煤炭行业地方税收分析

1、更多精彩范文点击主页搜索煤炭行业地方税收分析来煤炭行业是 *县国民经济的支柱产业之一， 煤炭行业提供的地方税收 左右着全县地税收入总量和增长速度，煤炭兴则税收兴。近几年来， 受全国宏观经济形势的影响，煤炭价格持续攀升，生产供不应求，煤 炭行业经济效益显著提高，实现税收大幅度增长。 * 年度，全县煤炭 行业入库地税收入 8823 万元， 比上年增长 55.91% ，占全县地税总 收入的 56.09% 。* 年上半年入库 7427 万元，比上年同期增长 38.46 % ，占地税总收入的比重上升到 61.11% ，煤炭行业在地方税 收的主导地位进一步加强。 最近， 我们对全县煤炭企业 1999 年以

2、来 地方税负情况进行调查，现将调查分析情况整理如下：一、全县煤炭行业的基本情况* 县境内有十家煤炭采掘企业，共有职工15712 人，资产总额为330960 万元。 按照投资主体、 生产经营特点和享受税收政策的不同更多精彩范文点击主页搜索分为三种类型。一为县属煤矿企业两家， *矿业集团和 * 崔庄煤矿有限 责任公司，县属国有企业改制公司，年设计生产能力分别为 90 万吨 和 60 万吨；第二种类型为监狱劳教企业， *省岱庄生建煤矿、 * 省七 五生建煤矿、 *省三河口生建煤矿为省司法局管辖，济宁菜园生建煤 矿为市司法局管辖。 4 家监狱劳教企业均享受监狱劳教企业减免企业 所得税、城镇土地使用税、

3、 房产税等有关税收优惠政策，年设计生产 能力均为 60 万吨；第三类为枣庄矿务局所属煤炭企业，付村煤矿、 高庄煤矿、新安煤矿、袁堂煤矿计 4 家，除付村矿年设计生产能力为 120 万吨外，其余 3 家年设计生产能力均为 60 万吨，按照省政府的 有关规定，其企业所得税缴纳地点不在 * 县，在枣庄市。二、煤炭企业地方税收的特点（一）实现税收连年高幅增长，占总收入的比重逐年上升。近年来，煤炭行业实现地税收入呈直线上升趋势。 *年达到 8823 万 元，比 1999 年增长 321.95% ，年均增长速度为 43.32% ，高出总 体地方税收增幅 26.04 个百分点。特别是今年上半年，在煤炭价格

4、快速长升的带动下， 煤炭行业提供地方税收的增幅继续保持在较高水 平。全县煤炭行业入库各项税收 7427 万元，比上年同期增长 38.46% 。煤炭行业入库税收占全部收入的比重从 1999 年的 25.15% ，提高到 *年的 56.09% ，今年上半年达到 61.11% （如下表更多精彩范文点击主页搜索所示），全县地税收入对煤炭行业的依存度逐年提高。（二）分税种增长幅度不平衡因与煤炭价格和销售量相关程度的不同，各税种增长幅度各不相同。 个人所得税和企业所得税与上述两大因素的相关度较高， 因此增幅最 高。 *年比 1999 年年均增长 43.55% ，城建税和教育费附加年均增 长 35.82%

5、；房产税、土地使用税、印花税和车船使用税等地方小税 与两大因素相关度较低，因此，收入增幅较低，剔除 2002 年土地使 用税单位税额调整的政策性不可比增长因素，四税种收入年均增长 29.1% 。（三）煤炭行业提供的市县级收入比重呈逐年下降趋势2002 年营业税、 所得税分享制度实施以来， 因煤炭行业毛利率较高， 造成企业所得税、 个人所得税收入在总收入中的比重较大， 煤炭企业 实现市县级收入的比重低于其他行业，同时，随着煤炭价格的提高， 市县级收入的比重呈逐年下降趋势。 2002 年煤炭行业入库县级收入 5659 万元，其中市县级收入的比重为 73.88% ，比行业平均数低 3.43 个百分点

6、。 *年煤炭行业入库县级收入 6658 万元，县级收入比 重为 63.75% ，比行业平均数低 2.56 个百分点。从实现税收来看， 煤炭行业实现县级收入比重从 2002 年的 68.43% 下降到 * 年的 65.49% ，今年上半年下降到 58.73% （如下表所示）更多精彩范文点击主页搜索（四）吨煤税收负担呈阶梯式上升趋势。 2000 年以来，在煤炭价格 稳步上升的情况下，吨煤税负从 1999 年的 4.55 元，提高到今年上 半年的 11.1 元，增长了 143.96% ，吨煤税负有了较大提高。 1999 年、2000 年分别为 4.55 元和 4.78 元，平均税负是 4.67 元；

