会计科目培训

1、 上步支行主办以上管理人员培训n会计科目及计算利息培训 课程主要内容n一、什么是会计科目、会计科目如何分类、报表上如何反映、余额反映方向n二、常用会计科目、错用会计科目案例n三、计息规则n四、贷款利率如何换算 什么是会计科目?n1、会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。n2、进行会计业务核算时，必须严格执行工商银行会计科目说明，正确使用会计科目，真实、完整反映实际发生的经济业务实现事项。会计科目如何分类、报表上如何反映、余额反映方向（一）n1、会计科目是根据会计科目的性质进行分类：分为表内科目和表外科目。n2、

2、表内科目分为：资产类、负债类、资产负债共同类、损益类、所有者权益类五大类。n3、表外科目又分为：或有事项类 、委托代理业务类、备查登记类 。会计科目如何分类、报表上如何反映、余额反映方向（二）n4、我行会计科目体系由一级科目和二级科目构成。一级科目由4位数字组成.如1010、而二级科目则由6位数字组成.如201099、二级科目是对一级科目的明细核算。n5、资产类、损益类支出科目余额反映在借方；负债类、损益类收入科目余额反映在贷方；资产负债共同类科目余额借贷双方同时反映或借贷双方轧差反映。 什么是资产类科目？n科目代号为“1XXX”，用以核算现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、

3、投资、固定资产、无形资产及其他资产等。常用的1010、1670、1470、1500、1210、1880等。 什么是负债类科目？n负债类科目代号为“2XXX”，用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解(汇出)汇款等。企业、储蓄存款就是我行负债，如2010、2020、2030、2360、2330、 2321等科目。 什么是所有者权益类科目？n所有者权益类科目代号“3XXX”，用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。如年终结算常用的科目3110、3120等科目 （目前该类科目主要由系统自动完成以及分行使用，网点几乎不须使用。 什么是资产负债共同类科目？n资产负债共同类

4、科目代号为“4XXX”，用以核算待清算辖内往来、法定存款准备金、银行财务往来、外汇买卖等。如4810外汇买卖、4100待清算辖内往来等科目。（4810科目主要集中在分行清算中心使用） 什么是损益类科目？n损益类科目代号为“5XXX”，用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。如常用的5010、5020、5030、 5110、5120其他营业收入、5130汇兑损益、 5210、5220系统内科目等。 什么是表外或有事项类？ n科目代号为“6XXX”，用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的

5、责任。如6110应收科目、6210应付科目等。 什么是委托代理业务？n委托代理业务类 科目代号为“7XXX”，用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。在支行以下网点很少用。 什么是备查登记类？n备查登记类科目代号为“8XXX”，用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项8331、代收托收款项8333、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。n借方科目：8000备查登记业务余额 贷方科目：8100有价单证 8200空白重要凭证 科 目 应 用 类 型n根据核算管理需要将各类经济业务按科目、账户的性质进行分类，并在系统中设置相关的代码。涉及的应用号目前有2

6、7种，最常用的有如下 三种：n 09往来户n 11内部户n 13表外户 19位账号编制规则n4000 0201 19 2000535 68n#1-4位：地区号四位 4000n#5-8位：网点号 四位 0201n#9-10位：应用号二位 19n#11-17位：顺序号七位 2000535n#18-19位：校验码 二位 68 会计科目使用指引(一)n机关团体活期（机关团体活期（2195科目）科目） 定期定期 n1.社保（医疗保险类） 219501 219601n2.海关系统 219502 209602n3.公安局、检察院、法院、监狱：219503 219603n4.机关团体、社会团体、XX政府、XX

7、局、民委员会、XX研究所、XXX协会（学会、基金会）、XX中心、学校、幼儿园、医院。n 219599 219699 会计科目使用指引(二)n同业存款同业存款 2230 (定期全部归属到定期全部归属到223199)n1.证券公司(客户保证金) 223004n2.证券公司(自有资金) 223005n3.国内商业银行 - 223001n4.政策性银行 223002n5.外资金融机构 223014n6.财务公司 - - 223011n7.邮政储蓄系统 - 223003 会计科目使用指引(三)n企业单位存款企业单位存款 2010（网点最常用的科目）（网点最常用的科目）n1、XXX有限公司、n2、保险代理

8、、公估、经纪、 顾问n活期使用 -201099、n定期使用 -202099、 通知使用202199n特种存款特种存款 2190-武警部队使用武警部队使用n活期使用-219001、定期使用-219199 会计科目使用指引(四)n保证金存款保证金存款 2310n1、信用证保证金- 231001n2、银行承兑汇票保证金- 231006n3、其他保证金存款（短期）-231099n4、其他保证金存款（长期）-231n保险公司存款保险公司存款 2240n活期使用224099科目、定期使用224199科目 科 目 对 应 关 系n对应关系是指在复式记账法下，各科目由于核算同类业务而相互对应，继而产生的如单个

9、余额或发生额应相等、部分科目合计数应相等等各类勾稽关系。如上级行科目余额或发生额与下级行对应科目余额或发生额合计对应关系。4100待清算辖内往来。交换差户？等实务操作1：资产负债同时增加nXX商业企业账号4000020109006501238,于2月17日存入现金40000元，柜员按要求办妥相关的收款手续并作2020交易记账。该笔业务的会计分录： n借：现金 10000元n 贷： 其他单位活期存款: XX商业企业(4000020109006501238) 10000元实务操作2：资产负债同时减少nXX商业企业4000020109006501238,于 2月20日支取现金(差旅费或备用金)300

