增值税案例2 ppt课件

1、增值税案例2案例2-1 某工业企业为增值税普通纳税人，以一个月为纳税期限。2019年7月发生以下经济业务： 1购进原资料一批，获得增值税公用发票上注明的价款为700 000元，增值税额为119 000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20 000元。企业因资金缺乏，上述各款项全部尚未支付，资料尚未验收入库。 2上述资料到达验收入库。 3接受联营单位投入的一批原资料，公用发票上注明的货款为40 000元，增值税额为6800元，资料已验收入库。假定均享用注册资本份额。 4接受某公司无偿捐赠的原资料一批，增值税公用发票上注明的货款为30 000元，增值税额为5100元，资料已验收入库，以银行存款

2、支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。案例2-25根本消费车间委托某机修厂修缮设备，以银行存款支出修缮费3000元，增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税公用发票。6购入不需安装的新设备一台，获得的公用发票上注明的价款为20 000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。7销售产品获得销售价款500 000元，按规定收取增值税额为85 000元，款项已收到存入银行。8伴随产品出卖一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。9结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为17%。10委托A公司代销产品100件，协

3、议价为80元/件，制造本钱为50元/件，增值税率为17%。A公司把全部产品出卖后送来代销清单时，工厂开具增值税公用发票，发票上注明售价为8000元，增值税为0元。A公司实践销售时开具的增值税公用发票上注明的售价为10 000元，增值税额为1700元。案例2-311工厂的基建部门因从事某工程的建立领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实践本钱为100元，适用的增值税率为17%。12将一批外购的原资料对外投资，原资料账面实践本钱为65 000元，增值税组成计税价为70 000元，适用增值税率为17%。13工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实践制造本钱为60 000元，无同

4、类产品销售价，适用增值税率为17%。14将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为80 000元，其实践制造本钱为60 000元，增值税适用税率为17%。15购进一批原资料发生非正常损失10 000元，经查实其中有7000元资料是因自然灾祸呵斥的损失，有2000元资料发生了霉烂蜕变，有1000元资料因管理人员失职呵斥丧失。该批资料在购进时增值税公用发票上注明的增值税额为1700元。16工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造本钱为60 000元，其中原资料本钱为40 000元，该资料适用的增值税率为17%，根据保险部门核批，该零售生自然灾祸的库存商品应获得保险赔款10

5、000元。17计算当期应交增值税额。根据以上业务作出会计分录，登记“应交税费应交增值税明细账，填制增值税申报表。 1购进原资料一批，获得增值税公用发票上注明的价款为700 000元，增值税额为119 000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20 000元。企业因资金缺乏，上述各款项全部尚未支付，资料尚未验收入库。 2上述资料到达验收入库。 1进项税额=119000200007%=120400元 采购本钱=700000200001400=718600元借：资料采购 718600 应交税费应交增值税进项税额 120400 贷：应付账款 8390002借：原资料 718600 贷：资料采购 71

6、8600 3接受联营单位投入的一批原资料，公用发票上注明的货款为40 000元，增值税额为6800元，资料已验收入库。假定均享用注册资本份额。 借：原资料 40000 应交税费应交增值税进项税额 6800 贷：实收资本 468004接受某公司无偿捐赠的原资料一批，增值税公用发票上注明的货款为30 000元，增值税额为5100元，资料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。 4借：原资料 30300 应交税费应交增值税进项税额 5100 贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 35100 银行存款 3005根本消费车间委托某机修厂修缮设备，以银行存款支出修缮费30

7、00元，增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税公用发票。 5借：制造费用 3000 应交税费应交增值税进项税额 510 贷：银行存款 35106购入需安装的新设备一台，获得的公用发票上注明的价款为20 000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。 6借：固定资产 23400 贷：银行存款 234007销售产品获得销售价款500 000元，按规定收取增值税额为85 000元，款项已收到存入银行。 7借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税销项税额 850008伴随产品出卖一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税额

8、为153元，款项均未收到。 8借：其他应收款 1053 贷：其他业务收入 900 应交税费应交增值税销项税额 1539结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为17%。 9借：其他应付款 936 贷：营业外收入 800 应交税费应交增值税销项税额 10委托A公司代销产品100件，协议价为80元/件，制造本钱为50元/件，增值税率为17%。 A公司把全部产品出卖后送来代销清单时，工厂开具增值税公用发票，发票上注明售价为8000元，增值税为0元。A公司实践销售时开具的增值税公用发票上注明的售价为10 000元，增值税额为1700元。 10借：委托代销商品 5000 贷：库存商品 5000

9、 借：应收账款 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税销项税额 011工厂的基建部门因从事某工程的建立领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实践本钱为100元，适用的增值税率为17%。 11借：在建工程 6275 贷：库存商品 5000 应交税费应交增值税销项税额 127512将一批外购的原资料对外投资，原资料账面实践本钱为65 000元，增值税组成计税价为70 000元，适用增值税率为17%。 12借：长期股权投资 76900 贷：原资料 65000 应交税费应交增值税销项税额 1190013工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实践制造本钱为60 0

10、00元，无同类产品销售价，适用增值税率为17%。 13借：应付职工薪酬 71220 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税销项税额 1122014将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为80 000元，其实践制造本钱为60 000元，增值税适用税率为17%。 14借：营业外支出 73600 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税销项税额 0015购进一批原资料发生非正常损失10 000元，经查实其中有7000元资料是因自然灾祸呵斥的损失，有2000元资料发生了霉烂蜕变，有1000元资料因管理人员失职呵斥丧失。该批资料在购进时增值税公用发票上注明的增值税额为1700元。 15借：待处置财富损益 11700 贷：资料采购 10000 应交税费应交增值税进项税额转出170016工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造本钱为60 000元，其中原资料本钱为40 000元，该资料适用的增值税率为17%，根据保险部门核批，该零售生自然灾祸的库存商品应获得保险赔款10 000元。 16借：待处置财富损益 66800