从公司治理角度看会计职能(一)_第1页
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1、从公司治理角度看会计职能 一一、公司治理机制要求会计具有两项重要职能公司治理理论认为，广义的公司治理机制辐射两个方面的内容：一是企业与股东及其他利益相关者之间的责权利分配，在这一层中，股东要授权给管理当局管理企业，采取措施保证管理当局从股东利益出发管理企业，并在管理当局损害股东权力时有权采取必要行动；二是企业董事会及高级管理层为履行对股东的承诺，承当自己应有职责所形成的责权利，在内部各部门及有关人员之间进行责权利分配。其中，第一层是股东与管理者之间的治理机制，是企业所有权与经营权相分离的结果，是建立现代企业制度的必然要求；第二层是各级管理者之间的管理约束机制，是现代企业科学管理、科学运行的必然

2、要求。因 此，我们将第一层称为狭义的公司治理，而将第二层称为公司管理。无论是公司治理还是公司管理都要求会计在其中充当重要的角色。对 公司治理而言，外部股东希望通过参阅会计信息判断经营者受托责任 的履行情况， 以做出理性的决策， 此时会计充当着信息提供者的角色， 因此许多学者将会计定位于经济信息系统，当前的信息系统论即发源 于此。对公司管理而言，高层管理者希望通过会计核算来监督下层经 营者的工作情况、企业运作状况等，此时会计充当着内部管理手段的 角色，便产生了会计管理系统理论。广义公司治理的两个层面对会计 不同的要求决定了会计的两项职能：作为信息提供者必须具有反映职 能；作为管理手段必须具有监督

3、控制职能。二、对会计反映职能的再认识会计作为一个信息系统，其反映职能是指在会计核算的根底上向信息 使用者提供会计主体经济业务的会计资讯， 其结果是会计信息的输出， 而会计信息质量的上下实质上标志着反映职能的效果。会计反映包括 反映的内容和反映的形式， 故研究反映的质量也应从这二个方面着手。会计反映的内容就是会计系统所确认、计量、记录和披露的关于会计 主体经济业务的一系列数据，它构成了会计信息的实体局部。关于反 映内容的质量人们研究的较多，美国会计学会在?根本会计理论说明 书?中曾提出相应的质量要求 -相关性、可验证性、超然性、可定量性 等。其后美国财务会计准那么委员会在第 2 号概念结构公告中提出以满 足使用者需要为标准的质量要求，从此会计目标是否实现演变为评价 会计反映职能质量水平的客观标准。经过长期研究，现代会计理论普 遍将相关性和可靠性作为会计反映内容的根本质量属性，而且此二属 性又进一步分解为可验证性、可比性、中立性、一致性等具体特征。 由于会计反映是一种客观概念，对其质量的评价亦应客观

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