第二十一章短期预算

1、一、全面预算的内容 全面预算按期涉及的 全面预算按其涉及的 全面预算按其涉及的第二十一章 短期预算考情分析：本章主要介绍全面预算的概述，全面预算的编制方法、营业预算的编制以及财务预算的编制，本章属于非重点章节考试题型：主观题、客观题都可能出。历年平均分数在3分。历年考题情况：2021年单项选择、判断6分，2021年计算分析5分，2007年单项选择1分 本章主要考点：1. 全面预算概述2. 全面预算的编制3. 营业预算的编制4. 财务预算的编制 知识点1 :全面预算概述第一节全面预算概述和短期预算预算期分为长期预算内容分为总预算和专门预算业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算【例题多项选择

2、题】 在以下各项中，属于营业预算的有。职称考试 2007 年A. 销售预算B.现金预算C.生产预算D.销售费用预算【答案】ACD【解析】营业预算一般包括销售预算、生产预算、本钱预算、费用预算等。现金预算属于财 务预算的内容。【例题多项选择题】 在以下各项中，属于财务预算内容的是。A. 财务状况预算B.现金预算C.利润预算D.长期投资预算【答案】ABC【解析】D选项长期投资预算为资本预算。二、全面预算的作用企业预算是各级部门工作的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据，在经营管理中发挥着重大作用。三、全面预算的编制程序1. 企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标

3、，并下达规划指标。2. 最基层本钱控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际。3. 各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算。4. 预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。5. 经过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算。6. 主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。7. 批准后的预算下达给各部门执行。知识点2 :全面预算的编制方法第二节全面预算的编制方法、增量预算法与零基预算法编制根底优缺点适用前提增量预算调整预算是指以基期水平为根底，分析 预算期业务量水平及有关影 响因素的变动情况，通过调整 基期工程及数额，编制相关预

4、 算的方法。缺点：前提条件的不适用，如预算 期的情况发生变化，预算数额受到 基期不合理因素的干扰，可能导致 预算的不准确，不利于调动各部门 达成预算目标的积极性。1现有的 业务活动是 企业所必需 的；2原有的 各项业务都 是合理的。零基预算 以零为根底编制 预算不考虑以往期间的费用工程 和费用数额，主要根据预算期 的需要和可能分析费用工程 和费用数额的合理性，综合平 衡编制费用预算。优点：不受前期费用工程和费用水 平的制约，能够调动各部门降低费 用的积极性。缺点：工作量大。主要用于销 售费用、管理 费用等预算 的编制【例题单项选择题】 不受现有费用工程和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点

5、的预算方法是。职称考试2006年A. 弹性预算方法B. 固定预算方法C. 零基预算方法D. 滚动预算方法【答案】C【解析】零基预算方法的优点是： 1不受已有费用开支水平的限制；2能够调动各方面降低费用的积极性；3有助于企业未来开展。零基预算方法的优点正好是增量预算方 法的缺点。:、固定预算法与弹性预算法一固定预算法与弹性预算法的比拟固定预算静态预 算定义适用范围按照某一固定的业务量 如生产量、销售量等编 制预算的方法。适用于业务量水平较为 稳定的生产和销售业务 的本钱费用预算的编制弹性预算动态预 算在本钱性态分析的根底上，依据业务量、本钱和利润 之间的联动关系，按照预算期内可能的 一系列业务量

6、 如生产量、销售量、工时等水平编制系列预算的 方法。适用于与业务量有关的 预算的编制，主要用于成 本费用预算和利润预算。二弹性预算法所采用的业务量范围一般来说，可定在正常生产能力的 70%- 110%之间，或以历史上 最高业务量和最低业务量 为 其上下限。三弹性预算的特点1弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；2 弹性预算是按本钱性态分类列示的， 在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算本钱，便于预算执行的评价和考核。'厂【例题单项选择题】 在以下预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是。职称考试2007年A. 弹性预算方法B. 增量预算方

