做会计分录(一)

1、做会计分录有技巧1 首先弄懂科目这里的弄懂科目最好记住科目的分类就是属于资产还是负债还是权益等2 做分录的时候牢记第一等式无论怎样借贷，第一等式都是平的如果不平的肯定就是错的记住这两点会计分录就会容易很多会计分录中的借方和贷方的内容该怎么写?这样的题我怎么老摸不到技巧资产、费用、成本类科目借方反映增加，贷方表示减少。负债、所有者权益、收入类科目借方表示减少贷方表示增加。首先要了解科目的性质，再根据不同业务所反映的内容不同，做相应的科目。别着急，不要总是去想什么是借贷方，要了解每个科目的类型和经济业务的内容，多做做就会好了，可以看看会计制度三、会计分录的编制方法（一）会计分录1. 会计分录的概念

2、：确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额的方法就是编制会计分录。所谓的会计分录是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录，会计分录又称为记账公式或简称分录。一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目（账户）、记账符号、金额。2. 会计分录的分类：根据每项经济业务所涉及的会计账户的多少，可以把会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。（1） 简单会计分录指的是一项经济业务仅涉及两个账户的分录，即“一借一贷”的分录。例如：把现金存入银行的分录：借：银行存款贷：现金（2） 复合会计分录指的是一项经济业务涉及两个以上账户的分录，即“一借多贷”、“一贷多借”或“多借多

3、贷”的分录。例如：（1） 采取赊销方式销售商品的分录：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）（2） 一般纳税人赊购原材料的分录：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应付账款（3） 采取赊销方式（另外一部分货款通过银行收到）销售商品的分录：借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）注意：不能把几项业务合并编制复合会计分录。例如：不能把“现金存入银行”和“采取赊销方式销售商品”业务合并编制如下分录：借：银行存款应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）现金会计分录的编制方法：(1)确暇靡滴格婕暗恼嘶b靶灾？(2) 分析涉及的资

4、金是增还是减，数额是多少;(3) 根据账户的基本结构确定每个账户的借贷方向;(4) 按照规定的格式写出分录，具体规定如下：先写借方科目，后写贷方科目；贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写;在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也要对齐。(5) 检查借方和贷方合计是否相等。举例：例44月5日甲公司获得乙公司追加投资80000元，存入开户银行。分析：(1) 该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户;(2) “银行存款”和“实收资本”均增加80000元;(3) 因为资产增加计入借方，而所有者权益增加计入贷方，因此结果如下：借：银行存款80000贷

5、：实收资本80000例54月10日甲公司向供应单位购入原材料一批，价值40000元，货款暂欠，材料已经验收入库。分析：(1) 该业务涉及资产类的“原材料”和负债类的“应付账款”账户;(2) “原材料”和“应付账款”均增加40000元;(3) 因为资产增加计入借方，而负债增加计入贷方，因此结果如下：借：原材料40000贷：应付账款40000例64月20日甲公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元。分析：(1) 该业务涉及资产类的“银行存款”和负债类的“应付账款”账户;(2) “银行存款”和“应付账款”均减少40000元;(3) 因为资产减少计入贷方，而负债减少计入借方，因此结果如下：借：应付

6、账款40000贷：银行存款40000例7甲公司按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。分析：(1) 该业务涉及资产类的“银行存款”和所有者权益类的“实收资本”账户;(2) “银行存款”和“实收资本”均减少100000元;(3) 因为资产减少计入贷方，而所有者权益减少计入借方，因此结果如下：借：实收资本100000贷：银行存款100000(4) 注意：教材48页该业务分录的借贷方向搞反了。)例84月25日甲公司支付银行存款90000元，购入生产用设备一台。分析：(5) 该业务涉及资产类的“银行存款”和“固定资产”账户;(6) “银行存款”减少90000元，“固定资产”增加9

7、0000元;(7) 因为资产减少计入贷方，资产增加计入借方，因此结果如下：借：固定资产90000贷：银行存款90000会计科目大全新会计准则会计科目表序号会计科目编号会计科目名称一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1003存放中央银行款项（银行专用新增）4 1011存放同业银行专用新增5 1012其他货币资金4 1101短期投资（分拆）5 1102短期投资跌价准备（更名）6 1021结算备付金（证券专用新增）7 1031存出保证金（金融共用新增）8 1101交易性金融资产（新增）9 1111买入返售金融资产10 1121应收票据11 1122应收账款12 1123预付账款13

