第六章-金融机构往来业务的核算PPT课件

1、2021/6/71第七章 金融机构往来业务的核算 学习目标：学习目标： 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过

2、商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算 2021/6/72第一节 金融机构往来概述 v一、金融机构往来的概念及内容一、金融机构往来的概念及内容 v 金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金帐务往来，金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资

3、金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。 v 目前，金融机构往来核算的内容有：目前，金融机构往来核算的内容有： v商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划款项相互转汇、同商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；业拆借等； v商业银行和中央银行的往来包括商业银行向中央银行存入或商业银行和中央银行的往来包括商业银行向中央银行存入或提取现金、提取现金、 缴存存款准备金、同城票据交换和清算、向中缴存存款准备金、同城票据交换和清算、向中央银行借款、办理再贴现等业务。央银行借款、办理再贴现等业务。 2021/6/73第二节 与中央银行往来的

4、核算 v商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有：商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有： v各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金；各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金； v各商业银行吸收的财政性存款全部缴存中央银行；各商业银行吸收的财政性存款全部缴存中央银行； v各商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按比例缴存中央银行； v各商业银行向中央银行借款、再贴现等。各商业银行向中央银行借款、再贴现等。2021/6/74v一、会计科目的设置一、会计科目的设置 v 商业银行使用的科目商业银行使用的科目 v 存放中央银行款项存放中央银行款项准备金存

5、款（资准备金存款（资产类科目余额反映在借方）产类科目余额反映在借方） v 向中央银行借款向中央银行借款 （负债类科目余额反映（负债类科目余额反映在贷方）在贷方） v 中央银行使用的科目中央银行使用的科目 v “银行准备金存款（负债类科目余银行准备金存款（负债类科目余额反映在贷方）额反映在贷方） v “银行贷款（资产类科目余额反映银行贷款（资产类科目余额反映在借方）在借方）2021/6/75v一、向中央银行存取款项的核算一、向中央银行存取款项的核算 v（一）向中央银行存取现金的核算（一）向中央银行存取现金的核算 v1、存入现金的处理、存入现金的处理 v 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴商

6、业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴款单一式二联连同现金一并送缴中央银行。商业款单一式二联连同现金一并送缴中央银行。商业银行根据中央银行退回的缴款单联填制现金付出银行根据中央银行退回的缴款单联填制现金付出传票进行账务处理。会计分录为：传票进行账务处理。会计分录为： v 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 v 贷：现金贷：现金 v2、支取现金的处理、支取现金的处理 v 商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支票经中央银行审核后办理取款手续。商业银行取票经中央银行审核后办理取款手续。商业银行取回现金后，填制现金收入传票进行账务处理。会回现金后，填制现

7、金收入传票进行账务处理。会计分录为：计分录为： v 借：现金借：现金 v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2021/6/76v（二）向中央银行转帐划拨的核算（二）向中央银行转帐划拨的核算 v（1） 商业银行经办有关业务将资金存入中央银行准备金商业银行经办有关业务将资金存入中央银行准备金帐户时，根据有关凭证办理转账。会计分录为：帐户时，根据有关凭证办理转账。会计分录为： v 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 v 贷：贷： 科目科目 v 中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转账。会计分录如下：账。会计分录如下：v 借：借：

8、科目科目 v 贷：贷： 银行准备金存款银行准备金存款 v（2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关凭证办理转账。会计分录为：凭证办理转账。会计分录为： v 借：借： 科目科目 v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 v 中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理转账。会计分录为：转账。会计分录为：v 借：借： 银行准备金存款银行准备金存款 v 贷：贷： 科目科目2021/6/77v二、缴存存款的核算二、缴存存款的核算 v 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存一般性存款，他们缴存存

9、款应严格划分缴存财政性存款和缴存一般性存款，他们性质不同，不得混淆。性质不同，不得混淆。 v（一）缴存财政性存款的核算（一）缴存财政性存款的核算 v1、财政性存款缴存的范围与有关规定、财政性存款缴存的范围与有关规定 v 缴存的范围是：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款缴存的范围是：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等财政性款项。和代理发行国债款项等财政性款项。 v2、缴存存款的做法、缴存存款的做法 v 缴存存款由商业银行县支行或城市支行集中向中央银行办理，缴存存款由商业银行县支行或城市支行集中向中央银行办理，在具体办理缴存时，采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的