10、00元,柜员按要求办理相关的付款手续。该笔业务的会计分录：n借：其他单位活期存款: XX商业企业(4000020109006501238 ) 30000元n 贷： 现金 30000元实务操作3：资产类一增一减n支行营业部二位ATM专管员于2月15日对外营业前按相关要求办理ATM加钞40万元，该笔业务会计分录： n借：现金 -自助设备占款 40万n 贷：现金-库存现金 40万实务操作4：产债类一增一减nXX商业企业账号4000020109006501238户,于2月20日发生一笔支票转账2000元，收款人为深圳市好上好洒楼，账号为4000028809004513689,用途:餐费.柜员按要求办妥

11、转账手续,该笔业务的会计分录：n借； 其他单位活期存款:XX商业企业(4000020109006501238) 2000元n 贷：其他单位活期存款: XX商业企业(4000028809004513689 ) 2000元实务操作5:资产负债共同类同增同减(上)n八卦岭支行2月20日受理其客户转出的一笔款项50000元，收款人为分营XX单位不通存账户，通过支行营业部转划，会计分录： 1、八卦岭账务：n借：单位活期存款(201099) 5万元n 贷：其他应付款(2843081XX) 5万元n借:其他应付款(2843081XX) 5万元n 贷: 4100待清算辖内往来等科目实务操作5:资产负债共同类同

12、增同减(中)n 2、支行营业部账务处理:n借:4100待清算辖内往来等科目 5万元n 贷:通过2610交易实时清算发报(反映在92830XX账户) 5万元实务操作5:资产负债共同类同增同减(下)n3、分行营业部或清算中心:n借:通过实时清算交易接收来账(反映在92830XX账户) 5万元n 贷:分营XX单位不通存账户 贷款利息的计算的规定（1-4）n1、各项贷款的计息按照人民币利率管理规定的有关条款执行 .n2、贷款到期日为节假日的，节假日后第一个营业日归还贷款，按合同利率加收到期日与归还日之间天数的利息；节假日后第一个营业日未归还贷款，从该日起按逾期贷款计算利息。 贷款利息的计算规定（1-4

13、）n3、贷款的展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时，从展期之日起按新档次利率计息。n4、逾期贷款或挤占挪用贷款，从逾期或挤占挪用之日起，按逾期贷款或挤占挪用贷款的罚息利率计息，遇罚息利率调整分段计息。 存款利息的计算规定(一)n1、储蓄存款计息按照中国工商银行储蓄业务管理办法的规定执行，其他各项存款计息按照人民币利率管理规定的有关条款执行。 n2、定期存款定期存款的利息计算公式为：利息=本金期限利率，存期内按存款约定利率计息，提前支取或延期支取的，提前部分或延期部分按实际天数和支取日的活期挂牌利率计息。n3、个人活期存款个人活期存款的利息计算公式为：利息=计息期累计积数日利率，利率按结息日

14、或销户日的挂牌利率执行，遇利率调整不分段计息；每季度末月的20日为结息日存款利息的计算规定(二)n4、单位活期存款、单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。n5、储蓄定期存款、储蓄定期存款到期日为节假日的，客户在节假日的前一天支取的，均不算提前支取，按到期计息，但必须验对客户有效身份证件。 n6、单位定期存款、单位定期存款到期日为节假日的，可在节假日前最后一个营业日支取，按合同利率计息，但应扣除到期日与支取日之间的天数。节假日后支取单位定期存款，按原定的存期时间和合同利率计算定期利息，过期天数按支取日挂牌的活期存款计付利息。 记账规则（1-4）n

15、1、记账应用蓝、黑墨水钢笔或炭素笔书写，复写账页可用蓝色圆珠笔、双面蓝色复写纸书写。红色墨水、红色复写纸和红色圆珠笔只用于划线和冲账以及规定用红字批注的有关文字说明。n2、账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦或用药水销蚀。 记账规则（1-4）n3、账簿上所写文字及金额，应占全格二分之一。摘要栏文字在一格不能填写完整时，可连续在下一格填写，但其金额应填在文字最后一格的金额栏内。金额结平时，应在金额栏的“借或贷”栏填写“平”，金额栏以“0”表示。n4、计算机记账规则：柜员记账必须打印记账信息。 错账处理-当日错账处理n1、手工记账的错账处理 ：n账簿记载差错用一道红线全行划销，将正确数字写

16、在划销数字上边，经办柜员在左左端盖章；文字写错只划销错字，将正确文字写在划销错字上边，经办柜员在左端盖章。如果划错红线，可在红线两端用红色墨水划“X”销去，并由经办员在右端盖章证明； 错账处理-当日错账处理n2、计算机记账错账：由原经办柜员使用反交易处理 .错账处理-隔日错账处理(一)n1、隔日或以后发现的错账，应填制内部记账凭证经业务主管审批后办理。n2、发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。 n3、例如：某柜员将A企业存款5000元错入B企业账户,发现后对该笔业务进行冲账，并调整积数,会计分录:n贷： A企业存款 5000元 （蓝字）n 贷： B企业存款 5000元 （ 红字）错账处理-隔日错账处理(二)n4、某柜员将应入对公结算业务手续费收入25元误入个人结算业务手续费收入。隔日发现后作冲账处理：n贷:对公结算业务手续费收入 25元 (蓝字)n 贷:个人结算业务手续费收入 25元 (红字)错账处理-隔日错账处理(三)n5、某网点因利率输入错误,导致少支付客户利息870元,发现后,应从5210通知存款利息支付,却误从定期存款利息户支付,发现后进行账处理务:n借: 521004 通知存款利息870元 (蓝字)n 借:521003 定期存款利息账户870元 (红字) 错用会计科目的案例n1、发放个人二手