8、 1131应收股利14 1132应收利息15 1201应收代位追偿款（保险专用新增）161211应收分保账款（保险专用新增）171212应收分保合同准备金181221其他应收款191231坏账准备131161应收补贴款201301贴现资产（银行专用新增）211302拆出资金（新增）221303贷款（银行和保险共用新增）231304贷款损失准备（银行和保险共用新增）241311代理兑付证券（银行和证券共用新增）251321代理业务资产（新增）261401材料采购（更名）271402在途物资（新增）281403原材料291404材料成本差异301405库存商品311406发出商品（新增）32140

9、7商品进销差价331408委托加工物资341411周转材料（新增）包装物低值易耗品351421消耗性生物资产361431贵金属371441抵债资产（金融共用新增）381451损余物资（保险专用新增）391461融资租赁资产（租赁专用新增）401471存货跌价准备411501持有至到期投资（新增）421502持有至到期投资减值准备（新增）431503可供出售金融资产（新增）441511长期股权投资291402长期债权投资（更名）451512长期股权投资减值准备461521投资性房地产（新增）471531长期应收款（新增）481532未实现融资收益（新增）491541存出资本保证金（新增）5016

10、01固定资产511602累计折旧521603固定资产减值准备531604在建工程541605工程物资在建工程减值准备551606固定资产清理561611未担保余值（租赁专用新增）571621生产性生物资产（农业专用新增）581622生产性生物资产累计折旧（农业专用新增）591623公益性生物资产（农业专用新增）601631油气资产（石油天然气开采专用新增）611632累计折耗（石油天然气开采专用新增）621701无形资产631702累计摊销（新增）641703无形资产减值准备651711商誉（新增）411815未确认融资费用（变更类别）661801长期待摊费用671811递延所得税资产（新增）

11、681821独立账户资产（保险专用新增）691901待处理财产损溢二、负债类702001短期借款712002存入保证金（金融共用新增）722003拆入资金（金融共用新增）732004向中央银行借款（银行专用新增）742011吸收存款（银行专用新增）752012同业存放（银行专用新增）762021贴现负债（银行专用新增）772101交易性金融负债（新增）782111卖出回购金融资产款金（融共用新增）792201应付票据802202应付账款812203预收账款822211应付职工薪酬502153应付福利费（合并）832221应交税费（合并）532176其他应交款（合并）842231应付利息（新增）

12、852232应付股利862241其他应付款872251应付保单红利（保险专用新增）882261应付分保账款（保险专用新增）892311代理买卖证券款（证券专用新增）902312代理承销证券款（证券和银行共用新增）912313代理兑付证券款（证券和银行共用新增）922314代理业务负债（新增）932401递延收益（新增）942501长期借款952502应付债券962601未到期责任准备金（保险专用新增）972602保险责任准备金（保险专用新增）982611保户储金（保险专用新增）992621独立账户负债（保险专用新增）1002701长期应付款1012702未确认融资费用（变更类别）1022711

13、专项应付款1032801预计负债1042901递延所得税负债（更名）三、共同类1053001清算资金往来（银行专用新增）1063002货币兑换（金融共用新增）1073101衍生工具（新增）1083201套期工具（新增）1093202被套期项目（新增）四、所有者权益类1104001实收资本1114002资本公积1124101盈余公积1134102一般风险准备（金融共用新增）1144103本年利润1154104利润分配1164201库存股（新增）五、成本类1175001生产成本1185101制造费用1195201劳务成本1205301研发支出（新增）1215401工程施工（建造承包商专用新增）12

14、25402工程结算（建造承包商专用新增）1235403机械作业（建造承包商专用新增）六、损益类1246001主营业务收入1256011利息收入（金融共用新增）1266021手续费及佣金收入（金融共用新增）1276031保费收入（保险专用新增）1286041租赁收入（租赁专用新增）1296051其他业务收入1306061汇兑损益（金融专用新增）1316101公允价值变动损益（新增）1326111投资收益1336201摊回保险责任准备金（保险专用新增）1346202摊回赔付支出（保险专用新增）1356203摊回分保费用（保险专用新增）1366301营业外收入1376401主营业务成本1386402