7、法C. 零基预算方法D. 流动预算方法【答案】A【解析】弹性预算，按照预算期可预见的各种业务量水平为根底，编制能够适应多种情况预算的一种方法。四弹性预算法的具体方法方法编制要点优点缺点公式法本钱的弹性预算= 固定本钱预算数+ 单位变动本钱预算 数X预计业务量 y= a+ bx便于计算任何业务量的预算本钱。阶梯本钱和曲线本钱只能 用数学方法修正为直线， 才能应用公式法。列表法在预计的业务量范 围内将业务量分为 假设干个水平，然后 按不同的业务量水 平编制预算。不管实际业务量是多少，不必经过计 算即可找到与业务量相近的预算成 本；混合本钱中的阶梯本钱和曲线成 本，可按总本钱性态模型计算填列， 不必

8、用数学方法修正为近似的直线 本钱。运用列表法编制预算，在 评价和考核实际本钱时， 往往需要使用插补法来计 算“实际业务量的预算成 本，比拟麻烦。1.公式法【例21-1】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用 中的固定修理费用为 3000元，单位工时的变动修理费用为2元；预计预算期的修理工时为3500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用总额为：=3000+2X 3500=10000 元。【例21-2】A企业经过分析，某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如表 21-1所示。表21 1制造费用预算公式法业务量范围人工工 时420660工程

9、固定费用元/每月变动费用元/人工工时运输费用0.20电力费用1 00材料费用0.10修理费用850.85油料费用 折旧费用 人工费用 合计1083001005930.202.35备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由85兀上升为185 元。Y=593+2.35x2.列表法表21 2制造费用预算列表法单位：元业务量直接人工工时420480540600660占正常生产能力百分比70%80%90%100%110%变动本钱：运输费用b=0.2 8496108120132电力费用b=1.0 420480540600660材料费用b=0.1 4248546066合计5466247027808

10、58混合本钱：修理费用442493544595746油料费用192204216228240合计634697760823986固定本钱：折旧费用300300300300300人工费用100100100100100合计400400400400400总计1 5801 7211 8622 0032244【例题多项选择题】 用多水平法编制的弹性预算，主要特点是。2001年A. 不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算本钱，控制本钱比较方便B. 混合本钱中的阶梯本钱和曲线本钱可按其性态直接在预算中反映C. 评价和考核实际本钱时往往需要使用插补法计算实物量的预算本钱D. 不以本钱性态分

11、析为前提【答案】ABC【解析】弹性预算的编制应以本钱性态分析为前提，无论是公式法还是多水平法，都应以成本性态分析为前提。三、定期预算法与滚动预算法方法定义优点定期预算以固定不变的会计期间如 年度、季度、月份作为预 算期间编制预算的方法。保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比拟，考核和评价预 算的执行结果。滚动预算在上期预算完成情况根底使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算连续预算、永续预算上，调整和编制下期预算， 并将预算期间逐期连续向后 滚动推移，使预算期间保持 一定的时期跨度。【例题单项选择题】 能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果的预算

12、是A.连续预算B.定期预算C.滚动预算D.弹性预算【答案】B【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时， 将预算期与会计年度脱离。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。【例题单项选择题】 在以下各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是。职称考试2021年A.弹性滚动方式B.逐季滚动方式C.逐月滚动方式D.混合滚动方式【答案】A【解析】滚动预算通常按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动等方式。【例题单项选择题】可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是。职称考试2002年A.弹性预算B.零基预算C.滚

13、动预算D.固定预算【答案】C【解析】此题的考点是预算的分类及特点。与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算使预算期间依时间顺序向前滚动，能够保持预算的持续性。知识点3 :营业预算的编制第三节营业预算的编制、销售预算的编制含义及内容销售预算是关于预算期销售数量、销售价格和销售收入的预算。销售预算中通常还列出销售产生的现金流入，以便为编制现金流量预算提供 必要的资料。特点销售预算是全面预算的 编制起点，也是编制其他有关预算的根底。【例题】M公司编制的20X9年分季度销售预算如表21-3所示。其中，在各季度的销售收入中，60液款于本季度收到，另 40%货款将于下季度收到。表21-3销售预算