7、2001 年至 *年分别为 7.32 元、 6.98 元、 7.21 元，平均税负 7.16 元；今 年上半年吨煤税负跃升到 11.1 元， 5 年来连跳了三级台阶（如下图 所示）。（五）三种类型煤炭企业吨煤税负相差较大因三种类型煤炭企业享受税收政策的不同， 综合税负和吨煤实现税款 相差较大。 1999 年 *年上半年，县属煤炭企业实现地税收入占销 售收入的比例为 10.08% ，分别比劳改企业、枣庄矿业集团高 8.59 个百分点、 8.39 个百分点。吨煤实现税款县属企业为 18.24 元，分 别比劳改企业、枣矿集团企业高 14.98 元、 15.08 元。 * 年上半年三 种类型企业之间的

8、差距更大，县属企业吨煤实现税款为 36.25 元， 分别比劳改企业、枣矿集团高 31.57 元、 32.49 元，也就是说两家 县属企业每销售一吨煤炭， 其实现的地方税款分别比劳改企业、 枣矿 集团高 31.57 元和 32.49 元。（具体情况见下表）更多精彩范文点击主页搜索三 、煤炭行业主要相关指标分析（一）煤炭价格的高低是决定煤炭行业实现地方税收增减的主导因素煤炭行业主要交纳资源税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人 所得税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税等 9 种地方税费。 资源税的计税依据为销售数量，其相关指标为销售数量；城建税、教 育费附加根据交纳的增值税计算， 增值税的

9、相关指标为销售收入， 即 单价和销售数量的乘积， 所以城建税、 教育费附加的相关指标为单价 和销售数量； 企业所得税的相关指标为利润总额， 因煤炭企业变动成 本在矿井正式投产后主要是工资费用， 其他费用比较稳定， 在企业正 常生产经营情况下， 企业所得税的相关指标从深层次的讲也是煤炭单 价和销售数量； 我县煤炭企业实行工效挂钩政策， 煤炭单价和销售量 直接决定利税总额和工资总额， 因此也影响代扣个人所得税； 房产税、 土地使用税、 印花税、车船使用税与煤炭单价和销售量无直接关联关 系，但其数额较小且变动幅度不大。综上所述，对煤炭行业税收起决 定性作用的是煤炭销售数量和煤炭价格。 煤炭销售数量主

10、要受煤矿设 计生产能力的制约， 同时受国家宏观调控的煤炭存储条件的限制， 煤 炭企业往往根据煤炭价格以销定产， 所以对地方税收起主导作用的主 要是煤炭价格。更多精彩范文点击主页搜索2000 年煤炭价格扭转了 90 年代以来下跌的趋势，止跌回升，从 143.28 元/ 吨，上涨到 *年的 212.4 元/ 吨。特别是进入今年二月底 后，市场价格出现暴涨，其价格之高，上涨幅度之快均为近几年的罕 见，煤矿企业平均价格上涨到 283.86 元 / 吨，至五月底市场价格为 540 元/ 吨（含税），较年初上涨 210 元/ 吨，涨幅为 63.6% ，较同 期上涨 156 元/ 吨，涨幅为 40.6% 。

11、受煤炭价格上涨的影响，各家 煤炭企业突破设计生产能力加大煤炭生产量，* 年生产销售煤炭1305.14 万吨，超过设计生产能力 615.14 万吨，比 1999 年的 599.35 万吨，翻了一番多，年均增长 21.48 % 。今年上半年已实现 662.77 万吨，全年预计将实现 1300 万吨，接近设计生产能力的 2 倍。煤炭行业实现地方税收也由 1999 年的 2728 万元提高到 * 年的 9409 万元，四年增长了 244.90% 。产量提高了一倍多，而实现地 方税收增长了近两倍半，价格提高因素从中所起的作用非常明显。1999 年以来煤炭销售数量、销售收入、平均价格和实现地税收入变 动情

12、况如下表：（二）煤炭价格上涨的主要原因：1 、国际煤炭市场的影响。 随着全球经济复苏和原油国际价格的上涨，特别是我国煤炭主要出口地日本经济的继续回暖， 韩国、台湾地区也更多精彩范文点击主页搜索保持相应的增长态势，全球煤炭需求旺盛，国际煤炭市场求大于供， 导致煤价持续上涨。 国际煤炭价格 *年预计上涨 40 左右， 从近期的 国际煤炭市场价格趋势来看， 这已经是很保守的估计。 全年国际市场 焦炭价格将仍然在 300 美元 / 吨以上的价位运行， 远远高于前几年的 60 美元 / 每吨的水平。2、国民经济快速增长拉动了对煤炭的需求。近几年来，随着中下游 产业，特别是电力、冶金、建材和石化等高耗能产

13、业的迅猛扩张，对 煤炭的消费需求与投资需求的拉动作用十分明显。 一是市场需求拉动 投资迅猛扩张。今年以来， 煤炭市场产销两旺，但由于需求增长高于 供应增长，市场缺口较大， 拉动煤炭价格一路走高。二是经营状况良 好驱使煤炭企业竞相提高煤价，增加利润。3 、运输方面的原因，造成煤炭供应紧张。 *年 11 月初国内粮食和棉 花价格突然上涨，为控制粮价、棉价的上涨，国家加大了铁路运粮运 棉的力度，相应占用了部分煤炭铁路运输的运量。同时，国家对公路 水路运输车辆、船只施行限载规定，执法力度加强，运输成本增加， 客观上也影响了煤炭运输，造成煤炭供应紧张。4、国家加大煤炭安全生产监管工作，部分煤矿限制生产，