15、其他业务支出1396403营业税金及附加1406411利息支出（金融共用新增）1416421手续费及佣金支出（金融共用新增）1426501提取未到期责任准备金（保险专用新增）1436502提取保险责任准备金（保险专用新增）1446511赔付支出（保险专用新增）1456521保户红利支出（保险专用新增）1466531退保金（保险专用新增）1476541分出保费（保险专用新增）1486542分保费用（保险专用新增）1496601销售费用（更名）1506602管理费用1516603财务费用1526604勘探费用（新增）1536701资产减值损失（新增）1546711营业外支出1556701所得税费用

16、（更名）1566901以前年度损益调整2009年基础会计分录大全、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值

17、-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐

18、面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）2010-1-1413:28回复会计小孩0位粉丝2楼应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收

19、账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。E、发生并核销坏帐：借：坏账准备贷：应收账款F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款会计与税法坏帐准备计提基数的区别：A、会计：应收账款”其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：应收账款”应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A、发生借：预付账款贷：银行

20、存款B、付出及不足金额补付借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得A、外购借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款（等）B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的不价和相关税费）（

21、2）收到补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）2010-1-1413:28回复会计小孩0位粉丝3楼营业外收入-非货币性交易收益补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税补价相关税费）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（=补价相关税费）（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E、接受捐赠借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转资产价值-接受非现金资

22、产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备贷：资本公积-接受非现金资产准备处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积2、存货日常事务A、在途物资借：在途物资应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款B、估价入帐借：原材料贷：应付账款-估价注：本月未入库增值税不得抵扣C、生产、日常领用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（等）D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利借：应付福利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）3、计划成本法A、入库借：原材料（等）贷：物资

23、采购（计划成本）B、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）C、月底物资采购余额转出借方（超支）：借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约）借：物资采购贷：材料成本差异计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率=（月初结存差异本期差异）/（月初计划成本本期计划成本）D、分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，或-）贷：材料成本差异（或-）2010-1-1413:28回复会计小孩0位粉丝5楼消费税计税价格=（发出材料金额加工费）/（1-税率）增值税=加工费*税率D、转回借：原材料

24、（库存商品）贷：委托加工物资9、盘存发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）A、盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入B、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）其他应收款-X个人其他应收款-应收X保险公司赔款贷：待处理财产损溢10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法A、计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备11、因销售、债务重组、非

25、货币性交易结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、短期投资1、取得时借：短期投资应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款贷：应收股利3、取得后获取股利借：银行存款贷：短期投资4、计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备5、部分出售借：银行存款短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资投资收益（借或贷）5、全部出售、处理借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益（借或贷）九、长期股权投资1、成本法

26、A、取得（1）购买借：长期股权投资-X公司应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款（2）债务人抵偿债务而取得a、收到补价借：长期股权投资（=应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款2010-1-1413:28回复会计小孩0位粉丝8楼2借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产贷：资本公积-接受非现金资产准备3处理借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积b、投资公司1借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）.被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（6）被投资公司增资扩股借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积

27、-股权投资准备（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）（8）专项拨款转入（同上）（9）关联交易差价（同上）（10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）分录中123代实际金额a、被投资公司1）补提折旧借：以前年度损益调整1贷：累计折旧2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税=1*所得税率贷：以前年度损益调整23）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整3=2-14）冲回多提公积金借

28、：盈余公积-法定公积金按调整年度计提比例*3-法定公益金贷：利润分配-未分配利润4调整后减少未分配利润（净利润）=3-4b、投资公司1）损益调整借：以前年度损益调整=上3-4贷：长期股权投资-x公司（损益调整）2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润5贷：以前年度损益调整4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金-法定公益金贷：利润分配-未分配利润6调整未分配利润（净利润）=5-63、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）借：银行存款贷：长期股权投资-x公司（投资成本）（损益调整）投资收益（借或贷）B、转为成

29、本法借：长期股权投资-x公司成本法投资成贷：长期股权投资-x公司（投资成本）权益法下帐面余额2010-1-1413:28回复会计小孩0位粉丝11楼长期债权投资-x债券投资（溢价）D、可转换公司债券（1）取得时借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）（溢价）贷：银行存款（2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）贷：投资收益债券利息收入（3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）（溢价）.未摊销部分（应计利息）E、各投资项目的处置借：银行存款投资收益-xx投资损失xx投资减值准备贷：xx投资（全部处置

