8500万元，以前年度累计已确认的毛利为600万元，当期期末累计完工进度为80，当期确认的合同毛利应为（ ）万元。A600B900C1200D1500 KEY:A 07企业在资产负债表目，如果不能可靠估计所提供劳务的交易成果，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应（ ）。A确认预计收入，结转已发生成本，不确认当期损

27、失或利润B确认预计收入，结转已发生成本，将差额确认为当期损失或利润C不确认收入，将已经发生的劳务成本确认为当期损失D按已发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本，暂不确认利润或损失 C 09企业销售需要安装的商品时，若安装属于商品销售合同约定的卖方责任，则确认商品销售收入的时间应是( )。 A商品运到并开始安装时 B商品安装完毕并检验合格时 C购货方首次付款时 D收到最后一笔销售货款时 KEY：B 09某承包商于2007年11月1日签订了一项施工承包合同，合同工期为18个月，合同结果可靠地估计。合同总造价5 000万元，2007年底已确认合同收入300万元，2008年12月31日工程完

28、成程度为80，2008年累计收到工程款3 300万元。则2008年应确认合同收入 ( )万元。 A3 300 B3 700 C4 000 D4 700 KEY：B 2010.施工企业其他业务收入包括（ ）。A.产品销售收入B.建造合同收入C.材料销售收入D.固定资产盘盈收入E.固定资产出租收入 KEY:ACE 2010.对于合同结果不能可靠地估计，合同成本能够确认的施工合同，其合同收入应按照（ ）确认。A.合同初始收入 B.实际合同成本+合理利润C.已经发生的全部成本 D.得到确认的实际合同成本 KEY:D P1111Z102040 利润和所得税费用 P112 1Z102041 掌握利润的计算

29、 一、利润的概念 利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 利得和损失可分为两大类： 一类是直接计入所有者权益的利得和损失。如接受捐赠、变卖固定资产等，都可直接计入资本公积。 另一类是应当直接计入当期损益的利得和损失。如投资收益、投资损失等。 这两类利得和损失都会导致所有者权益发生增减变动。 二、利润的计算 P112 根据 2006 新的企业会计标准，利润表分为营业利润、利润总额和净利润三个不同的计算口径。 ( 一 ) 营业利润 营业利润=营业收入一营业成本( 或营业费用) 一营业税金及附加 一管理费用一销售费用一财务费用一资产减值损失十公允

30、价值变动收益(损失为负) 十投资收益 ( 损失为负) 营业收入包括：工程结算收入、产品销售收入、劳务作业收入、材料销售收入、多种经营收入和其他收人 ( 技术转让利润、联合承包节省投资分成收入、提前竣工技产利 润分成收入等 ) 。 营业税金及附加：指的是营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、投资性房地产相关的房产税和土地使用税等。 P113 资产减值损失：指企业的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期的投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值形成的损失。 投资收益：是指企业对外投资取得的投资收益减去投资损失后的净额，即投资净收益。包括对外投资享有的利润、股利、债券利息、投资到

31、期收回或中途转让取得款项高于账面价值的差额。 公允价值变动损益：指在采用公允价值计量时，由于公允价值变化而产生的账面损失或收益。 P113 ( 二 ) 利润总额 利润总额=营业利润十营业外收入一营业外支出 营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入。 营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 ( 三 ) 净利润 净利润 = 利润总额一所得税费用 07年列入企业营业外支出项目的有（ ）。A捐赠支出B固定资产盘亏C非常损失D所得税支出E资产减值损失 KEY:ABC 例在利润计算过程中，

32、下列不属于营业外收入的是：（ ）。 A固定资产盘盈 B处置固定资产净收益 C处置无形资产净收益 D吸收投资 KEY：D 07年某施工企业当期实现的主营业务收入为10000万元，主营业务成本为8000万元，主营业务税金及附加为960 万元；其他业务利润为2000万元，管理费用和财务费用总计为1200万元，则该企业当期营业利润为（ ）万元。A1840B2800C3040D4000 KEY:A 09下列关于企业利润的描述中，正确的有( )。 A净利润=利润总额所得税费用 B利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 C利润总额体现企业的最终经营成果 D营业利润是企业利润的主要来源 E营业利润包括企业对

33、外投资收益 KEY：ABDE 2010.企业收到某机构的捐赠款50万元，该捐赠款应计入企业的（ ）。A.实收资本 B.营业外收入C.资本公积 D.留存收益 KEY：C 2010.根据我国企业会计准则，利润总额的计算公式为（ ）。A.营业利润+营业外收入-营业外支出B.营业收入-营业成本+营业外收支净额C.营业利润+投资收益+营业外收支净额D.营业利润+投资收益 KEY：A 2010.企业收到某机构的捐赠款50万元，该捐赠款应计入企业的（ ）。A.实收资本 B.营业外收入C.资本公积 D.留存收益 KEY：C P113 利润分配是指企业按照国家的有关规定，对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润

34、所进行的分配。 企业实现的净利润分配顺序如下所述： 一、弥补以前年度亏损 企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度所得税前的利润弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。延续弥补最长不得超过 5 年，5 年后用税后利润弥补。 二、提取法定公积金 企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润 ( 或减去年初未弥补的亏损 )和其他转入后的余额 , 为可供分配的利润。 p114 提取法定盈余公积金。一般为当年实现净利润的10%，但以前年度累积的法定盈余公积金达到注册资本的50%时，可以不再提取。 三、 提取任意盈余公积金。 四、向投资者分配的利润或股利 可供分配的利润减去应提取的法定盈余公积、