14、单位：元季度-一-二三四全年销售数量件100150200180630销售单价元/件200200200200200销售收入20 00030 00040 00036 000126 000预计现金流入上年应收账款6 2006 200第一季度销售 20 000 12 0008 00020 000第二季度销售 30 000 18 00012 00030 000第三季度销售 40 000 24 00016 00040 000第四季度销售 36 000 21 60021 600现金流入合计18 20026 00036 00037 600117 800四季度应收账款余额=四季度销售额X未收款比率36000X未

15、收款比率 40%、生产预算编制含义生产预算是预算期产品销售数量、期末存量和生产数量的预算。编制基础生产预算是在销售预算的根底上，结合预算期期初存量，考虑预算期期末存量 编制的。计算公式本期生产数量=本期销售数量+期末存量-期初存量M公司编制的20X9年分季度生产预算如表 21-4所示。期末存量按下期销售数量的10%确定。表21-4生产预算单位：件季度-一-二二三四全年产品销售数量100150200180630加：期末存量1520182020产品需要数量115170218200650减：预计期初存量1015201810生产数量105155198182640三、直接材料预算编制含义直接材料预算是预

16、算期产品生产直接耗用原材料及原材料采购的预算。编制根底以生产预算为根底编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。计算公式二本期采购数量=本期生产耗用数量+期末存量-期初存量M公司编制的20X9年分季度直接材料预算如表21-5所示。在表中，材料采购金额货款的50%&本季度内付清，50他下季度付清，期末存量按下期生产耗用数量的20%确定。表21-5直接材料预算季度-一-二二三四全年产品生产数量件105155198182640单位产品材料用量千克/件1010101010生产耗用数量千克1 0501 5501 9801 8206 400加：期末存量千克310396364400400合计 1

17、 3601 9462 3442 2206 800减：期初存量千克300310396364300材料采购总量千克1 0601 6361 9481 8566 500材料采购单价元/千克5555材料采购金额元5 3008 1809 7409 28032 500预计现金流出上期应付采购货款2 3502 350第一季度采购5 300元2 6502 6505 300第二季度米购 8 180兀4 0904 0908 180第三季度采购 9 740兀4 8704 8709 740第四季度采购 9 280元4 6404 640合计5 0006 7408 9609 51030 210四、直接人工预算编制含义直接人

18、工预算是预算期产品生产直接耗用人工及费用的预算。编制根底直接人工预算也是以生产预算为根底编制的。M公司编制的20X9年分季度直接人工预算如表21-6所示。表21-6直接人工预算季度-一-二二三四全年产品生产数量件105155198182640单位产品工时小时/件1010101010人工工时总量小时1 0501 5501 98026 400小时人工费用元/小时22218202人工费用总额元2 1003 1003 9603 64012 800五、制造费用预算编制含义制造费用预算是预算期产品生产所需制造费用的预算。编制根底1变动制造费用以生产预算为根底 来编制。2固定制造费用，需要逐项进行预计，通常

19、与本期产量无关，可按各期生产 需要等情况加以预计，然后求出全年数。M公司编制的20X9年分季度制造费用预算如表21-7所示。表21-7制造费用预算单位：元季度-一-二二三四全年变动制造费用： 间接人工费用105155198182640间接材料费用1051551981 82640设备修理费用2103103963641 280水电费用105155198182640小计5257759909103 200同定制造费用： 修理费用1 0001 1409009003 940折旧费用1 0001 0001 0001 0004 000固定人丁费用200200200200800保险费用7585110190460

20、财产税100100100100400小计2 3752 5252 3102 3909 600合计2 9003 3003 3003 30012 800减：折旧费用1 0001 0001 0001 0004 000付现费用1 9002 3002 3002 3008 800六、产品本钱预算编制含义产品本钱预算是预算期产品生产本钱的预算。其主要内容是产品的单位本钱和总本钱。编制基础是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。M公司编制的20X9年产品本钱预算如表 21-8所示。 表21-8产品本钱预算单位本钱生产本钱640件期末存量20件销货本钱630件单价元耗用量本钱元10千直接材料克