30、全部转出，部分出售部分转出）帐面数贷：投资收益-xx投资收益注意：长期股权投资权益法“资本公积”借：资本公积-接收非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积F、投资减值准备按成本与市价孰低法借：投资收益-xx投资跌价准备贷：xx投资跌价准备十一、委托贷款1、计提利息借：委托贷款-利息贷：投资收益-委托贷款利息收入2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录3、年终计提减值准备借：投资收益-委托贷款减值贷：委托贷款-减值准备十一、固定资产1、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款（含增值税）运杂费包装费安装成本税金（资本化的）借款利息外币借款折合差价分摊的工程人员工资专

31、业人员服务费其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等A、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款B、外购需安装的（1）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产贷：在建工程达到预定可使用状态时结转C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）领用本企业产成品借：在建工程贷：库存商品帐面成本应交税金-应交增值税（销项税）（4）领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）2010-1-1413:28回复会计小孩0位粉丝12楼应交税金-应交增值税（进项税

32、额转出）（5）工程物资转做企业存货借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：工程物资（6）联合试车发生费用借：待摊费用一年内摊销贷：银行存款支付的费用原材料使用本企业外购材料应交税金-应交增值税（进项税）应付工资应支付的工资（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程贷：生产成本-辅助生产成本（7）完工交付借：固定资产贷：在建工程（8）改扩建借：在建工程贷：银行存款（等）（9）改扩建变价收入借：营业外收入贷：在建工程（10）参照预计可收回净额与改扩建（原成本-累计折旧）熟低确认新的投资成本借：固定资产营业外支出；时贷：在建工程C、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定资产贷：实收资本（股本）D

33、、债务重组（1）收到补价借：银行存款收到的补价固定资产贷：应收账款（2）支付补价借：固定资产贷：应收账款银行存款.支付的补价D、非货币性交易换入（举例）（1）收到补价确认的收益=补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价补价/（换出资产）公允价*应交税金和教育费附加借：银行存款固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）营业外收入-非货币性交易收益（2）支付补价借：固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）银行存款E、接受捐赠（1）借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产（2）借：待转资产价值贷：应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备F、无偿调入（按

34、调出单位帐面价值相关税费）借：固定资产贷：资本公积银行存款G、盘盈通过“待处理财产损溢”入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）（1）借：固定资产2010-1-1413:28回复会计小孩0位粉丝14楼贷：固定资产清理F、盘亏借：营业外支出贷：固定资产清理G、出售、报废（1）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产银行存款应交税金-应交营业税（税率5%）发生的清理费用5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）已固定资产帐面价值比较“可收回金额”孰低法计减值准备（ 1）发生减值借：营业外支出-计提的固定资产减值准备贷：固定资产减

35、值准备（ 2）以后期间“可收回金额”恢复a、 价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=恢复的市值-当期帐面数b、 价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数会计分录（科目）变化大盘点编辑本段1. “现金”科目变为“库存现金”科目。2. 新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备

36、”科目，设置了“交易性金融资产和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。3. 新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。4. “物资采购”科目变为“材料采购”科目。5. “包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。6. 新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。7. 新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。8. 新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具

37、有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。9. 新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。10. 新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。11. 新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。12. 原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。递延所得税资产二可抵扣暂时

38、性差异瑰率递延所得税负债=应纳税暂时性差异瑰率13. 新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。14. “应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。15. “应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。16. 新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。17. “盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。18. 新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。19. 新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。2

39、0. 新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。21. “其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。22. “主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。23. “营业费用”科目变为“销售费用”科目。24. 新准则增设了“资产减值损失”科目，25. “所得税”科目变为“所得税费用”科目。26. 新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。小规模纳税人会计分录大全1 、注册资金交存验资户借：银行存款验资户贷：实收资本2 、由验资户转入基本户借：银行存款基本户贷：银行

40、存款验资户3 、取备用金借：现金贷：银行存款4 、签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用贷：银行存款5 、购置电脑、办公家俱等固定资产。借：固定资产贷：银行存款6 、购置笔、纸袋等办公用品。借：管理费用贷：现金7 、支付与销售有关和各项费用。借：营业费用贷：现金（银存）8 、预存税款借：银行存款纳税户贷：银行存款基本户9 、采购商品，增值税直接记入产品成本中。借：库存商品贷：银行存款10 、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷：银行存款11 、发生销售收入,款项收回。借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税=发票金额/（1+4%）*4%结转成本借：主营业务成本贷：库存商品