35、法定公益金等后 , 即为可供投资者分配的利润。 1. 应付优先股股利。 2. 应付普通股股利。 3. 转作资本 ( 或股本 ) 的普通股股利。 五、未分配利润 企业未分配的利润( 或未弥补的亏损 ) 在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。1Z102042 掌握所得税费用的确认 P115-116 一、所得税概念 所得税是根据应纳税所得额计算的。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 所得税=应纳税所得额×所得税税率 二、所得税的计税基础 ( 一) 暂时性差异 2006 年财政部颁布的企业会计准则第18号所得税规定企业采用债务法中的资产负债表债务法对所得税进行会计处

36、理。 按照资产负债表债务法 , 企业在取得资产、负债时 , 应当分别确定资产的计税基础和负债的计税基础。资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额称为暂时性差异。（应纳税暂时性差异/可抵扣暂时性差异， ）P119-120 三、递延所得税资产和递延所得税负债 递延所得税= 递延所得税负债一递延所得税资产 四、所得税费用的确认和计量 所得税费用( 或收益 )当期所得税十递延所得税 1Z102050 企业财务报表列报 P121 1Z102051财务报表列报的构成 一、财务报表列报及其编制要求 财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营

37、成果、现金流量的书面文件。 编制财务报表列报的基本要求主要包括以下内容。 1. 以企业持续经营作为编制基础。 2. 列报项目一致。 3. 重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处环境 , 从项目的性质和金额大小两方面加以判断。 4. 报表列示项目不应相互抵悄。 P122 资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵消；非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵消。 5. 报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性。 6、其他相关要求 （1）对表头要素的要求 （2）对编制周期的要求。至少按年编制财务报表。短于一年的，应当披露涵盖期间及原因。 二、财务报表的构成 财务报表至少应当包括

38、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 ( 或股东权益 ) 变动表和附注。lZl02052 掌握资产负债表的作用及结构 P123 一、资产负债表及其作用 p125 资产负债表的作用: p125P124 二、资产负债表的内容和结构 ( 一 ) 资产负债表的内容 资产和负债分别按流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 P124 1.资产满足下列条件之一的 , 应归类为流动资产: (1) 预计在一个正常营业周期中变现、出售和耗用 (2) 主要为交易目的而持有 (3) 预计在资产负债表日起1 年内( 含 1 年)变现 (4) 自资产负债表日起1年内 , 交换其他资产或清偿负债的能力不受限

39、制的现金或现金等价物P124 2.负债满足下列条件之一的 , 应当归类为流动负债: (1) 预计在一个正常营业周期中清偿 (2) 主要为交易目的而持有 (3) 自资产负债表日起 1 年内到期应予以清偿 (4) 企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后 1 年以上。 不能自主地将清偿义务展期的 , 即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订重新安排清偿计划协议 ,该项负债仍应归为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债 , 应当归类为流动负债。 ( 二 ) 资产负债表的结构 P125 账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权

40、益。 我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式。 lZ102053 掌握利润表的作用及结构 P126 一、利润表概述 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。 利润表作用主要表现在以下几个方面 : p127 1.能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额 ,表明企业投入与产出之间的关系 2. 通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力 3. 通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。 P126 二、利润表的结构 目前 , 我国采用的是多步式利润表。 IZl020

41、84 掌握现金流量表的作用及结构 P127 一、现金流量表的概念及作用 ( 一 ) 现金流量表的概念 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，属于动态的财务报表。 ( 二 ) 现金流量表的作用 p130 资产负债表和利润表是以权责发生制为基础的会计报表,不反映企业的现金流量情况。 1. 有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价 2.有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力 3.可以预测企业未来的发展情况 P127 三、现金流量的分类 现金流量分为：经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 ( 一 ) 经营活动产生的现金流量 1.

42、 经营活动流入的现金主要包括 : (1) 承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金 ( 扣除因销货退回支付的现金 )； (2) 收到的税费返还； (3) 收到的其他与经营活动有关的现金。 2. 经营活动流出的现金主要包括 : P128 (1) 发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金； (2) 支付给职工以及为职工支付的现金； (3) 支付的各项税费； (4) 支付的其他与经营活动有关的现金。 ( 二 ) 投资活动产生的现金流量 1. 投资活动流入的现金主要包括 : (1) 收回投资所收到的现金； (2) 取得投资收益所 收到的现金； (3) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；

43、 (4) 收到的其他与投资活动有关的现金 2. 投资活动流出的现金主要包括 : P129 (1) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金； (2) 投资所支付的现金； (3) 支付的其他与投资活动有关的现金。 ( 三) 筹资活动产生的现金流量 1. 筹资活动流入的现金主要包括 : (1) 吸收投资所收到的现金； (2) 取得借款所收到的现金； (3) 收到的其他与筹资活动有关的现金。 2. 筹资活动流出的现金主要包括 : (1) 偿还债务所支付的现金； (2) 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； (3) 支付的其他与筹资活动有关的现金。 07年筹资活动产生的现金流量有（ ）。A资本溢价B实收资本C处置固定资产回收的现金净额D收回投资所收到的现金E取得投资收益所收到的现金 KEY:AB 1Z102055 熟悉财务报表附注的作用及内容 P131 一、财务报表附注的作用 财务报表附注是对在资产负债表、利润表