21、直接人工510小5032 0001 00031 500变动制造2时2012 80040012 600费用0.510小53 2001003 150固定制造1.5时159 6003009 450费用10小时合计9057 6001 80056 700七、销售费用和管理费用预算编制预算含义编制根底销售 费用是企业预算期有关产品 销售费用的预算。以销售预算为根底管理费用是企业一般管理费用的 预算。多属于固定本钱，所以，一般是以过去的实际开支为基 础，按预算期的可预见变化来调整。M公司编制的20X9年销售费用预算和管理费用预算合并如表21-9所示表21-9销售费用和管理费用预算单位：元工程金额销售费用：销

22、售人员工2000资广告费用5500包装、运输费3000保管费用2700管理费用：管理人员工资4000福利费用800保险费用600办公费用1400合计20000各季度支付现金20000十45000【例题多项选择题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括。职称考试2021年A. 预计材料采购量B.预计产品销售量C.预计期初产品存货量D.预计期末产品存货量【答案】BCD【解析】某种产品预计生产量=预计销量+预计期末存货量-预计期初存货量，可见预计生产 量不需考虑材料采购量。【例题单项选择题】 某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件、850件

23、，生产每件甲产品需要 2千克A材料。公司的政策是每一季度末的 产成品存货数量等于下一季度销售量的10%每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%该公司二季度的预计材料采购量为千克。2006年A.1600B.1620C.1654D.1668【答案】C【解析】此题的主要考核点是生产预算与直接材料采购预算。 生产预算：单位：件工程1季度2季度3季度4季度销量1000800900850加：期末存货下一季度销售量的10%809085一减：期初存货上期期末一809085生产量一810895一材料采购预算单位：千克工程1季度2季度3季度4季度生产需用量一810X2=1620895 X2=1790一加

24、：期末材料存量下一季度生产需要量的20%324358一一减：期初存量上期期末一324358一材料采购量一1654知识点4 :财务预算的编制第四节财务预算的编制一、现金流量预算的编制一含义现金流量预算又称现金预算，是企业预算期现金流转时间及金额数量的预算，是企业的一种综合性预算，包括营业活动、投资活动和筹资活动的现金流量的预算。二内容季度-一-二二三四全年期初现金余额80008200606062908000加：销货现金收入18200260003600037600117800可供使用现金26200342004206043890125800减：现金支出直接材料采购500067408960951030

25、210直接人工工资210031003960364012800制造费用19002300230023008800销售费用和管理费用500050005000500020000所得税费用400040004000400016000购置设备1000010000股利支付8000800016000现金支出合计1800039140242203245011381O现金多余或缺乏82004940178401144011990取得银行借款1100011000归还银行借款1100011000短期借款利息年利 10%550550长期借款利息年利 12%10801080期末现金余额820060606290103601036

26、0现金预算单位：元三编制根底现金流量预算实际上是其他预算有关 现金收支局部的汇总，以及收支差额平衡措施的具体 方案。营业现金流童预算短期信贷预算现金缺乏局部的筹措亦案 多余局部的利用右案现金收入现金支出现金多余或不定M公司编制的20X9年分季度现金流量预算如表21-10所示。最低现金余额为6000元，借款金额为1000元的整数倍，长期借款年末付息，短期借款还本时付息。投费活动现金流量预算预算表 21-10村轉約i儘乐芟川廉挥»wlL.5y业4工更境j htWft制堆晴翰屛殺轉欢=瞻 村境倉戕'时Hraim出产ml产曲奉加鼻 m*-费用烦算期处.P桂蓉運金收入斗期現椚， 技冋翳屛噪牧嵐款U 4hX_L二& 七号 I 'vrii I.劭恂SI蛊艾Nh材料采购支閒-十期巅瘦 '出亍丈甘祁期的屁忻廉址1 Q.1i:匡"t=广窘¥卞*逑粘丿.1 dV<X/j佯严.,-xLJ -*vi U ic>Dv_xV .g=L h*.jj jTcfc-. r-*-蛊、II、j9