10、在具体办理缴存时，采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的做法。做法。 v3、缴存的比例和时间、缴存的比例和时间 v 财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100缴存缴存中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，城市银行每旬调整一次，于旬后缴存外，城市银行每旬调整一次，于旬后5日内办理，农村银行日内办理，农村银行每月调整一次，于月后每月调整一次，于月后8日内办理。日内办理。2021/6/78v4、缴存或调整增加存款的核算、缴存或调整增加存款的核算 v（1）商业银行的处理

11、。）商业银行的处理。 v 商业银行按规定办理缴存存款时，填制缴存款凭证，办商业银行按规定办理缴存存款时，填制缴存款凭证，办理转帐手续，会计分录为：理转帐手续，会计分录为： v 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 v 商业银行应于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，若商业银行应于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，若本次调整时应缴存存款的数额大于上次已缴存的数额，则本次调整时应缴存存款的数额大于上次已缴存的数额，则应调增，反之应调减。应调增，反之应调减。 v 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退调整增加存款的会计分录与缴存时

12、相同。若为应调减退回存款，则会计分录相反。回存款，则会计分录相反。 v（2）中央银行的处理。）中央银行的处理。 v 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表，中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表，经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为： v 借：借：银行准备金存款银行准备金存款行行 v 贷：贷：银行划来财政性存款银行划来财政性存款 v 若为调减退回存款，则会计分录相反。若为调减退回存款，则会计分录相反。2021/6/79v 例：某市商业银行6月30日财政性存款余额为260万元，按现行缴存比例计算，本次应缴存财政性存款2

13、60万元。如上次已缴存财政性存款100万元，则本次应补缴财政性存款160万元（260万100万）。v 借：缴存中央银行财政性存款额 1600000v 贷：存放中央银行款项 16000002021/6/710v（二）缴存一般性存款的核算（二）缴存一般性存款的核算 v 一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、农村存款、项存款，包括企业存款、储蓄存款、农村存款、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款和其机关团体存款、财政预算外存款、委托存款和其他一般存款。他一般存款。 v1、缴存存款的比例和时间、缴存存款的比例和时间 v 商业银

14、行存款准备金和备付金合并后，目前比商业银行存款准备金和备付金合并后，目前比例为例为7，该比例中央银行根据货币政策的运用，该比例中央银行根据货币政策的运用，可适时加以调整。商业银行对缴存一般性存款每可适时加以调整。商业银行对缴存一般性存款每旬调整一次，于旬后旬调整一次，于旬后5日内办理。日内办理。 v2、调整缴存存款的核算、调整缴存存款的核算 v 各商业银行吸收的一般存款，由各商业银行总各商业银行吸收的一般存款，由各商业银行总行法人集中向中央银行缴存。各商业银行基层行行法人集中向中央银行缴存。各商业银行基层行应及时填制上报应及时填制上报“一般存款余额表一般存款余额表”总行汇总后，总行汇总后，填制

15、缴存一般存款划拨凭证进行缴存或调整。填制缴存一般存款划拨凭证进行缴存或调整。 v 帐务处理基本同缴存财政性存款。帐务处理基本同缴存财政性存款。2021/6/711第三节 同业往来的核算 同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借资金等业务所引起的资金帐结算、相互拆借资金等业务所引起的资金帐务往来。务往来。 v 本节主要介绍异地跨系统转汇和同业拆借本节主要介绍异地跨系统转汇和同业拆借业务的核算业务的核算2021/6/712v一、异地跨系统汇划款项的核算一、异地跨系统汇划款项的核算 v 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过中各商业银行间跨系统的汇

16、划款项，应通过中央银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有央银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即一个限额，即50万元以下的异地跨系统的汇划万元以下的异地跨系统的汇划款项采用款项采用“相互转汇相互转汇”的办法。根据银行机构的办法。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。 v1、 “先横后直先横后直”的方式的方式 v2、 “先直后横先直后横”方式方式 v3、 “先直后横再直先直后横再直”方式方式 v 下面以下面以A地工商银行向地工商银行向B地农业银行汇款为例。地农业银行汇款为例。2021/6/713v（一）（一）“先横后直先横后直”方

17、式转汇程序图：方式转汇程序图： v 该方式适用于汇出行所在地为双设机构地该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区。（即在汇出地有汇入行相同系统的银区。（即在汇出地有汇入行相同系统的银行机构）行机构）本系统联行往来A地工商银行地工商银行（汇出行）（汇出行）B地农业银行地农业银行 （汇入行）（汇入行）A地农业银行地农业银行 （转汇行（转汇行)跨系统同城票据交换2021/6/714v1、汇出行（、汇出行（A地工商银行）的处理地工商银行）的处理 汇出行应根据客户提交的跨系统汇款凭证，按不同系统汇出行应根据客户提交的跨系统汇款凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过交的汇入行逐笔填