14、小煤窑的 产量继续萎缩，造成现有煤炭产量相对不足。更多精彩范文点击主页搜索（三）煤炭销售数量、平均价格与地税收入回归分析。1 、利用 Excel 绘制的销售数量与地税收入之间的回归方程如下图：测定系数为 0.9543 ，说明销售数量与地税收入之间的关系非常密切， 可以用销售数量的变化来充分解释地税收入的变化情况。 通过回归方 程可以解释为，如果煤炭销量增加 1 吨，地税收入可增加 9.2817 元。2 、利用 Excel 绘制的煤炭平均价格与地税收入之间的回归方程如下 图：测定系数为 0.9592 ，说明煤炭平均价格与地税收入之间的关系非常 密切，可以用煤炭平均价格的变化来充分解释地税收入的变

15、化情况。 通过回归方程可以解释为， 煤炭吨煤平均价格提高 1 元，地税收入则 增加 85.786 万元。四、 *年煤炭行业实现地税收入预测更多精彩范文点击主页搜索从今年上半年煤炭价格走势可以看出今后一段时间， 煤炭价格仍将保 持在高价位运行，但会出现明显回落，主要是：国家出台的一系列宏 观调控措施显露成效， 目前部分生产资料市场价格总水平回落， 特别 是高耗能的钢铁、水泥、焦炭业投资大幅回落，不符合产业政策的项 目停止审批，在建部分项目纷纷停建，减少了煤炭需求；二是由于我 县煤炭价格属于煤炭企业自行定价， 虽然企业定价较高， 但用户预期 价格下调，持币待购，同时由于市场销售价格受南方用煤企业的

16、制约， 煤炭上涨的价格属于有价无市。 某煤炭企业 6 月份块煤价格定为 598 元 / 吨（含税价），后不得降到 560 元/ 吨。预计今年下半年，随着市 场对价格的逐步消化， 全年平均价格将会缓慢下降， 结合国际国内经 济形势，预计*年平均价格会比上年增长 30% 以上，达到 276.12 元。 根据各家煤炭企业 *年生产计划，预计今年我县煤炭生产销售量将达 到 1300 吨。 *年我县煤炭销售收入将达到 276.12*1300=358956 万元。利用 Excel 绘制的销售收入与地税收入之间的回归方程为；根据回归方程，预计*年我县煤炭行业实现地税收入为：0.0332*358956+259

17、.23=12176.57 （万元）。更多精彩范文点击主页搜索五、对煤炭行业发展的几点建议（一）从 *县的情况看，国民经济结构单一，煤炭行业左右工业乃至 全县经济发展趋势， 制造业等工业基础较为薄弱， 地方财政收入对煤 炭行业的依存度逐渐增大， 只有积极调整产业政策， 大力发展非煤产 业，培植新的地方税源， 才能保证地税收入稳定持续增长和地方财政 收支的长久平衡。（二）以科学的发展观制定煤炭行业发展的长远规划。 煤炭资源属不 可再生资源， 在当前煤炭行情较好的形势下， 各家煤炭企业超设计生 产能力开采煤炭， 近乎掠夺性的开采， 必将对我县的煤炭资源造成不 可弥补的损害。同时，我县煤炭行业仅限于煤

18、炭采掘和部分洗选，煤 炭采掘和洗选环境污染严重，对耕地、湖区破坏较大。要积极实施科 教兴煤战略，采用先进适用技术和高新技术，建设高产高效矿井，积 极探索以煤炭为原料的系列产品的深加工，加快煤焦、煤电、煤气一 体化进程， 提高煤炭增值效益， 使煤炭资源为我县地税收入和国民经 济发展作出持久的贡献。（三）煤炭价格的高低直接左右我县税收收入的总量， 制定税收计划， 要充分考虑煤炭价格的水平高低及增减走势，变增量计划为零基计 划，确保税收计划的科学务实。同时，更要正确认识煤炭价格对地方 财政收入贡献程度的局限性。 煤炭行业在煤炭价格和销售数量的影响10更多精彩范文点击主页搜索下，实现税收总量上是持续增长的， 但因各税种对煤炭价格和销售数 量的相关程度不同， 县级收入分享程度低的企业所得税和个人所得税 增长幅度要高于其他收入， 也就是说， 煤炭价格的增长对税收的贡献 主要集中在县级收入分享程度低的企业所得税和个人所得税， 煤炭行 业县级收入比重要低于其他行业， 如若考虑增值税和资源税， 煤炭行 业对地方财政贡献程度的增长比率将更低， 所以，制定县级收入计划， 要充分认识到县级收入增幅要低于总收入增幅的实际情况。（