41、12 、月未预提本月工资、福利费。借：管理费用工资营业费用工贷：应付工资借：管理费用福利费营业费用福利费贷：应付福利费工资总额13 、本月利息收入。借：银行存款贷：财务费用14 、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）借：管理费用-折旧费贷：累计折旧15 、本月应摊销的房屋租金。借：管理费用-租金贷：长期待摊费用16 、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加.贷：应交税金城市建设维护税其它应交款教育税附加17 、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本

42、与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元）借：管理费用印花税贷：银行存款纳税户18 、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。借：所得税贷：应交税金-应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%19 、结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本管理费用营业费用财务费用所得税借：主营业务收入贷：本年利润20、结转利润分配。借：利润分配-未分配利润贷：本年利润求2010最新会计分录大全输油输气成本制造费用销售费用管理费用贷：应付账款应付内部单位款11 、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等12 、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账

43、款贷：应付票据13 、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款营业外收入债务重组利得14 、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（ 1）以交易性金融资产清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费营业外收入债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（ 2）以存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：主营业务收入（公允

44、价值）其他业务收入（公允价值）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入债务重组利得同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（ 3）以固定资产、油气资产清偿债务借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗）固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）贷：固定（油气）资产（账面原价）借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）营业外收入债务重组利得按转出固定资产、油气资产的

45、公允价值大于账面价值的差额借：固定（油气）资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定（油气）资产清理（ 4）以长期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于

46、账面价值的差额）（ 5）以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值准备营业外支出处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）营业外收入处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）（ 6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。16 、企业以债务转为资本借：应付账款贷：股本（或实收资本）资本公积股本（或资本）溢价营业外收入债务

47、重组利得17 、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额借：应付账款贷：营业外收入债务重组利得18 、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入确实无法支付应付款项（三）预付、预收账款1 、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货

48、款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款（四）代销商品款1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价借：受托代销商品贷：代销商品款2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款应收内部单位款贷：应交税费应交增值税（销项税额）应付账款委托代销单位应付内部单位款借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款委托代销单位应付内部单位款同时：借：代销商品款（接收价）贷：受托代销商品计算代销手续费等收入借：应付账款委托代销单位应付内部单位款

49、贷：其他业务收入支付给委托代销单位代销款项借：应付账款委托代销单位应付内部单位款贷：银行存款3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价借：主营业务成本贷：受托代销商品同时，按接收价借：代销商品款应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款委托代销单位应付内部单位款支付给委托代销单位代销款项借：应付账款委托代销单位应付内部单位款贷：银行存款（五）应收、应付股利1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但

50、尚未领取的现金股利）长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的款项）2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润借：应收股利贷：投资收益对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润借：应收股利贷：长期股权投资3、收到发放的现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利4、分配现金股利借：利润分配贷：应付股利5、实际支付时借：应付股利贷：银行存款库存现金（六）应收利息、应付利息1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际

51、支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借：交易性金融资产持有至到期投资应收利息贷：银行存款2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时借：应收利息持有至到期投资利息调整贷：投资收益持有至到期投资利息调整3、收到利息借：银行存款（实际收到的金额）贷：应收利息（账面余额）4、按期计算确定短期借款利息借：财务费用贷：应付利息5、按期计算确定长期借款、企业债券利息借：在建工程油气勘探支出油气开发支出财务费用研发支出长期借款利息调整应付债券利息调整贷：应付利息长期借款利息调整应付债券利息调整6、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款（七）其他应收、应付款1、企业发生其他应收款项时

52、借：其他应收款贷：有关科目2、收回各种款项借：有关科目贷：其他应收款3、企业其他应收款与其他单位的资产:），或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。4、发生的各种应付、暂收款项借：银行存款管理费用制造费用贷：其他应付款5、支付各种应付、暂收款借：其他应付款贷：银行存款等6、母公司向子公司拨款时母公司：借：其他应收款贷：银行存款子公司：借：银行存款贷：其他应付款7、子公司向母公司上交折旧时母公司：借：银行存款贷：其他应收款子公司：借：其他应付款贷：银行存款8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时母公司：借：长期股权投资贷：其他应收款子公司：借：其他应付款贷

53、：股本（实收资本）（八）坏账准备1、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款9页的大全，谢谢下面设置合应收票据长期应收款应收利息我从企业会计转行建筑施工会计，谁能告诉我分录大全，我在网上看见过一份但我在下载时出错，再也找不见了，所