18、制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过交换送交跨系统的转汇行。会计分录为：换送交跨系统的转汇行。会计分录为： v 借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 v 贷：同城票据清算（票据交换地区）贷：同城票据清算（票据交换地区） v2、转汇行（、转汇行（A地农业银行）的处理地农业银行）的处理 v 转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行贷方报转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行贷方报单将有关凭证划汇入行。会计分录为：单将有关凭证划汇入行。会计分录为： v 借：同城票据清算借：同城票据清算 v 贷：贷：(联行往帐）辖内往来联行往帐）辖内往来 v3、汇入行（、汇入行（B地农业银行）的处理地农业银行

19、）的处理 v 汇入行收到转汇行划来的联行报单和有关结算凭证后，汇入行收到转汇行划来的联行报单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转帐。会计分录为：经审核无误，办理转帐。会计分录为： v 借（联行来帐）辖内往来借（联行来帐）辖内往来 v 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户2021/6/715v例题：例题： v 甲地农业银行的开户单位市农机公司办甲地农业银行的开户单位市农机公司办理电汇业务，汇往乙地工商银行的开户单理电汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位位机械厂支付货款机械厂支付货款78 000元，通过同元，通过同城工商银行将款项汇出。城工商银行将款项汇出。 v 作出甲地农业银行（汇出行）、工商

20、银作出甲地农业银行（汇出行）、工商银行（转汇行）和乙地工商银行（汇入行）行（转汇行）和乙地工商银行（汇入行）的会计分录。的会计分录。2021/6/716解答：解答： 甲地农业银行（汇出行）甲地农业银行（汇出行） 借：活期存款借：活期存款市农机公司市农机公司 78 000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 78 000 甲地工商银行（转汇行）甲地工商银行（转汇行） 借：同城票据清算借：同城票据清算 78 000 贷（联行往帐）辖内往来贷（联行往帐）辖内往来78 000 乙地工商银行（汇入行）乙地工商银行（汇入行） 借：（联行来帐）辖内往来借：（联行来帐）辖内往来78 000 贷：活期存款贷：活期

21、存款机械厂机械厂 78 0002021/6/717v（二）（二）“先直后横先直后横”方式转汇程序图：方式转汇程序图： v该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区。该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区。（即在汇出地没有汇入行相同系统的银行机构，（即在汇出地没有汇入行相同系统的银行机构，而汇入行所在地为双设机构地区。而汇入行所在地为双设机构地区。 ）本系统联行往来A地工商银行地工商银行（汇出行）（汇出行）B地工商银行地工商银行 （转汇行（转汇行)跨系统同城票据交换B地农业银行地农业银行 （汇入行）（汇入行）2021/6/718v1、汇出行（、汇出行（A地工行）的处理地工行）的处理 v 汇出行应根据

22、客户提交的跨系统汇款凭证，填制系统内汇出行应根据客户提交的跨系统汇款凭证，填制系统内联行报单，将报单连同汇款凭证划汇入行所在地的本系统联行报单，将报单连同汇款凭证划汇入行所在地的本系统转汇行。会计分录为：转汇行。会计分录为： v 借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 v 贷：（联行往帐）辖内往来贷：（联行往帐）辖内往来 v2、转汇行（、转汇行（B地工行）的处理地工行）的处理 v 转汇行收到同系统的汇出行划来的联行报单和有关结算转汇行收到同系统的汇出行划来的联行报单和有关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过同城票据交凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过同城票据交换，将有关凭证转入

23、汇入行。会计分录为：换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为： v 借：（联行来帐）辖内往来借：（联行来帐）辖内往来 v 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 v3、汇入行（、汇入行（B地农行）的处理地农行）的处理 v 汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理转帐，汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：会计分录为： v 借：同城票据清算借：同城票据清算 v 贷：活期存款贷：活期存款收款单位户收款单位户2021/6/719v例题：例题： v 甲地农业银行开户单位甲地农业银行开户单位纺织厂电汇纺织厂电汇20 000元，收款单位是乙地中国银行开户单位元，收款单位是乙地中国银行开户单位

24、进出口公司。因甲地没有中国银行机构，进出口公司。因甲地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转汇。通过乙地农业银行转汇。 v 作出甲地农业银行、乙地农业银行和中国作出甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会计分录。银行的会计分录。2021/6/720解答：解答： 甲地农业银行甲地农业银行 借：活期存款借：活期存款纺织厂纺织厂 20 000 贷：（联行往帐）辖内往来贷：（联行往帐）辖内往来20 000 乙地农业银行的会计分录：乙地农业银行的会计分录： 借：（联行来账）辖内往来借：（联行来账）辖内往来20 000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 20 000 乙地中国银行：乙地中国银行： 借：同城票

25、据清算借：同城票据清算 20 000 贷：活期存款贷：活期存款进出口公司进出口公司 20 0002021/6/721v（三）（三）“先直后横再直先直后横再直”方式转汇程序图：方式转汇程序图： v该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区。（即只有汇出行或汇入行一家银设机构地区。（即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。）行系统，未设有其他系统的银行机构。）本系统联行往来A地工商银行地工商银行（汇出行）（汇出行）C地工商银行地工商银行 （转汇行（转汇行)跨系统同城票据交换C地农业银行地农业银行 （转汇行（转汇行)B地农业银行地农

26、业银行 （汇入行（汇入行)本系统联行往来2021/6/722v1、汇出行（、汇出行（A地工行）的处理地工行）的处理 v 汇出行收到客户提交的跨系统汇款凭证，填制汇出行收到客户提交的跨系统汇款凭证，填制系统内联行报单，将报单连同有关汇款凭证划双系统内联行报单，将报单连同有关汇款凭证划双设机构地区的系统内银行机构。会计分录为：设机构地区的系统内银行机构。会计分录为： v 借：活期存款借：活期存款付款人户付款人户 v 贷：（联行往账）辖内往来贷：（联行往账）辖内往来 v2、代转行（、代转行（C地工行）的处理地工行）的处理 v 该行收到汇出行划来的联行报单和有关凭证，该行收到汇出行划来的联行报单和有关

27、凭证，经审核无误后，办理转帐。会计分录为：经审核无误后，办理转帐。会计分录为： v 借：（联行来帐）辖内往来借：（联行来帐）辖内往来 v 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 2021/6/723v3、转汇行（、转汇行（C地农行）的处理地农行）的处理 v 该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关凭该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关凭证，应填制系统内联行报单，连同有关汇款凭证一证，应填制系统内联行报单，连同有关汇款凭证一起划汇入行。会计分录为：起划汇入行。会计分录为： v 借：同城票据清算借：同城票据清算 v 贷：（联行往账）辖内往来贷：（联行往账）辖内往来 v4、汇入行（、汇入行（B地农行）

28、的处理地农行）的处理 v 汇入行收到系统内联行报单和有关汇款凭证，经汇入行收到系统内联行报单和有关汇款凭证，经审核无误后，办理转帐。会计分录为：审核无误后，办理转帐。会计分录为： v 借（联行来账）辖内往来借（联行来账）辖内往来 v 贷：活期存款贷：活期存款收款人户收款人户 2021/6/724v二、同业拆借的核算二、同业拆借的核算 v 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。拆出、拆入双方要商定拆借期限、的一种融资方式。拆出、拆入双方要商定拆借期限、额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守，额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共

29、同遵守，并通过中央银行划拨资金。并通过中央银行划拨资金。 v 同业拆借业务使用的会计科目：同业拆借业务使用的会计科目： v1、拆放同业该科目属资产类科目，由拆出行使用。、拆放同业该科目属资产类科目，由拆出行使用。 v拆出资金时记借方，收回拆借资金记贷方。拆出资金时记借方，收回拆借资金记贷方。 v2、同业拆入该科目属负债类科目，由拆入行使用。、同业拆入该科目属负债类科目，由拆入行使用。 v拆入资金时记贷方，归还拆借资金记借方。拆入资金时记贷方，归还拆借资金记借方。 v3、金融企业往来收入（利息收入）属损益类科目、金融企业往来收入（利息收入）属损益类科目v4、金融企业往来支出、金融企业往来支出 （

30、利息支出）属损益类科目（利息支出）属损益类科目2021/6/725v（一）同城同业拆借的核算（一）同城同业拆借的核算 v 同城同业拆借时，由拆出行签发在中央银同城同业拆借时，由拆出行签发在中央银行开立的准备金存款帐户的支票，提交开户行开立的准备金存款帐户的支票，提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户存款帐户2021/6/726v1、资金拆出的处理、资金拆出的处理 v拆出行拆出资金，会计分

31、录为：拆出行拆出资金，会计分录为： v 借：拆放同业借：拆放同业拆入行户拆入行户 v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 v拆入行拆入资金，会计分录为：拆入行拆入资金，会计分录为： v 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 v 贷：同业拆入贷：同业拆入拆出行户拆出行户 v中央银行办理转帐，会计分录为：中央银行办理转帐，会计分录为： v 借：借：银行准备金存款银行准备金存款拆出行拆出行 v 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款拆入行拆入行2021/6/727v2、拆借资金归还的处理、拆借资金归还的处理 v 同业拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签同业拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签

32、发支票送存中央银行。发支票送存中央银行。 v拆入行归还拆借本息，会计分录为：拆入行归还拆借本息，会计分录为： v 借：同业拆入借：同业拆入拆出行户拆出行户 v 金融企业往来支出金融企业往来支出拆借资金利息支出拆借资金利息支出 v 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 v拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为：拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为： v 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 v 贷：拆放同业贷：拆放同业拆入行户拆入行户 v 金融企业往来收入金融企业往来收入拆借资金利息收入拆借资金利息收入 v中央银行办理转帐，会计分录为：中央银行办理转帐，会计分录为： v 借：借：银行准备金

33、存款银行准备金存款拆入行拆入行 v 贷：贷：银行准备金存款银行准备金存款拆出行拆出行 2021/6/728v例：例：v1）某市农业银行因季节性需要向同城工商）某市农业银行因季节性需要向同城工商银行拆借资金银行拆借资金300 0000元，经银行批准同元，经银行批准同意办理拆借手续。作出拆借时工商银行、意办理拆借手续。作出拆借时工商银行、农业银行、中央银行的会计分录。农业银行、中央银行的会计分录。 v2）拆借时间）拆借时间20天，利率天，利率2.1%到期由农业到期由农业银行主动归还。作出农业银行、工商银行、银行主动归还。作出农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。中央银行的会计分录。2021/6/

34、7292）拆借利息：）拆借利息：3000 000202.1%360=3500 （农业银行）借：同业拆入（农业银行）借：同业拆入工商银行户工商银行户 3000 000 金融企业往来支出金融企业往来支出拆借资金利息支出拆借资金利息支出3500 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 3003 500 （工商银行）借：存放中央银行款项（工商银行）借：存放中央银行款项 3003 500 贷：拆放同业贷：拆放同业农业银行户农业银行户 3000 000 金融企业往来收入金融企业往来收入拆借资金利息收入拆借资金利息收入3500 （中央银行）借：农业银行准备金存款（中央银行）借：农业银行准备金存款 3003

35、 500 贷：工商银行准备金存款贷：工商银行准备金存款 3003 500 解答：解答：1）（工商银行）借：拆放同业）（工商银行）借：拆放同业农业银行户农业银行户 3000 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 3000 000 （农业银行）借：存放中央银行款项（农业银行）借：存放中央银行款项 3000 000 贷：同业拆入贷：同业拆入工商银行户工商银行户 3000 000 （中央银行）借：工商银行准备金存款（中央银行）借：工商银行准备金存款 3000 000 贷：农业银行准备金存款贷：农业银行准备金存款 3000 000 2021/6/730v（二）异地同业拆借的核算（二）异地同业

36、拆借的核算 v 异地同业拆借业务发生时，拆出行通过异地同业拆借业务发生时，拆出行通过其所在地的中央银行将款项汇往拆入行所其所在地的中央银行将款项汇往拆入行所在地开户的中央银行，并由拆入行开户的在地开户的中央银行，并由拆入行开户的中央银行转入拆入行帐户；归还时，由拆中央银行转入拆入行帐户；归还时，由拆入行主动将款项归还拆出行并通过中央银入行主动将款项归还拆出行并通过中央银行办理转帐。行办理转帐。先横后直再横2021/6/731第四节 同城票据交换与清算 v一、同城票据交换的基本做法一、同城票据交换的基本做法 v 在大中城市，由于各个单位的开户银行都可能各不在大中城市，由于各个单位的开户银行都可能

37、各不相同，它们之间的经济往来、资金清算，不可能在一相同，它们之间的经济往来、资金清算，不可能在一个银行内部完成，这就需要通过同城票据交换来处理。个银行内部完成，这就需要通过同城票据交换来处理。 v 同城票据交换的处理分以下几个环节：同城票据交换的处理分以下几个环节： v1、票据交换所由中央银行主办（主办清算行）对参加、票据交换所由中央银行主办（主办清算行）对参加交换的行称清算行，经批准核发交换行号。交换的行称清算行，经批准核发交换行号。 v2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换二场次。换二场次。 v3、票据交换分提出行和提入行两个系统。、票据交换分提出行和提入行两个系统。 v4、票据交换的差额应由中央银行办理转帐清算。、票据交换的差额应由中央银行办理转帐清算。2021/6/732v二、同城票据交换的帐务处理二、同城票据交换的帐务处理